Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Октября 2015 в 10:22, отчет по практике
Анализ производственно-хозяйственной деятельности позволяет выявить уже существующие и только наметившиеся проблемы и привлечь к ним внимание руководства предприятия.
Актуальность данной темы очевидна, для принятия управленческих решений руководитель, собственник опираются на результаты анализа производственно-хозяйственной деятельности. От правильности проведенного анализа зависит принятие управленческого решения и значит дальнейшая деятельность предприятия.
Повышение производительности труда и эффективность использования трудовых ресурсов оказывают непосредственное влияние на рост объема промышленного производства и реализации производимой продукции.
2.3 Фонд заработной платы
Заработная плата является денежным элементом, посредством которого осуществляется взаимосвязь трудовых показателей с другими показателями производственно-финансовой деятельности предприятия.
Оплата труда – это выраженная в денежной форме доля труда сотрудника, вложенного им при создании продукции предприятия.
Заработная плата всех сотрудников предприятия в сумме дает показатель фонда заработной платы, который занимает немалую долю в расходах предприятия. Изменение фонда заработной платы представлено в таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Динамика фонда заработной платы ЗАО «КНЭМА» за 2006-2008 годы.
Показатель |
Ед. измерения |
2006 год |
2007 год |
2008 год |
Темп роста 2007г. к 2008г., % |
Фонд заработной платы всего |
тыс. руб. |
29847,0 |
44246,0 |
50659,0 |
114,5 |
в т.ч. ППП - рабочие -руководители - специалисты - др. служащие |
тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. |
27757,7 22206,16 3053,3 2101,2 397,04 |
40485,1 32388,1 4453,4 3036,8 606,8 |
45846,4 36677,1 5134,8 3268,8 765,7 |
113,2 113,2 115,3 107,6 126,2 |
Непромышленный персонал |
тыс. руб. |
2089,3 |
3760,9 |
4812,6 |
127,9 |
Фонд заработной платы всего персонала увеличился на 14,5 %, в том числе фонд заработной платы ППП возрос также на 13,2 %, а фонд заработной платы непромышленного персонала возрос на 27,9 %. На это повлияло стабильное производство без простоев, что помогло поднять заработную плату
3 АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ РАБОТ И УСЛУГ ЗАО «КНЭМА» ЗА 2006 – 2008 ГОДЫ
Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ, услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.
При анализе себестоимости работ и услуг ЗАО «КНЭМА» следует отметить то, что структура себестоимости работ и услуг в ЗАО «КНЭМА» представляет собой развернутую смету затрат по основным направлениям статей расходов.
Таблица 3.1 - Объемы реализации основных видов деятельности ЗАО «КНЭМА»
Показатели |
2006 год |
2007 год |
2008 год |
Сметная стоимость строительно-монтажных работ (СМР), тыс. руб. |
135 117 |
242 622 |
152 355 |
Темп роста, % |
100 |
179,56 |
112,76 |
Сметная стоимость ремонта, калибровки и поверки контрольно-измерительных приборов (КИП), тыс. руб. |
4 504 |
7 911 |
3 386 |
Темп роста, % |
100 |
175,64 |
75,17 |
Сметная стоимость пуско-наладочных работ (ПНР) |
7 507 |
10 549 |
10 157 |
Темп роста, % |
100 |
140,52 |
135,30 |
Сметная стоимость ремонта и наладки электрического оборудования, средств контроля и автоматизации, тыс. руб. |
3 002 |
2 638 |
3 386 |
Темп роста, % |
100 |
87,87 |
112,79 |
Итого сметная стоимость основных видов деятельности, тыс. руб. |
150 130 |
263 720 |
169 284 |
Темп роста, % |
100 |
175,66 |
112,75 |
По итогам табл. 3.1 видно, что объемы выполненных работ в ЗАО «КНЭМА» в динамике за 2006-2008 годы изменялись.
Структура затрат на производство работ, услуг ЗАО «КНЭМА» за 2006-2008 годы представлена в таблице 3.2.
Таблица 3.2 - Себестоимость работ и услуг ЗАО «КНЭМА» за 2006– 2008 годы.
Статьи затрат |
2006 год |
2007 год |
2008 год | |||
Сумма, |
Уд. |
Сумма, |
Уд. |
Сумма, |
Уд. | |
тыс.руб |
вес, |
тыс.руб |
вес, |
тыс.руб |
вес, | |
% |
% |
% | ||||
Материальные затраты, в т.ч. |
21733 |
20,39 |
71748 |
36,09 |
46445 |
31,80 |
- материалы |
12597 |
57,96 |
47346 |
65,99 |
29563 |
63,65 |
- ГСМ |
3271 |
15,05 |
4050 |
5,64 |
5159 |
11,11 |
- запчасти |
5865 |
26,99 |
20352 |
28,37 |
11723 |
25,24 |
Заработная плата |
34636 |
32,49 |
36710 |
18,47 |
40011 |
27,39 |
Отчисления на социальные нужды |
7845 |
7,36 |
10624 |
5,34 |
13115 |
8,98 |
Услуги сторонних организаций |
36082 |
33,85 |
67842 |
34,13 |
41550 |
28,45 |
Амортизация основных фондов |
1080 |
1,01 |
1497 |
0,75 |
2113 |
1,45 |
Прочие расходы |
5231 |
4,91 |
10381 |
5,22 |
2825 |
1,93 |
Полная себестоимость |
106607 |
100 |
198802 |
100 |
146059 |
100 |
Как видно из табл. 3.2 в 2007 году наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимают «Материальные затраты» (36,09 %), но в 2008 году их доля снизилась до 31,80 %. Кроме того, доля запасных частей также снизилась с 28,37% в 2006 году до 25,24% в 2008 году в доле материальных затрат. Доля горюче-смазочных материалов (ГСМ) увеличилась с 5,64% в 2007 году до 11,11% в 2008 году в доле материальных затрат.
Услуги сторонних организаций составили в общей структуре затрат 34,13% в 2007 году, 28,45% в 2008 году.
Доля фонда оплаты труда увеличилась сначала с 18,47 % в 2007 году до 27,39% в 2008 году. Соответственно, увеличилась доля отчислений на социальные нужды с 5,34 % в 2007 году до 8,98% в 2008 году.
Амортизация основных фондов в 2007 году составила 0,75%, в 2008 году – 1,45% в общей структуре затрат.
Динамика структуры затрат выполненных работ и услуг ЗАО «КНЭМА» представлены на рис. 1, 2 и рис. 3.
Рис. 1 Структура затрат ЗАО «КНЭМА» за 2006 год.
Рис. 2 Структура затрат ЗАО «КНЭМА» за 2007 год.
Рис. 3 Структура затрат ЗАО «КНЭМА» за 2008 год.
Важным обобщающим показателем себестоимости продукции являются затраты на один рубль продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.
Затраты на рубль работ и услуг (З1р) в ЗАО “КНЭМА” за 2007-2008 годы:
(1)
Таблица 3.3 – Динамика затрат на рубль сметной стоимости работ ЗАО «КНЭМА» за 2007-2008 годы.
Показатели |
2007 год |
2008 год |
Изменение | |
руб./руб. |
% | |||
Затраты на 1 рубль сметной стоимости работ, руб |
0,754 |
0,863 |
0,109 |
14,45 |
стоимости выполненных работ:
(3)
Таблица 3.4 – Результаты факторного анализа затрат на рубль сметной стоимости работ ЗАО «КНЭМА» за 2007-2008 годы.
Показатели - факторы |
2007 год |
2008 год |
Затраты на рубль работ и услуг |
0,75 |
0,86 |
Увеличение затрат на рубль работ и услуг |
0,11 | |
в т.ч. за счет: |
||
- уменьшение стоимости работ |
0,31 | |
- уменьшение затрат |
-0,2 |
За счет снижения затрат на 52 743 тыс.руб., затраты на 1 рубль уменьшились на 0,2 руб. Снижение сметной стоимости работ на 94436 тыс.руб. увеличило затраты на 1 рубль на 0,31 руб.
Таким образом, наблюдается увеличение затрат на 1 рубль работ и услуг с 0,75 руб. в 2007 году до 0,86 руб. в 2008 году.
Это говорит об уменьшении доли прибыли в выручке и снижении эффективности производственно-хозяйственной деятельности ЗАО «КНЭМА» в 2008 году.
Таблица 3.5 – Анализ структуры накладных расходов ЗАО «КНЭМА»
Показатели |
2007 год |
2008 год |
Изменение | |||
сумма, тыс.руб. |
удельный вес |
сумма, тыс.руб. |
удельный вес |
тыс. руб. |
Темп роста % | |
Аренда |
2 303 |
10,41 |
2 787 |
11,13 |
485 |
121,1 |
Аудиторские услуги |
898 |
4,06 |
958 |
3,82 |
59 |
106,6 |
Вода, тепло, электроэнергия |
1 150 |
5,20 |
1 200 |
4,79 |
50 |
104,3 |
Запчасти (10.5) |
1 114 |
5,03 |
1 215 |
4,85 |
102 |
109,1 |
Заработная плата |
3 357 |
15,18 |
3 920 |
15,65 |
563 |
116,8 |
Информационно- |
1 088 |
4,92 |
1 158 |
4,63 |
70 |
106,4 |
Канцелярские расходы |
646 |
2,92 |
725 |
2,90 |
80 |
112,3 |
Командировочные расходы |
1 941 |
8,78 |
2 405 |
9,60 |
463 |
123,9 |
Литература |
666 |
3,01 |
686 |
2,74 |
20 |
103,0 |
Мед. осмотр |
153 |
0,69 |
153 |
0,61 |
0 |
100,0 |
Обязательное страхование |
121 |
0,55 |
121 |
0,48 |
0 |
100,0 |
Подготовка и переподготовка кадров |
601 |
2,71 |
634 |
2,53 |
33 |
105,5 |
Представительские расходы |
1 123 |
5,07 |
1 299 |
5,19 |
177 |
115,7 |
Расходы будущих периодов |
1 655 |
7,48 |
1 834 |
7,32 |
179 |
110,8 |
Рекламные расходы |
1 098 |
4,96 |
1 135 |
4,53 |
37 |
103,4 |
Услуги охраны |
1 722 |
7,78 |
1 865 |
7,45 |
143 |
108,3 |
Услуги связи |
1 665 |
7,53 |
1 997 |
7,98 |
332 |
119,9 |
Хоз.нужды |
821 |
3,71 |
951 |
3,80 |
130 |
115,8 |
Итого |
22 121 |
100 |
25 043 |
100 |
2 922 |
113,2 |
Данные таблицы показывают, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом произошло увеличение накладных расходов на 2 922 тыс.руб. или на 13,2 %. Это связано прежде всего с увеличением:
- аренды на 485 тыс.руб. (21,1%);
- заработной платы на 563 тыс. руб. (16,8 %);
- командировочных расходов на 463 тыс.руб. (23,9 %);
- услуг связи на 332 тыс.руб. (19,9%).
Накладные расходы можно снизить за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы.
4 АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОДУКЦИИ
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются приростом суммы собственного капитала (чистых активов), основным источником которого является прибыль от операционной, инвестиционной, финансовой деятельности, а также в результате чрезвычайных ситуаций.
Прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают предприятия после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности. Количественно она представляет собой разность между совокупными доходами (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и совокупными расходами отчетного периода.
Изучение уровня и динамики прибыли проводится по данным формы №2 бухгалтерского баланса «Отчет о прибылях и убытках».
Таблица 4.1 – Отчет о прибылях и убытках
Наименование показателя |
Код строки |
2006 |
2007 |
2008 |
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
150130,0 |
263720,0 |
169284,0 |
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
96449,0 |
180536,0 |
120743,0 |
Валовая прибыль |
029 |
53681,0 |
83184,0 |
48541,0 |
Коммерческие расходы |
030 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
Управленческие расходы |
040 |
10158,0 |
18266,0 |
25316,0 |
Прибыль (убыток) от реализации (строки (010-020-030-040)) |
050 |
43523,0 |
64918,0 |
23225,0 |
Продолжение таблицы 7 |
||||
Наименование показателя |
Код строки |
2006 |
2007 |
2008 |
II Операционные доходы и расходы |
060 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
Проценты к уплате |
070 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
Доходы от участия в других организациях |
080 |
11,0 |
0,0 |
6,0 |
Прочие операционные доходы |
090 |
451,0 |
3013,0 |
4599,0 |
Прочие операционные расходы |
100 |
1501,0 |
6441,0 |
5320,0 |
III Внереализационные доходы и
расходы |
120 |
72,0 |
0,0 |
328,0 |
Прочие внереализационные расходы |
130 |
1011,0 |
0,0 |
303,0 |
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки (50+60-70+80+90-100+120-130)) |
140 |
41545,0 |
61490,0 |
22535,0 |
Отложенные налоговые активы |
141 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
0,0 |
121,0 |
116,0 |
Налог на прибыль |
150 |
10477,0 |
15232,0 |
6642,0 |
Прибыль (убыток) от обычной деятельности |
160 |
31068,0 |
46379,0 |
15777,0 |
IV. Чрезвычайные доходы и расходы |
170 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
Чрезвычайные расходы |
180 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160+170-180) |
190 |
31068,0 |
46379,0 |
15777,0 |