Расходы на оплату труда

По данным первичных документов ведется оперативный учет движения численности, изменений, происходящих в составе рабочих и служащих, составляется отчетность, используемая для управления и контроля за соблюдением  штатной и финансовой дисциплины.

Для оформления структуры, штатного состава  и штатной численности организации  в соответствии с ее Уставом (Положением) применяется форма № Т-3 «Штатное расписание». Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченным им лицом. Изменения в штатное расписание также вносятся в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченным им лицом.

Каждому работнику при приеме на работу присваивается табельный  номер, который в дальнейшем проставляется  на всех документах по учету личного  состава, выработки и заработной платы. В случаях увольнения или  перевода работника на другую работу его табельный номер, как правило, не может присваиваться другому  работнику в течение одного - двух лет.

1.4 Начисление заработной  платы

Для начисления оплаты труда за месяц  суммируется заработок, начисленный  в соответствии с принятой для  каждого конкретного работника  повременной или сдельной оплатой  труда, с доплатами и производятся удержания. Для того, чтобы собрать  все виды начисленной оплаты труда  за расчетный период из различных  документов, в бухгалтерии на каждого  работающего заводят лицевой  счет, который открывается в момент его принятия на работу.

Ежемесячно в лицевые счета  работников заносятся сведения о  размере начисленной оплаты труда  и иных доходов работника, суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся  к выплате.

Основанием для заполнения лицевых  счетов являются табели учета использования  рабочего времени, наряды на сдельную работу, наряды-заказы на выполнение работы, листки о временной нетрудоспособности, приказы (распоряжения) работодателя о  выплате премий, оказании материальной помощи, исполнительные документы, поступившие  в организацию, и др.

На предприятиях, где при обработке  учетных данных используется компьютер, применяется форма № Т-54а, в которой содержатся только условно-постоянные реквизиты о работнике. Данные по расчету заработной платы, полученные на бумажных носителях, вкладываются ежемесячно в лицевой счет.

Данные лицевых счетов являются основанием для исчисления среднего заработка при расчете отпускных, оплаты больничного листа, выплаты  компенсации за неиспользованный отпуск, пособий и др.

Сведения о начисленных суммах заработной платы и произведенных  удержаниях ежемесячно переносятся  из лицевых счетов в расчетную  ведомость, в которой суммируются  данные о начисленных суммах и  произведенных удержаниях по всем работникам предприятия. Причитающийся заработок  показывается в этих ведомостях расчлененно  по структурным подразделениям или  службам организации и видам  выплат, то есть в таком разрезе, который необходим для контроля за использованием фонда оплаты труда  и составления различных справок  и отчетности.

Результаты расчетов сумм, причитающихся  каждому работнику к выдаче, переносятся  в платежную ведомость, и по ней  выдается заработная плата.

1.5 Порядок начисления  по листам нетрудоспособности

Трудовым кодексом РФ предусмотрены  различные гарантии и компенсации. Так, работник в период наступления  временной нетрудоспособности может  рассчитывать на пособие, которые выплачивается  в соответствии с федеральным  законом (ст. 183 Трудового кодекса  РФ). Размеры пособий по временной  нетрудоспособности и условия их выплаты также устанавливаются  законодательно.

Максимальная сумма пособия  в местностях, где установлены  районные коэффициенты к заработной плате, определяется с учетом этих коэффициентов.

Размер пособия при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, при карантине, протезировании по медицинским  показаниям и долечивании в санаторно-курортных  учреждениях непосредственно после  стационарного лечения также  зависит от страхового стажа сотрудника.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере:

- 100 процентов среднего заработка - застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет;

- 80 процентов среднего заработка - при страховом стаже от 5 до 8 лет;

- 60 процентов среднего заработка - если страховой стаж до 5 лет.

В статье 16 Федерального закона № 255-ФЗ в страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору. А также периоды иной деятельности, в течение которых гражданин подлежал обязательному социальному страхованию.

Исчисление страхового трудового  стажа производится в календарном  порядке. В случае совпадения по времени  нескольких периодов, засчитываемых  в страховой стаж, учитывается  один из таких периодов по выбору застрахованного  лица.

Однако есть случаи, когда пособие  по временной нетрудоспособности начисляется  по-особенному.

Если человек заболел в течение  месяца после увольнения (прекращения  работы по трудовому договору или  иной деятельности), то пособие по временной  нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается в размере 60 процентов  среднего заработка.

Если работник сидит на больничном с ребенком, то пособие по временной  нетрудоспособности ему положено в  следующих размерах при:

- амбулаторном лечении ребенка - за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица. А за последующие дни - в размере 50 процентов среднего заработка;

- стационарном лечении ребенка - в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица за весь период нетрудоспособности.

Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости ухода за больным  членом семьи при его амбулаторном лечении, кроме случаев ухода  за больным ребенком в возрасте до 15 лет, выплачивается в размере, определяемом в зависимости от страхового стажа  застрахованного лица.

Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления  ухода за больным несовершеннолетним ребенком при его болезни, связанной  с поствакциональным осложнением, выплачивается в размере 100 процентов  среднего заработка независимо от страхового стажа застрахованного лица.

Больничные в период временной  приостановки работы организации (подразделения) выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это  время заработная плата. Но не выше размера пособия, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам.

В пункте 6 статьи 7 Федерального закона № 255-ФЗ сказано: людям, чей страховой стаж составляет менее 6 месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный месяц МРОТ.

Размер пособия может быть снижен. Делается это когда:

- пациент в период получения пособия по временной нетрудоспособности не соблюдал режима, предписанного врачом;

- застрахованное лицо без уважительных причин не являлось в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы;

- заболевание или травма есть результат алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением.

При наличии одного из оснований  для снижения пособия по временной  нетрудоспособности, указанных выше, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному  лицу в размере, не превышающем за полный месяц МРОТ, установленного федеральным законом. Пособие по временной нетрудоспособности не выдается работникам:

- которые заболели в периоде освобождения о работы с полным или частичным сохранением заработной платы. Исключение составляет случай, когда болезнь или травма пришлись на ежегодный оплачиваемый отпуск;

- при наступлении нетрудоспособности в период, когда работник был отстранен от работы с приостановлением выплаты ему заработной платы;

- за время нахождения под стражей или административным арестом;

- за время судебно-медицинской экспертизы.

В пособии может быть отказано, если нетрудоспособность наступила  по причине умышленного причинения вреда своему здоровью или попытки  самоубийства, а также вследствие совершения застрахованным умышленного  преступления. оплата труда затрата  зарплата

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам  при наступлении случаев, в период работы по трудовому договору или  осуществления иной деятельности, в  течение которой они подлежат обязательному социальному страхованию  в соответствии со статьей 1 Федерального закона № 255-ФЗ.

Застрахованному лицу, утратившему  трудоспособность вследствие заболевания  или травмы в течение календарного месяца со дня увольнения с работы, пособие назначается и выплачивается  работодателем по последнему месту  работы застрахованного лица либо территориальным  органом ФСС России по месту регистрации  работодателя.

Адвокатам, индивидуальным предпринимателям, в том числе членам крестьянских (фермерских) хозяйств и т. п., а также иным категориям застрахованных лиц в случае прекращения деятельности работодателем на момент обращения застрахованного лица за пособием по временной нетрудоспособности, назначение и выплата пособия осуществляются территориальным органом ФСС России.

Работодатель осуществляет выплату  пособия застрахованному лицу в  порядке и сроки, установленные  для выплаты работникам заработной платы.

В случаях назначения и выплаты  пособия территориальным органом  ФСС России выплата пособия производится в установленном размере непосредственно  этим территориальным органом Фонда  или организацией федеральной почтовой связи, кредитной либо иной организацией по заявлению получателя.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают работодатели (ст. 12 Федерального закона от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»). Делается это за счет двух источников: предприятия и средств Фонда социального страхования РФ при наступлении страхового случая (ст. 3 Федерального закона № 255-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности за первые два календарных дня  оплачивает предприятие. И эти суммы  можно включить в расходы при  расчете налога на прибыль (подп. 48.1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). За счет ФСС России пособие выплачивается  начиная с третьего дня болезни.

Обратите внимание: пособие за первые два дня работодатель оплачивает только в том случае, если заболели или получили травму (в том числе  в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности и осуществлением экстракорпорального оплодотворения) застрахованные лица - сотрудники организации.

Пособия по временной нетрудоспособности:

- по уходу за заболевшим членом семьи;

- при карантине;

- при протезировании по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;

- в случае долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения полностью выплачивается за счет ФСС России с первого дня временной нетрудоспособности. Это касается и больничных, выплаченных в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеваний. Об этом сказано в пункте 3 статьи 3 Федерального закона № 255-ФЗ.

Рассчитывать на пособия по временной  нетрудоспособности могут граждане, которые подлежат обязательному  социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности. Федеральный  закон № 255-ФЗ называет их застрахованными лицами. Таковыми являются граждане России, иностранцы и лица без гражданства, которые:

- работают по трудовому договору;

- являются государственными и муниципальными гражданскими служащими;

- зарегистрированы в качестве адвокатов, индивидуальных предпринимателей, в том числе членов крестьянских (фермерских) хозяйств, а также физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, и которые в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ добровольно уплачивают в ФСС России страховые взносы. Это 3,5 процента от налоговой базы, которая определяется в соответствии с положениями главы 24 Налогового кодекса РФ;

- осуждены к лишению свободы и привлечены к оплачиваемому труду;

- иные категории лиц, которые подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности в соответствии с отдельными федеральными законами и за деятельность которых уплачиваются налоги и (или) страховые взносы, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ.

Согласно статье 6 Федерального закона № 255-ФЗ пособие при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованному лицу за весь период временной нетрудоспособности с первого дня болезни и до выздоровления работника или же до того момента, когда медико-социальная экспертная комиссия назначит ему группу инвалидности.

1.6 Учет удержаний из  зарплаты

Удержания из заработной платы могут  производиться только в случаях, предусмотренных законодательством (ст. 137 ТК РФ).

Уплата налога на доходы с целью  погашения обязательств работника  перед государством относится к  обязательным удержаниям из заработной платы работника.

Налог на доходы физических лиц исчисляется  и уплачивается на основании главы 23 части второй Налогового кодекса  РФ.