Отчет по производственной практике по комплексному экономическому анализу ХД

 

      По  приведенным данным в таблице  необходимо проанализировать влияние на изменение себестоимости:

1. объема производства товаров;
2. цен и тарифов по затратам;

3. структуры и удельных затрат на производство отдельных видов товаров.

      Порядок расчетов приведен в таком порядке.

1. Определение общего изменения затрат: 2090641 – 1705256 = 385385 (тыс. руб.) (увеличение).
2. Пересчет затрат предыдущего периода на объем производства текущего периода:

а) переменных затрат: 1143451 х 1,243 = 1421309,6 (тыс. руб.) (изменяются пропорционально объему производства);

б) постоянных затрат 561805 (тыс. руб.) (остаются на базовом уровне).

Итого: 1421309,6 + 561805 = 1983114,6 (тыс. руб.)

3. Пересчет затрат на производство товаров текущего периода при ценах и тарифах предыдущего периода:

1705256 / 1125662 х 1398581 = 2118699 (тыс. руб.)

4. Оценка влияния факторов:

а) объема производства: 1983114,6 – 1705256 = 277858,6 (тыс. руб.) (увеличение) или 1421309,6 – 1143451 = 277858,6 (тыс. руб.) (увеличение);

б) цен  и тарифов: 2090641 – 2118699 = - 28058 (тыс. руб.) (уменьшение);

в) структуры  и общей суммы затрат: 2118699 - 1983114,6 = 135584,4 (тыс. руб.) (увеличение).

Итого: 277858,6 – 28058 + 135584,4 = 385385 (тыс. руб.).

      Изучение  структуры затрат на производство и  ее изменений за отчетный период по отдельным элементам затрат, а  также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции составляют следующий этап анализа затрат.

      Анализ  затрат по экономическим элементам  позволяет осуществлять контроль формирования, структуры и динамики затрат по видам, характеризующим их экономическое  содержание.

      Анализ  данных в примере, приведенном ниже, показывает, что основная доля расходов приходится на материальные затраты  и затраты по оплате труда, следовательно, этим элементам необходимо уделить  особое внимание при выявлении резервов снижения себестоимости (таблица 5.2.).

      Таблица 5.2.

Анализ  затрат по экономическим элементам

 

      Анализ данных таблицы показывает, что общее увеличение затрат составляет 22,6% или 385385 (тыс. руб.), при этом наибольшее увеличение в абсолютном значении наблюдается по элементу «Материальные затраты» на 196288 (тыс. руб.), или на 21,15%, затраты на оплату труда возросли на 127463 (тыс. руб.), или на 25,97%. Рост отчислений по единому социальному налогу объясняется увеличением уровня оплаты труда. Увеличение амортизационных отчислений связано с ростом восстановительной стоимости основных средств.

      Вертикальный анализ затрат показывает, что в текущем периоде наибольший удельный вес приходится на материальные затраты, как и в предыдущем, но их доля снизилась на 0,64 процентного пункта. В структуре затрат на 0,9 процентного пункта возросла амортизация ОС и на 0,79 процентного пункта возросли затраты на оплату труда.

      Затраты на 1 руб. выпущенной продукции уменьшились  на 0,1 коп., или на 1,33%.

 

6. Анализ  прибыли и рентабельности

      Особое  влияние на величину валовой и  чистой прибыли оказывают финансовые результаты от прочей деятельности. Анализ финансовых результатов от прочей деятельности рассмотрение этих операций с точки зрения правильности оценки реализуемого имущества, определения затрат на реализацию и сопоставления их с доходами от возможной реализации.

      При анализе финансовых результатов исследуемой организации оценивается динамика показателей прибыли до налогообложения и чистой прибыли за отчетный период (таблица 6.1.).

      Таблица 6.1.

Динамика  показателей прибыли (убытка) до налогообложения  организации 

 

      П_н = 15,73 – 100 = -84,27%

      ∆П_НΔПпр = 460,74 / 100 (55,99 – 100) = -203%

      ∆П_{НΔПпроцент} = -371 / 100 (113,89-100) = -51,27%   -319,47

      ∆П_{НΔПопер} = 0,72 / 100 (21284 – 100) = 153%

      ∆П_{НΔПпроцент} = 9,54 / 100 (273,98 – 100) = 17%

      Из  данных таблицы следует, что прибыль  организации до налогообложения за отчетный период уменьшилась и уменьшение прибыли вызвано в основном уменьшением прибыли от продаж.

      Прибыль до налогообложения отражает общий  финансовый результат производственно-хозяйственной  деятельности организаций в отчетном периоде с учетом всех ее сторон, и важнейшей составляющей этого показателя является прибыль от продажи товаров. Прибыль от продаж в общем случае изменяется под воздействием множества факторов, таких как изменение объема продажи, структуры продукции, продажных цен, цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки, уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

      Показатели  рентабельности более полно, чем  прибыль, характеризуют окончательные  результаты хозяйствования, потому что  их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности организации как инструмент анализа инвестиционной политики и ценообразования. Структура показателей рентабельности в целом представляет собой отношение прибыли (как экономического эффекта деятельности) к ресурсам или затратам, т.е.в любом рассматриваемом показателе рентабельности прибыль выступает в качестве одного из составляющих факторов.

      Для проведения анализа необходимо использовать информацию из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (таблица 6.2.).

      Таблица 6.2.

Анализ  и оценка рентабельности активов  организации

 

      Для оценки влияния каждого из факторов на конечный результат проведем факторный анализ модели методом цепных подстановок с использованием абсолютных разниц. Математически это выглядит следующим образом:

∆R_X=(X₁ – X₀) x Y₀ x H₀ x L₀

∆R_Y=(X₁ – 1) x (Y₁ – Y₀) x H₀ x L₀

∆R_H=(X₁ – 1) x Y₁ x (H₁ – H₀) x L₀

∆R_L=(X₁ – 1) x Y₁ x H₁ x (L₁ - L₀)

      ∆R_i – влияние i-го фактора на общее изменение рентабельности активов, факторы с индексом 1 относятся к текущему периоду, факторы с индексом 0 – к предыдущему.

      Результаты  вычислений в таблице позволяют сделать вывод о том, что выручка на 1 руб. себестоимости снизилась с 1,0448 до 1,0241 раз, а доля оборотных активов за текущий период снизилась с 0,591 до 0,5658 раз.

      Динамика  показателя доли запасов в формировании оборотных активов свидетельствует о том, что происходит снижение этой доли с 0,4404 до 0,3718 раз, т.е. происходит снижение оборотного капитала в запасах, что можно расценивать как положительную тенденцию повышения качества управления структурой оборотного капитала и общей эффективности производства.

      Оборачиваемость запасов показывает, сколько оборотов в течение отчетного года запасы совершают в процессе производства и продажи товаров. Оборачиваемость  капитала выросла с 7,3706 оборотов в  предыдущем периоде до 8,0356 в текущем  периоде.

      Изменение выручки на 1 руб. себестоимости на 0,0397, доли оборотных активов на 0,0019, доли запасов на 0,0069 оказали отрицательное воздействие на рентабельность, а а увеличение оборачиваемости запасов положительно повлияло на рентабельность.

 

7. Анализ финансового состояния

      Финансовое  состояние организации – это  комплексное понятие, которое характеризуется  системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов организации.

      Цель  анализа финансового состояния  организации – своевременно выявлять и устранять причины нежелательных отклонений в финансовом состоянии организации, определять резервы улучшения финансового состояния организации и ее платежеспособности.