Состояние учета и анализ денежных средств в ООО «Климовская деревообрабатывающая компания»

На основании этих показателей можно сформулировать следующие выводы:

1. Динамика изменения  коэффициента концентрации собственного капитала (финансовой автономии, независимости) отрицательная. Удельный вес собственного капитала в валюте баланса изменился с 84,81% в 2007 г. до 50,88% в 2009 г. В случае ООО «КДК» данное соотношение удовлетворяет нормативному 0,5 в течение 2007-2008 гг., но динамика показателя говорит о недостаточности собственных источников финансирования.

 

Таблица 12 – Динамика финансовой устойчивости ООО «КДК» 2007–2009 гг.

Показатель	Критерий	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение показателей 2009 г.
					от 2007 г.	от 2008 г.
Коэффициент концентрации СК	0,5	0,8481	0,7475	0,5088	-0,1005	-0,2387
Коэффициент фин. напряженности		0,1519	0,2525	0,4912	0,1005	0,2387
Коэффициент фин. рычага	1	0,1792	0,3377	0,9652	0,1586	0,6275
Доля просроченной КЗ		0,0041	0,0024	0,0032	-0,0016	0,0008
Доля ДЗ		0,0188	0,0147	0,0258	-0,0040	0,0111
Уровень финансового левериджа		0,0000	0,0000	0,0000	0,0000	0,0000
Коэффициент обеспеченности СОС	0,5	0,6154	0,4444	0,3262	-0,1709	-0,1183
Коэффициент обеспеченности МПЗ	0,5-0,8	2,5595	1,8183	0,7041	-0,7412	-1,1142

 

 

2. Коэффициент концентрации  привлеченных средств (финансовой  напряженности) – у данного  показателя наблюдается тенденция  к росту.

3. Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага). В 2007 г. на 1 рубль собственных средств приходилось 17,92 рубля заемных, в 2008 г. и в 2009 г. на 1 рубль собственных средств приходилось 33,77 и 96,52 рубля заемных соответственно. В случае ООО «КДК» его значение велико, что может отпугнуть потенциальных инвесторов, хотя и наблюдается незначительная тенденция к его снижению.

4. Доля просроченной кредиторской задолженности. В данном случае ее доля незначительна (меньше 2%), что говорит о внимании руководства к выплате обязательств.

5. Доля дебиторской задолженности. В случае ООО «КДК» наблюдается рост данного показателя. Если в 2007 г. сумма дебиторской задолженности составляла 1,88% от суммы всего имущества, то к 2009 г. она выросла до 2,58%.

6. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами – в течение всего исследуемого периода значения коэффициента снижаются, т.е. ООО «КДК» не располагает достаточным количеством средств в обороте сформированных за счет собственных источников. Низкое значение собственных средств в обороте отрицательно сказывается на возможности предприятия осуществлять текущую финансово-хозяйственную деятельность, снижает его ликвидность и платежеспособность.

7. Коэффициент обеспеченности запасов. В случае исследуемого предприятия динамика данного показателя отрицательная и значения за весь период ниже нормативного, что оказывает отрицательное влияние на уровень финансовой устойчивости предприятия. В целом же динамика совпадает с данными предыдущего коэффициента, т.к. производственные запасы занимают значительный удельный вес в составе имущества ООО «КДК».

Кроме того, финансовая устойчивость определяется соотношением стоимости  материальных оборотных средств  и величины собственных и заемных  источников их формирования. Поэтому  дополнительно проведем экспресс анализ финансовой устойчивости ООО «КДК» для этого рассчитаем и сведем во вспомогательную таблицу 13:

1. Излишек/недостача 

 

СОС = СОС-З = СК-ВОА-МПЗ-НДС;

 

2. Излишек/недостача собственных  и долгосрочных источников

 

СД = СД-З = СК+ДО-ВОА-МПЗ-НДС;

3. Излишек/недостача общих  источников

 

ОИ = ОИ-З = СК+ДО+КО-ВОА-МПЗ-НДС.

 

Рассчитаем величину собственных оборотных средств  предприятия как разность между  собственным капиталом и внеоборотными  активами в виду отсутствия у ООО «КДК» долгосрочных обязательств. Сведем расчеты во вспомогательную таб. 13. В целом у предприятия не хватает собственных средств для формирования основных производственных фондов, что свидетельствует о прямой угрозе банкротства, хотя и наблюдается рост собственных оборотных средств. На изменение СОС повлияло как рост суммы внеоборотных активов и запасов, так и одновременное увеличение величины собственного капитала. Изменения и значения второго показателя (излишек/недостача собственных и долгосрочных источников СД) совпадает с изменением и динамикой собственных оборотных средств из-за незначительной величины у предприятия долгосрочных обязательств.

 

Таблица 13 – Расчет финансовой устойчивости ООО «КДК» на основе соотношения оборотных средств и источников их формирования за 2007-2009 гг.

Показатель	Усл. обозн.	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Изменение 2009/2007
1. Собственный капитал	СК	5833	5833	7884	2051
2. Внеоборотные активы	ВОА	4161	4257	4200	39
3. Собственные оборотные  средства	СОС	1672	1576	3684	2012
4. Запасы и НДС	З	2279	3208	11198	8919
5. Излишек/недостаток  собственных оборотных средств	СОС	-607	-1632	-7514	-6907
6. Долгосрочные обязательства	ДО	0	0	0	0
7. Собственные и долгосрочные  источники	СД	1672	1576	3684	2012
8. Излишек/недостаток  собственных и долгосрочных средств	СД	-607	-1632	-7514	-6907
9. Краткосрочные обязательства	КО	1045	1970	7610	6565
10. Общие источники  финансирования	ОИ	2717	3546	11294	8577
11. Излишек/недостаток  общих источников	ОИ	438	338	96	-342

 

Значение показателя излишек/недостача общих источников в отличие от первых двух показателей имеет положительную величину (излишек) из-за введения в расчет суммы краткосрочных обязательств. Из таблицы видно, что у ООО «КДК» наблюдается недостаток собственных средств в обороте, т.е. при формировании внеоборотных активов предприятие использует заемные источники, что в принципе недопустимо, т.к. скорость оборачиваемости основных средств предприятия всегда ниже, чем скорость оборачиваемости кредиторской задолженности, т.е. вложение заемных средств в основные производственные фонды по меньшей мере нерентабельно. В целом вышеприведенные расчеты подтверждают правильность выводов о недостаточности у предприятия ООО «КДК» собственных средств на протяжении всего исследуемого периода. Поэтому определим тип финансовой ситуации предприятия как неустойчивое финансовое состояние. Таким образом, расчеты подтверждают правильность выводов (на основе анализа структуры пассивов баланса) и свидетельствуют о неустойчивом финансовом состоянии ООО «КДК».

Проведем анализ деловой активности ООО «КДК» в направлении анализа уровня эффективности использования ресурсов коммерческой организации. Расчет показателей выполнен в табл. 14.

 

Таблица 14 – Показатели деловой активности ООО «КДК» 2007–2009 г.

 

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение показателей 2009 г.
				от 2007 г.	от 2008 г.
Коэффициент общей оборачиваемости  капитала (ресурсоотдача), оборотов	2,07	1,74	0,73	-1,01	-2,39
Фондоотдача, руб.	3,49	3,56	3,02	-0,54	-3,43
Коэффициент отдачи собственного капитала, руб.	2,44	2,33	1,43	-0,90	-2,54
Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств, оборотов	5,23	3,84	1,00	-2,84	-6,63
Период оборачиваемости, дней	69,74	95,09	364,55	269,46	-44,39

 

За исследуемый период динамика коэффициента общей оборачиваемости капитала следующая: в 2007 г. капитал ООО «КДК» совершал 2,07 оборота в год, в 2008 г. значение показателя снизилось до 1,74 оборота, в 2009 г. произошло снижение показателя до 0,73 оборота в год, в результате более быстрого роста имущества в 2009 г. чем выручки предприятия.

Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств - его рост к 2009 г. однозначно заслуживает положительной оценки. Все оборотные активы предприятия проходя полный цикл совершают от 5,23 до 1 оборота в год, что отрицательно характеризует управление активами. Соответственно с уменьшением оборачиваемости выросла и продолжительность периода оборота оборотных средств с 69,74 дней в 2007 г. до 364,55 дня в 2009 г.

В случае ООО «КДК» показатель фондоотдачи составлял порядка 3,5 руб. на каждый рубль основных фондов, т.е. был достаточно высоким, хотя это можно объяснить не качественным его содержанием, а уменьшением величины основных средств. В 2007 г. используя собственный капитал, ООО «КДК» получало 2,44 руб. выручки; в 2009 г. – 1,43 руб. (снижение показателя связано с увеличением суммы собственного капитала из-за роста такой статьи баланса как «Нераспределенная прибыль»).

Таким образом, в структуре  активов и пассивов ООО «КДК»  произошли изменения, которые можно  расценивать следующим образом:

- как отрицательные:  рост заемных источников финансирования имущества, рост задолженности поставщикам и персоналу, слишком большая величина запасов (отвлечение средств из оборота предприятия), отсутствие краткосрочных финансовых вложений, снижение величины наиболее ликвидных активов - денежных средств;

- как положительные:  рост имущества предприятия; наличие  балансовой прибыли в 2007-2009 гг.; оптимальное соотношение внеоборотных  и оборотных активов; отсутствие  долгосрочной дебиторской задолженности  и отсутствие долгосрочной кредиторской задолженности.

В течение 2007-2009 гг. финансовым результатом предприятия была прибыль, наблюдается также ее рост на 2527 тыс. руб. Этот результат сформирован  в результате доходности основной деятельности.

На исследуемом предприятии  наблюдается несоответствие первого условия абсолютной ликвидности – у ООО «КДК» недостаточно высоколиквидных активов для погашения наиболее срочных обязательств - баланс не является абсолютно ликвидным в течение 2007-2009 гг.

Исходя из этого, можно  охарактеризовать ликвидность ООО «КДК» как недостаточную на протяжении всего исследуемого периода. Кроме того, следует отметить наметившуюся тенденцию к снижению показателей ликвидности предприятия как явно негативную.

В целом у ООО «КДК»  не хватает собственных средств  для формирования основных производственных фондов. Кроме того показатели финансовой устойчивости демонстрируют отрицательную динамику, что свидетельствует о возможной угрозе банкротства для ООО «КДК»

 

2.3 Организация системы  бухгалтерского учета на предприятии

 

Система бухгалтерского учета любого предприятия складывается из таких элементов, как: учетная политика, рабочий план счетов, распределение обязанностей работников бухгалтерии, график документооборота и др. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерской службой, которую возглавляет главный бухгалтер Сафронова Е.П.

Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета  хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов и сохранностью собственности предприятия, обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности на предприятии и в его подразделениях, организует учет поступления денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств производства, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением и т.д. Так же он осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежей, расходование фонда оплаты труда, проведением инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных фондов, а также документальной ревизией в подразделениях предприятия, руководит работой бухгалтерии предприятия. С главным бухгалтером согласовывается назначение, увольнение и перемещение материально ответственных лиц (кассиров и др.).