Разработка проекта мероприятий по совершенствованию управления финансовыми ресурсами предприятия

Сравнительный анализ (пространственный) - анализ отдельных  финансовых показателей дочерних фирм, подразделений, цехов, а также сравнение  финансовых показателей предприятия  с показателями предприятий-конкурентов, среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель. Факторный  анализ может быть как прямым (собственно анализ), т.е. заключающимся в раздроблении результативного показателя на составные  части, так и обратным (синтез), когда  отдельные элементы соединяют в  общий результативный показатель:

• для сравнения показателей финансового состояния конкретной фирмы с базисными (нормативными) величинами, аналогичными показателями других предприятий или среднеотраслевыми показателями;
• выявления динамики развития показателей и тенденций изменения финансового состояния фирмы;
• определения нормального ограничения и критериев различных сторон финансового состояния предпринимательской фирмы.

Анализ  финансового состояния предприятия  по данным отчетности может осуществляться с различной степенью детализации. Можно выделить два вида анализа: экспресс-анализ и углубленный анализ. В первом случае аналитик предполагает получить лишь самое общее представление  о предприятии, чья отчетность подвергается чтению, во втором — проводимые аналитические  расчеты и ожидаемые результаты более детализированы и подробны.

Экспресс-анализ. Его цель — получение оперативной, наглядной и простой оценки финансового  благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. Иными словами, такой анализ не должен занимать много времени, а  его реализация не предполагает каких-либо сложных расчетов и детализированной информационной базы. Указанный комплекс аналитических процедур еще может  быть назван чтением отчета (отчетности).

 Углубленный анализ. Если экспресс-анализ, по сути, сводится лишь к чтению годового отчета, то углубленный анализ предполагает расчет системы аналитических коэффициентов, позволяющей получить представление о следующих сторонах деятельности предприятия: имущественное положение, ликвидность и платежеспособность, финансовая устойчивость, деловая активность, прибыль и рентабельность, рыночная активность. Помимо этого углубленный анализ предполагает проведение горизонтального и вертикального анализов отчетных форм.

Следовательно, для оценки финансового состояния  предприятия и выявления возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики необходимо проводить финансовый анализ.

Анализ  финансового состояния предприятия  является базой, на который строится разработка финансовой политики. Финансовый анализ проводится как внешний (аудитор, инвесторы и т.д.), так и внутренний (финансовый менеджер).

Для мгновенного  отражения состояния хозяйственной  ситуации и выявления наиболее сложных  проблем управления имеющимися ресурсами  эффективного способа кроме анализа  финансового состояния не найти.

Финансовый  анализ в свою очередь делится: горизонтальный (временной) анализ; вертикальный (структурный) анализ; трендовый анализ;  анализ относительных показателей (коэффициентный анализ); сравнительный (пространственный) анализ; факторный анализ; экспресс анализ; углубленный анализ.

Соответственно, руководитель предприятия может  выбрать из многочисленного списка тот метод, который больше подходит к данному периоду и отрасли, когда будет проводится финансовый анализ. 

 

2  Анализ формирования и реализации  системы управления финансовыми  ресурсами на ООО «Хлеб Поволжья-2003»

 

2.1 Основные характеристики производственно-экономической  деятельности ООО «Хлеб Поволжья-2003»

ООО «Хлеб Поволжья-2003» является специализированным предприятием хлебопекарной  промышленности по выпечке хлебобулочной  и бараночной продукции, а так  же кондитерских изделий.

Адрес организации: 413090, Саратовская  область, г. Маркс, ул. Колхозная, д. 1.

Структура управления ООО «Хлеб  Поволжья-2003» приведена на рис.4.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 4 Организационная структура ООО «Хлеб Поволжья-2003»         Исходя из данной схемы, можно сделать вывод, что в управленческой структуре ООО «Хлеб Поволжья-2003» используется принцип функциональной департаментизации, который применяется сейчас на большинстве производственных предприятий.  ООО «Хлеб Поволжья- 2003» снабжает своей продукцией жителей города и близлежащих населенных пунктов. Предприятие имеет собственную сеть магазинов розничной торговли, а так же поставляет свою продукцию сторонним организациям.       Имущество рассматриваемого предприятия составляют основные фонды и оборотные средства, а также иные материальные ценности и финансовые ресурсы предприятия. Источниками формирования имущества организации являются:

- денежные и материальные взносы  участников;

• прибыль предприятия;
• привлечённые средства юридических лиц;
• и иные источники.

   Основные показатели деятельности ООО «Хлеб Поволжья-2003» приведены в таблице 1.

Таблица 1 

Основные показатели деятельности ООО «Хлеб Поволжья-2003»

№ п/п	Показатели	2010г	2011г.	2012г.	Абс. Отклон.	Темп роста %
1	2	3	4	5	6	7
1	Реализованная продукция, руб.	21 575	25 777	24 779	3 203	114,8
2	Себестоимость реализованной продукции, руб.	19 005	23 417	22 746	3 741	119,7
3	Товарная продукция, руб.	15 852	18 441	15 908	56	100,4
4	Себестоимость товарной продукции, руб.	14 891	18 054	15 432	541	103,6
5	Выпуск товарной продукции в натуральных  показателях, т.	14 232	8 597	6 666	-7 566	46,8
6	Хлебобулочные изделия, т.	11 881	8 246	6 146	-5 735	51,7
7	Прибыль от реализации, руб.	896	406	195	-702	21,7
8	Балансовая прибыль, руб.	709 062	166 948	-77468	-786530	-10,9
9	Среднегодовая стоимость основных фондов, руб.	4 565	6 497	6 375	1 809	139,6
Продолжение  таблицы 1.
1	2	3	4	5	6	7
10	Среднесписочная численность персонала, чел.	445	424	364	-81	81,8
11	в том числе по основной деятельности, чел.	337	316	272	-65	80,7
12	Затраты на 1 рубль реализованной  продукции, руб.	0,88	0,91	0,92	0,04	104,2
13	Фондоотдача на 1 рубль ОФ, руб.	4,73	3,97	3,89	-1	82,2
14	Фондовооруженность, руб.	10,26	15,32	17,51	7	170,7
15	Производительность труда	48,48	30,74	27,76	-21	57,3
16	Рентабельность продаж, %	4,15	1,57	0,79	-3,37	18,9
17	Рентабельность продукции, %	5,65	2,20	1,22	-4,43	21,6

 

Как видно из таблицы финансово-экономическое  положение ООО «Хлеб Поволжья-2003»  за последние 3 года значительно ухудшилось.

Падение объема привело к тому, что производство хлебобулочных  изделий в составе ООО «Хлеб  Поволжья-2003» стало не рентабельно.

Уменьшение среднесписочной численности  персонала не отразилось на производительности труда.

Прибыль от реализации неуклонно уменьшается  и в 2012 г. составила всего лишь 20% от прибыли 2010 г. Уменьшение прибыли от реализации сказалась на уменьшении такого показателя как рентабельность продаж, который в 2010 г составлял 4,15%, а в 2012 г. уже 0,79%.

Темп роста себестоимости продукции  в действующих ценах за анализируемый  период составил 119,7%, в то время как  темп роста реализованной продукции  составил 114,8%. Это объясняется сокращением  производства и, следовательно, уменьшением  суммы переменных издержек при неизменной незначительно снизившейся сумме  постоянных издержек.

Фондоотдача основных фондов так же заметно понизилась и составила 82% от показателя базового периода. Увеличение стоимости основных фондов в 1,5 раза в 2011 году произошло за счет их переоценки.

В тоже время темп роста фондовооруженности составил 170,7. Это не является положительным показателем, так как связано с уменьшением численности персонала и ростом основных фондов в денежной оценке, что связано лишь с переоценкой основных фондов, а не с увеличением материально-технической базы производства.

Исходя из выше сказанного можно  сделать вывод, что ООО «Хлеб Поволжья - 2003» является специализированным предприятием. Его структура состоит из: совета директоров, генерального директора, заместителя по экономике (учетно-финансовый отдел), главного инженера (механическая служба, технологическая служба, производственная служба) и заместителя по коммерции (коммерческий отдел). Имуществом предприятия является: основной фонд основных средств, материальные ценности и финансовые ресурсы.

2. 2 Управления собственными финансовыми ресурсами ООО «Хлеб Поволжья-2003»

Финансовые ресурсы предприятия делятся на : собственные и заемные.

Собственные финансовые ресурсы характеризуют  общую стоимость денежных средств предприятия и их эквивалентов, принадлежащих им на правах собственности, т.е. составляющих часть его собственного капитала. При этом они делятся на:

I. Привлекаемые из внешних источников, характеризуют ту их часть,  которая формируется вне пределов  предприятия. Она охватывает собственный  капитал.

Собственный капитал предприятия  принято делить на отдельные составляющие:

1. Уставный фонд (уставный капитал).

2. Резервный фонд (резервный капитал).

3. Специальные (целевые) финансовые  фонды. 

4. Нераспределенная прибыль. 

5. Прочие формы собственного  капитала.

Проведем оценку структуры формирования собственных финансовых ресурсов ООО  «Хлеб Поволжья-2003» за 2010-2012 гг., привлекаемые из внешних источников, на основании данных бухгалтерской отчетности, а точнее III раздела баланса (таблица 2).

 

Таблица 2

Анализ  структуры формирования собственных  финансовых ресурсов привлекаемые из внешних источников ООО «Хлеб  Поволжья-2003» за 2010-2012гг.

Показатель	2010 г.		2011 г.		2012 г.			Отклонение, тыс.руб.
	тыс.руб.	удел. вес, %	тыс.руб.	удел. вес, %	тыс.руб.	удел. вес, %		2011г. к 2010г		2012г. к 2011г
1	2	3	4	5	6	7		8		9
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	4940	14,73	4940	12,69	4940		11,25		0		0
Добавочный капитал	9653	28,79	9522	24,50	9522		21,68		-131		0
Нераспределенная прибыль	4888	14,58	7008	18,01	9275		21,12		2120		2267
ИТОГО по разделу III.	19481	58,10	21470	55,17	23737		54,05		1989		2267
Баланс	33527	100,0	38915	100,0	43917		100,0		5388		5002

 

Анализ полученных в таблице 2 данных показал, что удельный вес собственных  средств предприятия составляет свыше 50% валюты баланса ООО «Хлеб Поволжья-2003». При сокращении удельного веса собственных средств предприятия (2010 г. -58,10%, 2011 г. – 55,17%, 2012 г. – 54,05%), их объем возрастает, так за 2011 г. они увеличились на 1989 тыс.руб. или 10,21%, а в 2012 г. - на 2267 тыс.руб. или 10,56%. При этом объем уставного капитала  за анализируемый период не изменился, а удельный вес сократился за три года на 3,48%. Добавочный капитал в 2011 г. сократился на 131 тыс.руб., а в 2012 г. остался неизменным, при этом его удельный вес также сократился за три года на 7,11%. Нераспределенная прибыль предприятия постоянно увеличивается, так в 2011 г. она возросла на 2120 тыс.руб. или 43,37%, а в 2012 г. – на 2267 тыс.руб. или 32,35%,что указывает на рост финансовых результатов деятельности ООО «Хлеб Поволжья-2003». Однако имеющаяся нераспределенная прибыль предприятия не должна лежать «мертвым грузом», а должна направляться на расширение производства или его перевооружение.