Понятие доходов бюджета от внешнеэкономической деятельности, их классификация

 

Год	2007	2008	2009	2010	2011
Млрд.руб.	32,5	39,8	48,0	60,8	66,8

 

Таблица 2.3

Динамика и  объёмы поступления акцизов на табачные изделия    в бюджетную систему Российской Федерации в  2007– 2011г.г., млрд.   руб.

 

Год	2007	2008	2009	20010	2011
Млрд.руб.	5,1	9,0	11,7	18,1	23,2

 

Таким образом, доходы федерального бюджета  формируются за счёт внутренних и  внешних источников. Внешние источники – это доходы, связанные с внешнеэкономической деятельностью.

Основными факторами формирования денежных доходов и расходов здесь выступают лицензионные, международные и договорные торгово-коммерческие, национальные налоговые и банковские условия. Внешнеторговая деятельность, как экспорт и импорт товаров - важнейшая часть внешнеэкономической деятельности предприятий, фирм, компаний.

В России в настоящее  время в структуре доходов  федерального бюджета основная масса  – налоговые доходы (свыше 60%) и  меньшая часть, включая таможенные пошлины, - неналоговые, в том числе  от продажи государственного имущества  (Приложение 1).⁴

Сумма доходной части федерального бюджета 2011ода  по сравнению с  2010одом  увеличилась  на 1888776700 тыс. руб., а  в процентах  на 38,00 (6 965 317 200 /  5 046 137 500 *100) – 100.

Самый высокий  удельный вес – 35,25 % в доходных источниках приходится на доходы от внешнеэкономической деятельности. Сумма поступлений в бюджет по данному виду доходов составила в 2011 инансовом году - 2 455 079 800 тыс. руб. что больше суммы прошлого, 2010ода на 792157 200 тыс. руб. Относительная динамика – 147,64 %.

Доля налогов  на товары (работы, услуги) реализуемых  на территории  РФ занимает в бюджете 2011 года – 21,32 %,  абсолютная динамика   273 795 400 тыс. руб., динамика в процентах – 22,50.

За счёт налогов, сборов, регулярных платежей за пользование при- родными ресурсами сформировано – 15,35 % доходной базы федерального бюджета, за счёт налогов на товары, ввозимых на территорию РФ – 10,24 %, за счёт налога на прибыль – 8,33%, налогов на взносы на социальные нужды – 5,30%. 

Удельный вес  большинства налогов, поступающих  в доход бюджета имеет тенденцию  снижения, за исключением налога на прибыль доля которого в 2011 г по сравнению  с 2010 г возросла на 1,50 пункта и налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами, увеличение которых  составило 0,42 пункта. Несбалансированность главного финансового документа страны на 2010 млрд. руб. была преодолена, за счёт переноса и использования остатков средств бюджетополучателей на этот год. Было принято решение не зачислять в Стабилизационный фонд 136 млрд. руб., а перенести  их в доходы федерального бюджета на 2011 год. Кроме того, в бюджет-2011 перешли и остатки средств по финансированию национальных проектов в 2010 году. Ещё 44 млрд. руб. будет направлено на покрытие кассовых разрывов в начале года и 70 млрд. руб. неизрасходованных средств инвестфонда.

Таким образом, проведённый анализ федерального  бюджета за три года показал, что  российская экономика развивается  высокими устойчивыми темпами.

 

Таблица 2.4

Анализ  динамики   и   структуры  доходной части  федерального бюджета, 2009– 2011г.

 

Наименование	2009		2010		2011		Изменение +,- 2011т 2010
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%
Доходы	33266041100	100	5046058500	100	6934835200	99,56	1888776700	-0,44
Налоги на при-быль, доходы	259003300	7,79	344838100	6,83	580408800	8,33	236770700	1,50
Налоги на взно- сы на соц. нужлы	266500000	8,01	302090200	5,98	368773900	5,30	66683700	-0,68
Налоги на то- вары (работы, услуги) реали- зуем. на тер.  РФ	791822600	23,80	1212247500	24,02	1485042900	21,32	273795400	-2,7
Налоги на то-вары, ввозимые на тер. РФ	413737400	12,44	532282600	10,55	713432800	10,24	181150200	-0,31
Налоги, сборы, регулярные  пла тежи за пользов.  природ.  ресурс.	483035600	14,52	753309000	14,93	1068990200	15,35	315681200	0,42
Государственная пошлина	18555900	0,55	23058500	0,45	26314400	0,38	3255900	-0,07
Доходы от вне-шнеэкон. деят.	919093800	27,63	1662922600	32,95	2455079800	35,25	792157200	2,3
Доходы от ис- польз. им-ва, находя-щегося в гос. и  муницип. собств.	73004000	2,95	8576900	1,70	9978060	1,43	1401160	-0,27
Платежи за польз. природн. ресурс.	35046800	1,05	29544300	0,58	37373200	0,54	7828900	-0,04
Доходы от платн  услуг и крмпен- сации затрат гоударства	58083700	1,74	89837800	1,78	118694600	1,70	16856800	-0,08
Доходы от продажи  матер и нематер акт.	874500	0,025	1328300	0,03	2231300	0,03	903000	-
Администр. штрафы и сборы	1714000	0,05	3537600	0,07	3782200	0,05	244600	-0,02
Штрафы, санкц, возмещение ущерба	1483900	0,04	2049500	0,04	2172100	0,03	122600	-0,01
Прочие ненало-говые  доходы	4088600	0,12	3243500	0,06	2758400	0,04	-485100	-0,02

 

Формирование  налоговых доходов от внешнеэкономической  деятельности

Формирование  доходной базы бюджета носит в  основном налоговый 

характер. Государство  без налогов существовать не может, поскольку налоги главный инструмент мобилизации доходов в условиях рыночных отношений. Налоги, участвуя в перераспределении национального дохода, выступают специфической формой производственных отношений, которые формируют общественное содержание налогов. Налоги как часть распределительных от- ношений отражают закономерности производства.

Налогообложение относится к той сфере общественной жизни, которая непосредственно  касается интересов всех и каждого. В налогах преломляются важнейшие  экономические, социальные, политические проблемы жизни общества. Реформирование экономики на основе развития разных форм собственности вызвало особый интерес в отношении практического использования налоговых форм.

Эффективно  действующий механизм таможенно-тарифного  регулирования - неотъемлемое условие проведения Россией активной и целостной таможенной политики, а также решения таможенными органами задач по обеспечению экономической безопасности Российской Федерации, защите ее экономических интересов.

В отношении  товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режим в более благоприятствуемой нации либо страна происхождения которых не установлена, ставки ввозных таможенных пошлин, определённые на основании настоящего Закона, увеличиваются вдвое за исключением случаев предоставления Российской Федерации тарифных льгот (преференций) на основании соответствующих положений настоящего Закона.

Ставки  вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, а также нетарифные меры внешнеэкономического регулирования устанавливаются Правительством РФ и являются

исключительно мерами оперативного регулирования внешнеэкономической деятельности на территории РФ.

В Российской Федерации применяются следующие  ставки пошлин:

- адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

- специфические, начисляемые в установленном размере единицу облагаемых товаров;

- комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного

обложения.

Основой для начисления таможенной пошлины  служит таможенная стоимость товара в случае, если в его отношении применяется адвалорная ставка таможенной пошлины.

Доходы  бюджета от уплаты таможенных пошлин составили:⁵

- в 2008 г. - 2 050,7 млрд. руб., в том числе вывозные таможенные пошлины 1557,1 млрд. руб.;

- в 2009 г. - 2 086,7 млрд. руб., в том числе вывозные таможенные пошлины 1542,1 млрд. руб.;

- в 2010 г. - 2 129,9 млрд. руб., в том числе вывозные таможенные пошлины 1541,8 млрд. руб.

Налог на добавленную стоимость (НДС), предусматриваемый Законом РФ «О налоге на добавленную стоимость», представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства, и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ и услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения. Это косвенный налог, поскольку он выступает ценообразующим налогом, и его оплачивает конечный потребитель.

Этот налог  используется в более чем 40 странах  мира, однако в большинстве из них  на товары, по которым имеет место перепроизводство в стране.

Плательщики налога -  предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, в том числе международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории РФ.

Объектом  налогообложения, служат обороты по реализации товаров

(работ  и услуг), в том числе продукция  производственно-технического назначения. Объектом обложения являются импортные товары, ввозимые на территорию РФ. НДС уплачивается в рублях и зачисляется в доход федерального бюджета.

Сумма НДС по товарам, облагаемым таможенными  пошлинами и акцизами, рассчитывается с общей суммы таможенной стоимости, таможенных пошлин и акцизов; по товарам, не облагаемым акцизами и пошлинами, только с суммы таможенной стоимости.

По  товарам, ввозимым на территорию РФ, ставки такие же, как и для отечественных товаров.

От  уплаты НДС освобождаются:

- импортное оборудование и приборы для научно-исследовательских работ;

- технические средства для реабилитации инвалидов (включая автомототранспорт);

- медикаменты и медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства;

- товары, ввозимые в Россию в качестве гуманитарной помощи;

- аренда служебных и жилых помещений иностранными гражданами и юридическими лицами при условии, что подобная льгота предусмотрена в отношении российских граждан и юридических лиц либо в национальном законодательстве их стран, либо в международных договорах;

- товары, экспортируемые непосредственно предприятиями изготовителями, экспортируемые услуги и работы, а также услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке экспортируемых товаров и при транзите иностранных грузов через территорию РФ.

НДС уплачивается декларантом либо иным лицом, определяемым нормативными актами по таможенному делу, одновременно с уплатой других таможенных платежей, т.е. до или в момент принятия грузовой таможенной декларации.

В соответствии с принятыми дополнениями к Закону РФ «О налоге на добавленную стоимость» при реализации товаров (работ, услуг) на территории России иностранными предприятиями, состоящими на учёте в налоговых органах РФ, НДС должен уплачиваться в бюджет российскими предприятиями-контрагентами за счет средств, перечисляемых иностранным приятием или другим лицом, указанным этим иностранным предприятием.

При этом после уплаты налога российскими предприятиями иностранные предприятия имеют право на возмещение сумм НДС, фактически уплаченных в бюджет при ввозе товаров, а также материальных ресурсов производственного назначения на территорию РФ.

Поступления НДС в федеральный бюджет составили:⁶

- в 2008 г. — 2 168,5 млрд. руб., в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 872,3 млрд. руб.;

- в 2009 г. - 2 797,6 млрд. руб., в том числе НДС на вары, ввозимые на территорию РФ 1 006,4 млрд. руб.;

- в 2010 г. — 3 221,7 млрд. руб., в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 1 149,4 млрд. руб.

Ещё более важно  – создание новой системы управления нефтегазовыми ресурсами страны. Эта система предполагает в новом трёхлетнем бюджете разделение всех доходов на две части, на нефтегазовые доходы, остальные не нефтегазовые доходы, и концентрация их на двух различных счетах. Из всех доходов, поступающих от всех налогоплательщиков, будет формироваться специальный счёт «нефтегазовый доход».

При этом к таким  доходам предусмотрено отнести:

- налог на добычу нефти;

- налог на добычу газа и экспортные пошлины на нефть, газ и нефтепродукты.

Кроме того, Минфин предлагает, чтобы к таким доходам  были причислены: прибыль нефтегазовых компаний, прибыль газовых компаний, прибыль компаний нефтепереработки и дивиденды этих компаний, поскольку эти доходы имеют нефтегазовую природу. Именно эти доходы вели себя непредсказуемо все предшествующие годы.

Однако с учётом возможности администрирования этих доходов в целях упрощения было принято решение на  этом этапе не относить к нефтегазовым доходам прибыли компаний и дивиденды