Состояние учета и анализ денежных средств в ООО «Климовская деревообрабатывающая компания»

- краткосрочная дебиторская задолженность уменьшилась на 14 тыс. руб., а денежные средства уменьшились на 86 тыс. руб.;

- в течение 2009 г.  сумма оборотных активов выросла  на 7748 тыс. руб., это произошло в результате роста дебиторской задолженности на 285 тыс. руб., а также в результате увеличения запасов на 7990 тыс. руб. (рост по статье «сырье и материалы» на 344 тыс. руб. с одновременным увеличением статьи «готовая продукция» на 6746 тыс. руб. и появлением статьи «затраты в незавершенном производстве») и значительного уменьшения величины денежных средств на 527 тыс. руб.;

В структурном соотношении  в составе активов ООО «КДК» произошли следующие изменения:

- соотношение между иммобилизованными и мобильными активами в 2007 г. 60,5%:39,5%; в 2008 г. 54,56%:45,44%; в 2009 г. 27,11%:72,89%;

- т.е. наблюдается увеличение  доли оборотных активов в составе  имущества предприятия;

 

 

 

Таблица 5 – Горизонтальный и вертикальный анализ активов ООО «КДК» за 2007-2009 гг., тыс. руб.

 

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Абсолютное отклонение (+/-тыс. руб.		Темп роста/снижения, %		Удельный вес, в % к валюте баланса			Абсолютное изменение (+/-), тыс. руб.
				2008/ 2007 г.	2009/ 2008 г.	2008 к 2007 г.	2009 г.к 2008 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2008 к 2007 г.	2009 к 2008 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1. Внеоборотные активы  всего:	4161	4257	4200	96	-57	1,0231	0,9866	60,50	54,56	27,11	-5,94	-27,45
Основные средства	4070	3827	3744	-243	-83	0,9403	0,9783	59,17	49,05	24,16	-10,13	-24,88
Незавершенное строительство	91	430	456	339	26	4,7253	1,0605	1,32	5,51	2,94	4,19	-2,57
2. Оборотные активы  всего:	2717	3546	11294	829	7748	1,3051	3,1850	39,50	45,44	72,89	5,94	27,45
Запасы	2279	3208	10894	929	7990	1,4076	3,4906	33,13	41,11	72,27	7,98	31,16
сырье, материалы	1862	2644	2988	782	344	1,4200	1,1301	27,07	33,88	19,28	6,81	-14,60
затраты в незавершенном  производстве	0	0	900	0	900	0,00	0,00	0,00	0,00	5,81	0,00	5,81
готовая продукция	417	564	7006	147	6746	1,3525	12,9610	6,06	7,23	47,18	1,17	39,95
Дебиторская задолженность	129	115	400	-14	285	0,8915	3,4783	1,88	1,47	2,58	-0,40	1,11
Денежные средства	309	223	304	-86	-527	0,7217	-1,3632	4,49	2,86	-1,96	-1,63	-4,82
ИТОГО АКТИВОВ	6878	7803	15494	925	7691	1,1345	1,9856	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00

 

- такое соотношение нельзя считать приемлемым, учитывая специфику деятельности ООО «КДК» – производственная деятельность;

- удельный вес запасов  и затрат в общей сумме имущества  предприятия составил в 2007 г. 33,13%; в 2008 г. 41,11%; в 2009 г. – 72,27%, т.е. является достаточно значительным в составе имущества предприятия;

- удельный вес дебиторской  задолженности снижается в 2008 г. с 1,88% до 1,47%, что следует расценивать положительно, однако, в 2009 г. величина дебиторской задолженности вырастает как в абсолютном, так и в относительном выражении и составляет 400 тыс. руб. или 2,58%;

- денежные средства  занимают незначительное место  в составе активов предприятия ООО «КДК», их удельный вес в имуществе в 2007 г. достигал значения 4,49%, а в 2009 гг. удельный вес составлял -1,96%, т.е. налицо снижение платежеспособности предприятия;

- последние два факта  (рост дебиторской задолженности  и уменьшение денежных средств)  отрицательно характеризуют деятельность  предприятия ООО «КДК» при управлении оборотными активам.

Основываясь на данных табл. 5 можно также сделать следующие выводы:

- величина основных  средств снизилась на 326 тыс. руб. за исследуемый период;

- самый маленький удельный  вес в составе внеоборотных  активов ООО «КДК» занимает незавершенное строительство;

- самый большой удельный  вес составляет удельный вес  основных средств.

Проанализируем состав и структуру пассивов предприятия  на основании расчетов табл. 6. За исследуемый период в источниках имущества ООО «КДК» произошли следующие изменения:

- сумма собственного  капитала выросла в 2009 г. по  сравнению с 2007 г. на 2051 тыс.  руб. или на 35,16%, эти изменения  произошли в основном за счет  изменения величины нераспределенной  прибыли (на 1380 тыс. руб.) и добавочного  капитала (на 671 тыс. руб.), т.к. суммы других составляющих собственного капитала – уставного и резервного не изменились;

 

 

 

Таблица 6 – Горизонтальный и вертикальный анализ пассивов ООО «КДК» за 2007-2009 гг., тыс. руб.

 

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Абсолютное отклонение (+/-), тыс. руб.		Темп роста/снижения, %		Удельный вес, в % к валюте баланса			Абсолютное изменение (+/-), тыс. руб.
				2008 к 2007 г.	2009 г.к 2008 г.	2008 к 2007 г.	2009 г.к 2008 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2008 к 2007 г.	2009 г.к 2008 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1. Капитал и резервы  всего:	5833	5833	7884	0	2051	1,0000	1,3516	84,81	74,75	50,88	-10,05	-23,87
1.1. Уставный капитал	10	10	10	0	0	1,0000	1,0000	0,15	0,13	0,06	-0,02	-0,06
1.2. Резервный капитал	671	671	671	0	0	1,0000	1,0000	9,76	8,60	4,33	-1,16	-4,27
1.3. Добавочный капитал	2580	2580	3251	0	671	1,0000	1,2601	37,51	33,06	20,98	-4,45	-12,08
1.4. Нераспределенная  прибыль/ непокрытый убыток	2572	2572	3952	0	1380	1,0000	1,5365	37,39	32,96	25,51	-4,43	-7,46
2. Обязательства всего:	1045	1970	7610	925	5640	1,8852	3,8629	15,19	25,25	49,12	10,05	23,87
2.1. Долгосрочные обязательства	0	0	0	0	0	0,0000	0	0	0,00	0	0	0
2.2. Краткосрочные обязательства	1045	1970	7610	925	5640	1,8852	3,8629	15,19	25,25	49,12	10,05	23,87
2.2.1. Займы и кредиты	435	1553	6513	1118	4960	3,5701	4,1938	6,32	19,90	42,04	13,58	22,13
2.2.2. Кредиторская задолженность	610	417	1097	-193	680	0,6836	2,6307	8,87	5,34	7,08	-3,52	1,74
поставщикам и подрядчикам	265	75	358	-190	283	0,2830	4,7733	3,85	0,96	2,31	-2,89	1,35
персоналу	194	230	258	36	28	1,1856	1,1217	2,82	2,95	1,67	0,13	-1,28
государственным внебюджетным фондам	28	48	68	20	20	1,7143	1,4167	0,41	0,62	0,44	0,21	-0,18
по налогам и сборам	105	54	234	-51	180	0,5143	4,3333	1,53	0,69	1,51	-0,83	0,82
прочие кредиторы	18	10	179	-8	169	0,5556	17,9000	0,26	0,13	1,16	-0,13	1,03
ИТОГО ПАССИВОВ	6878	7803	15494	925	7691	1,1345	1,9856	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00

 

 

- сумма заемных источников выросла на 6565 тыс. руб., в т.ч. за счет роста краткосрочных обязательств;

- самый большой удельный вес в структуре источников имущества занимает краткосрочная задолженность банку по займам и кредитам 6,32%, 19,9% и 42,04% в течение всего исследуемого периода соответственно;

- в соотношении между  собственными и заемными источниками  в 2007-2009 гг. преобладали собственные источники финансирования, к 2010 г. это соотношение составило 50,88%:49,12%, т.е. у предприятия растет зависимость от внешних источников финансирования;

- в целом структуру  пассивов предприятия ООО «КДК» нельзя признать удовлетворительной, т.к. в исследуемом случае у предприятия слишком была слишком высокой зависимость от внешних кредиторов, в этом случае рекомендуется провести анализ финансовой устойчивости;

- в составе кредиторской  задолженности самой большой  является величина задолженности поставщикам и подрядчикам: в 2007 г. она составляла 265 тыс. руб., в 2009 г. уже 358 тыс. руб.;

- также достаточно  велика задолженность персоналу предприятия к тому же наблюдается ее рост с 194 до 258 тыс. руб.;

На основании данных табл. 5 и табл. 6 можно сформулировать следующее: в структуре и динамике активов и пассивов (имущества и его источников) предприятия ООО «КДК» произошли изменения, которые можно расценивать следующим образом:

- как отрицательные: рост заемных источников финансирования имущества, рост задолженности поставщикам и персоналу, слишком большая величина запасов (отвлечение средств из оборота предприятия), отсутствие краткосрочных финансовых вложений, снижение величины наиболее ликвидных активов- денежных средств;

- как положительные: рост имущества предприятия; наличие балансовой прибыли в 2007-2009 гг.; оптимальное соотношение внеоборотных и оборотных активов; отсутствие долгосрочной дебиторской задолженности и отсутствие долгосрочной кредиторской задолженности.

Рассмотрим финансовые результаты деятельности в таблице 7.

 

Таблица 7 – Анализ финансовых результатов ООО «КДК» за 2007-2009 гг., тыс. руб.

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Изменение 2009 г. к 2007 г. +/-
Выручка	14220	13611	11308	-2912
Себестоимость	10810	11311	5519	-5291
Валовая прибыль	3410	2300	5789	2379
Прибыль от продаж	3410	2300	5789	2379
Прочие доходы	7	397	0	-7
Прочие расходы	257	963	216	-41
Прибыль до налогообложения	3160	1734	5573	2413
Налог на прибыль	114	160	0	-114
Чистая прибыль	3046	1574	5573	2527

 

В течение 2007-2009 гг. финансовым результатом предприятия была прибыль, наблюдается также ее рост на 2527 тыс. руб. Этот результат сформирован в результате доходности основной деятельности, что подтверждается положительными значениями показателя «прибыль от продаж». Результатом прочей деятельности предприятия были убытки, что подтверждается снижением значения показателя прибыль до налогообложения, по сравнению с прибылью от продаж. В целом ООО «КДК» в течение 2007-2009 гг. работало достаточно эффективно – рост имущества предприятия и полученной прибыли – положительная динамика проанализированных показателей.

Анализа ликвидности и платежеспособности необходим для оценки способности предприятия своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Расчет абсолютных показателей ликвидности.

- сгруппируем активы  предприятия по степени убывающей  ликвидности (табл. 8) и пассивы по степени срочности их погашения (табл. 9).

- баланс считается  абсолютно ликвидным, если:

 

А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4.

 

Таблица 8 - Группировка активов ООО «КДК» по степени ликвидности в 2007 – 2009 гг., тыс. руб.

 

Таблица 9 - Группировка пассивов ООО «КДК» по срочности погашения в 2007 – 2009 гг., тыс. руб.

 

Представим результаты группировки активов и пассивов в таблице 10.

В случае ООО «КДК»  соотношения следующие:

- за 2007 г.: А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4;

- за 2008 г.: А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4;

- за 2009 г.: А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4;

На исследуемом предприятии  в течение всех периодов наблюдается  несоответствие первого условия абсолютной ликвидности – у ООО «КДК» недостаточно высоколиквидных активов для погашения наиболее срочных обязательств, т.е. присутствует риск недостаточной ликвидности. В 2007 г. эта нехватка составила 301 тыс. руб., 2008 – 194 тыс. руб., 2009 – 1401 тыс. руб., таким образом, наблюдается отрицательная динамика, что связано с ростом к 2010 г. кредиторской задолженности с одновременным снижением денежных средств до отрицательного значения. Несоответствие второго условия ликвидности обусловлено наличием краткосрочных займов и кредитов у предприятия и низких значений дебиторской задолженности.

 

 

Таблица 10 - Группировка активов и пассивов ООО «КДК» в 2007 – 2009 гг., тыс. руб.

Актив	2007 г.	2008 г.	2009 г.
А1	309	223	304
А2	129	115	400
А3	2279	3208	10894
А4	4161	4257	4200
Пассив	2007 г.	2008 г.	2009 г.
П1	610	417	1097
П2	435	1553	6513
П3	0	0	0
П4	5833	5833	7884
Платежный излишек/недостаток
	2007	2008	2009
А1-П1	-301	-194	-793
А2-П2	-306	-1438	-6113
А3-П3	2279	3208	10894
А4-П4	-1672	-1576	-3684

 

Соблюдение третьего условия ликвидности на ООО «КДК» обеспечивается из-за отсутствия долгосрочных обязательств. Четвертое условие ликвидности также соблюдается – в течение 2007-2009 гг. величина собственного капитала была выше величины внеоборотных или труднореализуемых активов. Но несмотря на это, баланс предприятия не является абсолютно ликвидным в течение 2007-2009 гг.

Значения коэффициентов  ликвидности представлены в таблице 11. Значение коэффициента абсолютной ликвидности в случае ООО «КДК» в 2007-2009 гг. было достаточно низким - в этом периоде за счет имеющихся денежных средств предприятие могло погасить менее 50% кредиторской задолженности, а в 2009 г. менее 1%, т.е. значение показателя ниже нормативных значений. Для показателя срочной ликвидности обычно удовлетворяет соотношение 0,8-1,0. В случае ООО «КДК» значение этого показателя было ниже нормативного значения на протяжении 2007-2009 гг. В принципе такие изменения значения коэффициента связаны только с изменением суммы дебиторской задолженности и их следует расценивать как отрицательные. Коэффициент текущей ликвидности - удовлетворяет обычно значение 1,5-2,0. На предприятии ООО «КДК» его величина была значительно выше нормативной в течение всего исследуемого периода.

 

Таблица 11 - Расчет коэффициентов ликвидности ООО «КДК» за 2007-2009 гг.

Показатель	норматив	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение показателей 2009 г.
					от 2007 г.	от 2008 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,5	0,5066	0,5348	-0,2771	-0,8119	-0,7837
Коэффициент срочной  ликвидности	0,8-1,0	0,2115	0,2758	0,3646	0,0889	0,1532
Коэффициент текущей  ликвидности	1,5-2,0	3,7361	7,6930	10,2078	2,5148	6,4718

 

Исходя из этого, можно  охарактеризовать ликвидность ООО «КДК» как недостаточную на протяжении всего исследуемого периода. Кроме того, следует отметить наметившуюся тенденцию к снижению показателей ликвидности предприятия как явно негативную.

Финансовое состояние  предприятий, его устойчивость во многом зависят от оптимальности соотношения  собственных и заемных средств  и от оптимальности соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия по функциональному признаку. С этой целью рассчитывают показатели представленные в табл. 12.