Совершенствование платежной политики

Содержание

 

Введение 3

Глава 1. Теоретические методологические основы платежеспособности организации 5

1.1. Методика формирования отчета о движении денежных средств 5

1.2. Бухгалтерский баланс, его значение и использование в анализе 11

Глава 2. Анализ и оценка платежеспособности ООО «Фиант» 17

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Фиант» 17

2.2. Практика формирования отчета о движении денежных средств 24

2.3. Оценка ликвидности баланса и анализ платежеспособности ООО «Фиант» 29

Глава 3. Совершенствование платежной политики 32

3.1.  Улучшение платежеспособности ООО «Фиант» 32

3.2. Совершенствование управления денежными средствами ООО «Фиант» 34

Заключение 40

Список использованных источников 42

Приложения 44

 

 

 

 

Введение

Показатели платежеспособности характеризуют критерии финансового  состояния предприятия. Кредитоспособность - более емкое понятие, включающее в себя не только показатели платежеспособности, но определенный имидж предприятия в деловых кругах, его кредитную историю, его способность эффективно использовать заемные средства и прочее.

В силу вышесказанного, исследование технологии проведения анализа платежеспособности предприятия представляется важной проблемой, требующей изучения, а  это означает, что тема исследования актуальна и требует дальнейшего  рассмотрения.

Актуальность анализа  платёжеспособности также обусловлена тем, что управление денежными активами предприятия является важной составной частью общей системы управления его финансовой деятельностью. Оно позволяет решать разнообразные задачи финансового менеджмента и подчинено его главной цели. Основной целью управления денежными активами является обеспечение финансового равновесия предприятия в процессе его развития путем балансирования объемов поступления и расходования денежных средств и их синхронизации во времени.

Анализ платежеспособности и ликвидности любого хозяйствующего субъекта является важнейшей характеристикой  его деятельности и финансово-экономического благополучия, характеризует результат  его текущего, инвестиционного и  финансового развития, содержит необходимую  информацию для инвестора, а также  отражает способность предприятия  отвечать по своим долгам и обязательствам и устанавливает размеры источников для дальнейшего развития.

Платежеспособность отражает способность предприятия платить  по своим долгам и обязательствам в данный конкретный период времени.

На основе анализа определяются потенциальные возможности предприятия  и тенденции для покрытия долга, разрабатываются мероприятия по избежанию банкротства.

Цель курсовой работы состоит в анализе платежеспособности предприятия для определения путей повышения эффективности управления денежными средствами.

Поставленная цель достигается  путем решения следующих задач:

изучить теоретические методологические основы платежеспособности организации;

рассмотреть методику формирования отчета о движении денежных средств;

изучить бухгалтерский баланс, его значение и использование  в анализе;

провести анализ и оценку платежеспособности ООО «Фиант»;

определить мероприятия  по улучшению платежеспособности ООО  «Фиант».

Объектом данного исследования является ООО «Фиант».

Предмет исследования – платёжеспособность предприятия.

Для решения вышеизложенных задач в работе были использованы следующие методы: сравнения, относительных и средних величин, табличного представления данных, группировки, наблюдения.

Информационной базой  исследования послужили научные труды и монографии по экономическому и финансовому анализу, финансовому менеджменту российских авторов Ковалева В. В., Савицкой Г. В., Стояновой О. В., Бланка И. А., Любушина Н.П. и других, а также материалы периодической печати, а именно, таких журналов, как «Финансовый менеджмент», «Финансовый директор», «Финансы» и другие.

Для практической части исследования использовались документы бухгалтерского учета и отчетности предприятия  – бухгалтерский баланс, отчет  о прибылях и убытках, отчёт о движении денежных средств и другие документы.

Глава 1. Теоретические методологические основы платежеспособности организации

1.1. Методика  формирования отчета о движении  денежных средств

 

Информация о движении денежных средств предприятия полезна  тем, что она предоставляет пользователям  финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и  их эквиваленты.

Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая бывает полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гибкость - это способность фирмы  генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие  потребности и возможности. Информация о движении денежных средств за прошлые  периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать  неблагоприятные изменения экономических  условий.

Некоторые инвесторы и  кредиторы считают отчет о  движении денежных средств полезным при оценке «качества» доходов фирмы. Определение доходов при учете по методу начислений требует множества бухгалтерских проводок, связанных с начислением, отражением сумм, относящихся к будущим отчетным периодам, распределением и оценкой. Такие корректировки и процедуры делают процесс определения дохода более субъективным, чем хотелось бы некоторым пользователям финансовой отчетности. Такие пользователи полагаются на более объективную оценку эффективности, чем чистая прибыль, - на движение денежных средств от основной деятельности[12, c. 33].

Начиная с 2011 г. компании обязаны  применять единые формы бухгалтерской  отчетности, утвержденные Приказом Минфина  России от 02.07.2010 N 66н, а отчет о  движении денежных средств должны формировать  в соответствии с нормативными предписаниями  одноименного стандарта - ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Некоммерческие организации представлять отчет о движении денежных средств не обязан. Нужно также отметить, что ПБУ 23/2011 разработано на основе МСФО (IAS) 7 «Отчеты о движении денежных средств».

Впервые в российской практике появился стандарт о том, как отражать денежные средства и их потоки в  отчете о движении денежных средств. Стандарт в основном направлен на более детальное раскрытие принципов  классификации денежных потоков, в  нем даны более детальные пояснения  и определения. Стандарт обязателен к применению, поскольку зарегистрирован  в Минюсте России. Формально им следует руководствоваться при  заполнении формы отчета о движении денежных средств, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Отчет, составленный в соответствии с ПБУ 23/2011, должен характеризовать  движение не только денежных средств, но и денежных эквивалентов. Этот подход позаимствован из МСФО. При этом российский стандарт определяет денежные эквиваленты как высоколиквидные  финансовые вложения, которые могут  быть легко обращены в заранее  известную сумму денежных средств  и которые подвержены незначительному  риску изменения стоимости.

Поток денежных средств в  отчете распределяется по трем направлениям – от текущих, инвестиционных и финансовых операций.

Рассмотрим содержание Отчета о  движении денежных средств (ДДС).

В разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности» учитывается сумма денежных средств в рублях и иностранной валюте, поступивших и выбывших с начала года от операций, связанных с текущей деятельностью. В нижерасположенных строках приводится расшифровка движения денежных средств по направлениям поступления и выбытия.

Строка 4110 «Поступило денежных средств – всего» отражает общее поступление денежных средств по текущей деятельности (обороты по дебету 50,51,52,55).

В нижерасположенных строках приводится расшифровка таких поступлений:

 по строке 4111 «От продажи продукции, товаров, работ и услуг» отражается выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг. Сюда вписывается оборот по дебету счетов учета денежных средств (50, 51, 52 и 55) в корреспонденции с кредитом счета 90. По этой же строке указываются авансы, полученные от покупателей (обороты по дебету счетов 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции с кредитом счета 62 или 76). Суммы указываются за минусом НДС и акцизов;

 по строке 4112 «Арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные поступления» отражается сумма поступившей арендной платы, если организация признает сдачу имущества основным видом деятельности, а также лицензионные платежи, зачисленные гонорары и комиссионные поступления. По этой строке указываются обороты по дебету счетов 50, 51, 52 в корреспонденции с кредитом счетов 62,76;

 в строку 4113 «Прочие поступления» записывают все прочие поступления, отраженные по дебету счетов учета денежных средств с кредита разных счетов, связанные с текущей деятельностью.

 По строке «Направлено денежных средств - всего» вписываются суммы кредитовых оборотов по счетам учета денежных средств – 50,51,52,55 (суммы средств в рублях и иностранной валюте, перечисленные организацией с банковских счетов в безналичном порядке и выданные из кассы на цели, связанные с текущей деятельностью организации) в дебет разных счетов. Эти суммы указываются в отчете в круглых скобках.

В нижерасположенных строках приводится расшифровка данной строки по направлениям выплат:

 по строке 4121 «На оплату товаров, работ, услуг» отражаются денежные средства, перечисленные поставщикам и подрядчикам в оплату приобретенных товаров, работ, услуг. Кроме того, по этой строке отображается остаток на конец года авансов, которые фирма перечислила поставщикам (подрядчикам) за отчетный период. В эту строку вписывается оборот по дебету счета 60,76 в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных (50, 51, 52 и 55) и подотчетных (71)средств;

 по строке 4122 «На оплату труда» учитываются средства, выданные из кассы или перечисленные с расчетного счета на оплату труда. Кроме того, здесь отражаются деньги, выданные в качестве надбавок и доплат (за квалификационный разряд, выслугу лет и т.д.); премий и других выплат стимулирующего характера, предусмотренных системой оплаты труда; отпускных. В эту строку отчета вписываются дебетовые обороты счета 70 в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51;

 по строке 4123 «На выплату процентов по долговым обязательствам» учитываются средства, направленные на уплату процентов по ценным бумагам, процентов по кредитам и займам. В эту строку вписываются дебетовые обороты счетов 76, 66, 67 в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51, 52;

 по строке 4124 «На расчеты по налогам и сборам» отражаются расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, т.е. суммы всех налогов, сборов, штрафных санкций перечисленных со счетов учета денежных средств. В эту строку вписывают дебетовый оборот счетов 68,69 в корреспонденции с кредитом счета 51 [7, c. 112].

Показатель «Результат движения денежных средств от текущей деятельности» (строка 4100) отражает разницу между поступлением и выбытием денег по текущей деятельности. Чтобы найти эту величину нужно сложить показатель строки 4110 и вычесть показатель строки 4120.

В разделе «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» отражают данные о поступлении и расходовании наличных и безналичных средств по инвестиционной деятельности.

Инвестиционная деятельность связана  с вложениями организации долгосрочного  характера. Например, это может быть покупка или продажа недвижимости, оборудования, нематериальных активов. К инвестиционной деятельности относят  и долгосрочные финансовые вложения организации (приобретение ценных бумаг, вложения в уставные капиталы других фирм и т.д.).

Строка 4210 «Поступило денежных средств – всего» отражает общее поступление денежных средств по инвестиционной деятельности (обороты по дебету 50,51,52,55).

Строка 4200 «Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности» находится расчетным путем как разница между притоком и оттоком денежных средств от инвестиционной деятельности (строка 4210 – строка 4220) [10, c. 56].

В разделе «Движение денежных средств по финансовой деятельности».

В этом разделе отражают данные о  поступлении и расходовании наличных и безналичных средств по финансовой деятельности организации.

Финансовая деятельность – это  краткосрочные (на срок не более 12 месяцев) вложения фирмы. Например, выпуск облигаций, векселей, других ценных бумаг и  т.д.

 По строке 4310 «Поступило денежных средств – всего» отражают все поступления денег, связанных с финансовой деятельностью (обороты по дебету счетов 50,51,52,55,57). В нижерасположенных строках приводят расшифровку таких поступлений:

 по строке 4311 «Кредитов и займов» указывают денежные средства, поступившие на счета организации в виде кредитов и займов. Отражается дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции с кредитом счетов 66, 67;

 в строку 4312 вписывают суммы  поступивших бюджетных ассигнований  и иного целевого финансирования. Отражается дебетовый оборот  по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции  с кредитом счета 86;

 строка 4313 предназначена для  отражения вкладов участников. Отражается  дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции с кредитом  счета 75;

 по строке 4314 записывают другие  поступления по финансовой деятельности (например, эмиссионный доход от  проданных акций – кредит счетов 75,83).