Совершенствование платежной политики

 строка 4320 «Направлено денежных средств – всего» предназначена для отражения списанных денег на финансовую деятельность (обороты по кредиту счетов 50, 51, 52, 55, 57).

 строка 4300 «Результат движения денежных средств от финансовой деятельности» заполняется по данным вышеприведенных строк и представляет собой разность между поступлением и расходованием денежных средств по финансовой деятельности (строка 4310- строка 4320).

Строка 4400 «Результат движения денежных средств за отчетный период». Для расчета показателя по этой строке нужно сложить величину чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (+(-) строка 4100 +(-) строка 4200 +(-) строка 4300).

При заполнении отчета о движении денежных средств организация учитывает  в целях аналитичности итоговой информации помимо данных о движении денежных средств также их эквивалентов.

Строка 4450 Остаток денежных средств  на начало отчетного года. По этой строке отражается сумма денежных средств, числящаяся на счетах организации по состоянию на 1 января (дебетовое  сальдо по счетам 50 (кроме денежных документов), 51, 52, 55, 57).

Сальдо в иностранной валюте по счетам 50 и 52 необходимо пересчитать  по курсу ЦБ РФ на 1 января. Эта строка заполняется по данным главной книги  и баланса.

Строка 4500 Остаток денежных средств  на конец отчетного периода.

По этой строке отражается остаток  наличных денег в кассе, на расчетных, валютных счетах и иных счетах в  банках. Показатель данной строки можно  определить расчетным путем как  остаток денежных средств на начало отчетного года плюс (минус) чистое увеличение (уменьшение) денежных средств  и их эквивалентов. Кроме этого, данный показатель должен соответствовать  остаткам по счетам учета денежных средств (50, 51, 52, 55), отраженным в главной  книге на конец отчетного периода.

Строка 4490 «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю». Данную строку заполняют организации, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью и имеющие валютные счета. Чтобы правильно заполнить эту строку необходимо пересчитать некоторые данные за прошлый год. По этой строке показываются расхождения величины валютных денежных средств по курсу ЦБ РФ на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и на начало отчетного года отраженных по курсу ЦБ РФ на 31 декабря отчетного года в графе 3 (валюта на одну и ту же дату, но по разным курсам). Здесь также нужно отразить сумму курсовых разниц за год по валютным денежным средствам.

При сопоставлении итоговых данных с этой строкой будет ясно, какое  влияние на итоговое увеличение или  уменьшение денежных средств оказали  курсовые разницы.

Итак, отчет о движении денежных средств отражает денежные потоки предприятия  – поступление и расходование денежных средств, что делает его  важным источником информации как для  руководства организации, так и  для внешних пользователей.

1.2. Бухгалтерский  баланс, его значение и использование  в анализе

 

Бухгалтерский баланс – это  способ экономической группировки  и обобщения информации об имуществе  и обязательствах организации по составу и размещению и источникам их образования в денежной оценке на отчетную дату. Баланс дает качественную и количественную характеристику всех видов имущества предприятия и отражает источники его формирования.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его  назначении: баланс является частью метода бухгалтерского учета; бухгалтерский  баланс - одна из форм периодической  и годовой отчетности.

Строение баланса основывается на принципе двойственности, уравнение  которого можно записать в следующем  виде:

Актив = Обязательства + Собственный  капитал

Активы – это экономические  ресурсы контроль, над которыми организация  получила в результате свершившихся фактов в хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические  выгоды в будущем.

Под экономическими ресурсами  понимаются такие ресурсы, которые  способны приносить в будущем  прибыль организации. Это возможно при следующих условиях:

если это денежные средства или они могут быть обращены в  деньги;

если они представлены имуществом, которое может быть продано;

если ожидается, что их можно использовать в будущем  в хозяйственной деятельности.

Капитал – это вложение собственников и прибыль, накопленная  за все время деятельности организации. Эти средства отражаются в балансе  в обобщенном виде, без указаний на какие цели они были использованы. Размещение финансовых источников представлено различными статьями активов баланса.

Обязательства – это существенная на отчетную дату задолженность организации, которая образовалась вследствие ведения  хозяйственной деятельности и расчеты  по которой должны привести к оттоку активов.

По внешнему виду баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: в первой его части отражается имущество по составу и размещению (актив баланса). Во второй части отражаются источники формирования этого имущества (пассив баланса). Всегда соблюдается равенство сумм актива и пассива баланса: А=П.

Каждый элемент актива и пассива (вид средств или  источников) называют статьей баланса. Статьи баланса, как в активе, так  и в пассиве, объединены в группы и разделы. Объединение балансовых статей в группы и разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.Итоги  по балансовым статьям актива и пассива  называются валютой баланса.

Структура российского баланса  приведена на рисунке 1.

 

Рис. 1. Структура бухгалтерского баланса организации

 

Как видно из рисунка 1, баланс состоит из 5 разделов.

Для отражения состояния  средств в балансе предусмотрены  две графы: «На начало года» и «На конец отчетного периода». В графе называется состояние видов средств и их источников на дату составлениябаланса.

В действующей форме отчетности группировка балансовых статей актива позволяет выделить два раздела:

внеоборотные активы –  это активы, полезные свойства, которых  ожидается использовать в срок более  года;

оборотные активы – это  активы, которые используют в срок менее года.

Первый раздел объединяет группы долгосрочных активов: нематериальные активы, основные средства, незавершенное  строительство и другие вложения во внеоборотные активы, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы. Второй раздел состоит из текущих активов, которые сформированы в отдельные группы: запасы, дебиторская задолженность, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения.

Информационной основой  для составления баланса служат бухгалтерские счета. Бухгалтерский  баланс, по сути, есть свод сальдо бухгалтерских  счетов. В активе указывается сальдо активных счетов, а в пассиве сальдо пассивных. Сальдо активно-пассивных  счетов отражается в балансе следующим  образом: дебетовые - в активе, кредитовые - в пассиве.

В действующей форме отчетности группировка балансовых статей актива позволяет выделить два раздела:

внеоборотные активы –  это активы, полезные свойства, которых  ожидается использовать в срок более  года;

оборотные активы – это  активы, которые используют в срок менее года.

Первый раздел объединяет группы долгосрочных активов: нематериальные активы, основные средства, незавершенное  строительство и другие вложения во внеоборотные активы, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы.

Вертикальные взаимосвязи  статей актива баланса оказывают  влияние на порядок расположения статей пассива баланса. Этому способствует горизонтальные взаимосвязи балансовых статей актива и пассива: статьи актива должны находиться напротив пассива, источниками, образования которых они выступают. Например, основные средства приобретаются  за счет источников собственных средств  или долгосрочных обязательств, а  текущие обязательства используются в основном для пополнения текущих  активов экономического субъекта.

На рисунке 3 представлены взаимосвязи между отдельными разделами бухгалтерского баланса. Равенство итогов обусловлено принципом двойственности: активов не должно быть больше, чем источников, за счет которых они образованы. Форма современного баланса построена по принципу баланса-нетто, в котором основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения отражаются по остаточной величине, без указания данных по основным статьям.

Рис.3. Взаимосвязь отдельных разделов бухгалтерского баланса

 

Таким образом, вертикальные взаимосвязи балансовых статей предполагают последовательность: источники собственных  средств, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства. Это  позволяет пассив представить в  виде трех разделов: капитал и резервы; долгосрочные обязательства; краткосрочные  обязательства.

Раздел III «Капитал и резервы» включает: уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенную прибыль (непокрыты убыток), целевое финансирование и поступления.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства» - долгосрочные кредиты и займы.

Раздел V «Краткосрочные обязательства» - краткосрочные кредиты и займы, кредиторскую задолженность: поставщикам и подрядчикам, персоналу организации, социальному страхованию и обеспечению, по налогам и сборам, по доходам учредителям, доходы будущих периодов, резервы по предстоящим расходам.

При составлении баланса  должны соблюдаться определенные требования:

1. Не допускается зачет  между статьями актива и пассива,  статьями прибылей и убытков,  кроме случаев, когда такой  зачет предусмотрен соответствующими  положениями по бухгалтерскому  учету.

2. Амортизируемые виды  имущества (нематериальные активы, основные средства, доходные вложения  в материальные ценности) отражаются  в балансе по остаточной стоимости.

3. Активы и обязательства  делятся в зависимости от сроков  их обращения (погашения) на  долгосрочные и краткосрочные.

4. Если какой-либо показатель  необходимо вычесть, то его  отражают в круглых скобках.

5. При формировании оценочных  резервов (под снижение стоимости  материальных ценностей, под обесценение  финансовых вложений, по сомнительным  долгам) их суммы вычитаются из  стоимости тех активов, в отношении  которых были сформированы соответствующие  резервы.

Таким образом, наличие сформированного  отчета о движении денежных средств  и бухгалтерского баланса позволяет  провести анализ платёжеспособности предприятия  и сделать выводы об эффективности  управления денежными потоками фирмы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ и оценка платежеспособности ООО«Фиант»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Фиант»

 

ООО «Фиант» было создано в 1998 году. Постепенно предприятие расширило свою деятельность. Предприятие зарекомендовало себя на целевом рынке производственно-сбытовых и посреднических услуг.

В числе выпускаемой продукции  предприятия – мороженое, пельмени, блинчики, полуфабрикаты.

Ассортимент ООО«Фиант»на сегодняшний день достаточно широк, он составлен таким образом чтобы удовлетворить потребности покупателей не только в Липецкой, но и в соседних областях.

Основными рынками сбыта  помимо мелкой розницы, являются такие  ключевые сети как:

«Спар»;

«Копейка»;

«Пятерочка»;

«Пролетарский»;

«Подворье».

Общество с ограниченной ответственностью «Фиант» создано гражданами Российской Федерации и действует на основании Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», учредительного договора и Устава.

Общество имеет в собственности  обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом, может от своего имени совершать сделки, приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права, выступать  истцом или ответчиком в суде, арбитражном  суде.

ООО «Фиант» имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг  осуществляется обществом по ценам  и тарифам, определяемым обществом  самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных  законодательством.

Учетная политика, организация  документооборота в обществе, в его  филиалах и представительствах устанавливается  приказом Директора. Общество самостоятельно устанавливает организационную  форму бухгалтерской работы, определяет форму и методы бухгалтерского учета  при соблюдении общих методологических принципов, разрабатывает систему  внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля.

Общество разрабатывает  на предстоящий год учетную политику (методики) отражения отдельных хозяйственных  операций и оценки имущества в  пределах прав, предусмотренных Положением о бухгалтерском учете и отчетности. Изменение учетной политики по сравнению  с предыдущим годом должно быть объяснено  в годовой бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский учет и отчетность в организации ведутся в порядке, установленном законодательством  РФ, а также в соответствии с  решениями органов управления обществом.

Бухгалтерский учет ведется  по журнально-ордерной форме счетоводства с применением типовых форм учетной  документации и разработанных самостоятельно, с использованием автоматизированной формы ведения на основе бухгалтерской  программы «1С:Предприятие 8».

Руководство предприятием осуществляется по утвержденной организационной схеме, которая представлена на рис.3, на предприятии создана линейная структура управления.