Отчет по практике в ЗАО «КНЭМА»

 

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

• изучение возможностей получения прибыли в соответствии с имеющимся ресурсным потенциалом предприятия и конъюнктурой рынка;
• систематический контроль за процессом формирования прибыли и изменением ее динамики;
• определение влияния как внешних, так и внутренних факторов на финансовые результаты и оценка качества прибыли;
• выявление резервов увеличения суммы прибыли и повышение уровня доходности бизнеса.

Таблица 4.2 - Анализ динамики и структуры финансовых результатов

Показатели	2007 год		2008 год		Изменение		Темп роста, %
	тыс. руб.	%	тыс.  руб.	%	тыс. руб.	%
Выручка от продаж	263720	-	169284	-	-94436	-	64,19
Затраты на производство и реализацию работ, услуг	180536	-	120743	-	-59793	-	66,88
Валовая прибыль	83184	-	48541	-	-34643	-	58,35
Прибыль от продаж	64918	105,57	23225	103,06	-41693	-2,51	35,78
Сальдо операционных доходов и расходов	-3428	-5,57	-715	-3,17	2713	2,40	20,86
Сальдо внереализационных доходов и расходов	0	0,00	25	0,11	25	0,11
Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль)	61490	100,00	22535	100,00	-38955	-	36,65
Чистая прибыль	46379	75,43	15777	73,69	-30602	-1,74	35,80

 

В 2008 году балансовая прибыль уменьшилась на 38955 тыс. руб. или на  36,65%. Это произошло в результате снижения прибыли от продаж на 41693 тыс. руб. или на 35,78%. Отрицательное влияние на изменение балансовой прибыли оказали убытки, полученные от внереализационных операций.

В итоге по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2007 год предприятие получило прибыль в размере 46379 тыс. руб. В 2008 году ЗАО «КНЭМА» получило прибыли почти в 3,6 раза меньше. Причинами снижения прибыли явились рост цен на сырье, материалы, энергоносители, а отсюда увеличение себестоимости продукции; неплатежеспособность покупателей.

Так как прибыль от реализации имеет наибольший удельный вес и является наиболее важной составляющей прибыли, далее проводим анализ влияния факторов на изменение прибыли от реализации в целом по предприятию.

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

1. Абсолютное отклонение:

                                                      (4)

где П0 – прибыль базисного периода,

П1 – прибыль отчетного периода

ΔП – изменение прибыли.

 

ΔП = 23225-64918= - 41693 тыс. руб.

 

2. Темп роста

                                                    (5)

 

3. Уровень каждого показателя  к выручке от реализации (%).

 

4. Изменение структуры:

ΔУ = УП1 – УП0                                                                    (6)

ΔУ = 13,72-24,62 = -10,9%

 

5 Проводим факторный анализ:

На сумму прибыли отчетного периода влияют все показатели – факторы, определяющие ее:

П = В –С –КР-УР +%пол .-%упл +Др.Д +Пр.Д –ПрР +ВнД –ВнР

 

1) расчет влияния фактора «Выручка  от реализации»

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Цены на работы и услуги возросли на 9,5%

 

Jц = 1,095

Выручка от реализации в отчетном году в сопоставимых ценах будет равна:

                                                       (7)

где В` - выручка от реализации в сопоставимых ценах;

В1 – выручка от реализации продукции в отчетном периоде;

Jц - индекс цены.

Для ЗАО «КНЭМА» выручка в сопоставимых ценах составит:

 

 

ΔВц = В1 – В` = 169284-154597 = 14 687 тыс.руб.

Влияние на сумму прибыли от реализации (Пр) изменения выручки от реализации (исключая влияние изменения цены) можно рассчитать следующим образом:

                                   (8)

где ΔПр(в) – изменение прибыли от реализации под влиянием фактора «Выручка»;

   В1, В0 – соответственно выручка  от реализации в отчетном и базисном периодах;

Rп – рентабельность продаж в базисном периоде.

 

Для ЗАО «КНЭМА»:

    

2) расчет влияния фактора «Цена»

 

3) расчет влияния фактора «Себестоимость реализации» осуществляется следующим образом:

,                                        (9)

где УС1 и УС0 – соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах;

4) расчет влияния фактора «Управленческие расходы»

                                   (10)

где УУР1 и УУР0 – соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

Таблица 4.3 – Сводная таблица влияния факторов на прибыль 2008 года

ЗАО «КНЭМА»

№ п/п	Показатели-факторы	Сумма, тыс.руб.
1	Выручка от реализации работ, услуг	-26866
2	Изменение цен на реализованную продукцию	+3615
3	Себестоимость реализованной продукции	-4858
4	Управленческие расходы	-13577
5	Изменение прибыли, всего	-41693

 

Снижение выручки в 2008 году на 94436 тыс. руб. привело к снижению прибыли на 26866 тыс. руб., снижение себестоимости в 2008 году на 59793 тыс.руб. привело к уменьшению прибыли на 4858,45 тыс.руб., увеличение управленческих расходов привело к уменьшению прибыли на 13576,58 тыс. руб.

Факторы от прочей  и внереализационной деятельности не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной деятельности.

Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена. Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятия.

Рентабельность продаж (R1) – это отношение суммы прибыли от реализации к объему реализованной продукции:

                               (11)

 

Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от реализации.

Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты:

1. Влияние изменения выручки от реализации:

 

                      (12)

 

где С1 и С0 – отчетная и базисная себестоимость;

       КР1 и КР0 – отчетные и базисные коммерческие расходы;

      УР1 и УР0 – управленческие  расходы в отчетном и базисном  периоде.

2. Влияние на изменение себестоимости:

 

                      (13)

 

2. Влияние изменения управленческих расходов:

 

                    (14)

Совокупное влияние факторов: -42,1%+  35 -2,93 = -10,03%

 

Таблица 4.4 – Результаты факторного анализа ЗАО «КНЭМА» за

2007-2008 годы.

Показатели-факторы	2007, %	2008, %
Рентабельность продаж	24,62	13,72
Уменьшение рентабельности		-10,9
в т.ч. за счет:
- уменьшения выручки от реализации		-42,1
- уменьшения себестоимости		+35
- увеличения управленческих расходов		-2,93

 

Снижение выручки от реализации в 2008 году на 94436 тыс.руб. снизило рентабельность продаж на 42,1%, а снижение себестоимости на 59793 тыс.руб. увеличило рентабельность продаж на 35%. Увеличение управленческих расходов на 7050 тыс.руб. снизило рентабельность продаж на 2,93%.

Рентабельность работ:

                                               (15)

 

 

ΔР=Р08-Р07                                                                        (16)

ΔР=15,9-32,65= -16,75%

1.Изменение рентабельности работ  за счет уменьшения прибыли  от продаж:

                                         (17)

 

2.Изменение рентабельности за снижения себестоимости:

                                            (18)

 

Таблица 4.5 – Результаты факторного анализа рентабельности работ.

 

Показатели-факторы	2007, %	2008, %
Рентабельность выполненных работ	32,65	15,90
Уменьшение рентабельности		-16,75
в т.ч. за счет:
- снижения прибыли от продаж		-23,1
- снижения себестоимости		+6,38

 

Рентабельность выполненных работ в 2008 году уменьшилась на 16,75%. Снижение прибыли от продаж на 41693 тыс. руб. повлияло на снижение рентабельности на 23,1 % и снижение себестоимости на 59793 тыс. руб. привело к увеличению рентабельности на 6,38%.

 

Таблица 4.6 - Анализ рентабельности реализованной продукции ЗАО «КНЭМА» за 2006 – 2008 годы

Факторы	2006	2007	2008	Темп роста, % (2008/2007)
	год	год	год
1. Выручка от продаж, тыс. руб.	150130	263720	169284	64,19
2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	96449	180536	120743	66,88
3. Прибыль от продаж, тыс. руб.	43523	64918	23225	35,78
4. Чистая прибыль, тыс. руб.	31068	46379	15777	34,02
4. Рентабельность реализованной продукции, %	20,69	17,59	9,81	55,78