Совершенствования управления финансовым состоянием предприятия

Введение

На современном этапе  развития экономики вопрос финансового  анализа предприятий является очень  актуальным. От финансового состояния  предприятия зависит во многом успех  его деятельности, именно поэтому  анализу финансового состояния  предприятия следует уделять  особое внимания.

Актуальность данного  вопроса обусловила развитие методик  анализа финансового состояния  предприятий. Эти методики направлены на экспресс оценку финансового состояния  предприятия, подготовку информации для  принятия управленческих решений, разработку стратегии управления финансовым состоянием.

Т.к. существующие методы и  модели оценки финансового состояния  предприятия являются базовыми и  на практике в чистом виде применяются  очень редко, то для получения  более точных результатов предлагается использовать некую комбинированную  модель оценки. Это обусловлено наличием у каждого отдельного базового метода недостатков и ограничений, которые  нейтрализуются при их комплексном  применении. Базовые методы в составе  комбинированных взаимодополняют  друг друга.

Успешное функционирование предприятий в современных условиях требует повышения эффективности  производства, конкурентоспособности  продукции и услуг на основе внедрения  достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и  управления производством, активизации  предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится  анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы  и управленческие решения, осуществляются контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности  производства, оцениваются результаты деятельности 0предприятия, его подразделений  и работников.

Предметом исследования выступает  система управления финансовым состоянием на предприятии

Объектом исследования является финансовое состояние предприятия

Цель работы разработать  мероприятий по совершенствованию  управления финансовым состоянием предприятия

В рамках данной работы решаются следующие основные задачи:

1. Проанализировать теоретические  основы управления финансовым  состоянием предприятия

2. Определить методические  подходы к управлению финансовым  состоянием предприятия

3. Разработать мероприятия  по совершенствованию управления  финансовым состоянием предприятия  на примере ООО «Персона»

Данная работа состоит  из 3х частей: в первой части - отражены теоритеческие аспекты рассматриваемой  проблемы; во второй части рассмотрена  метдика управления финансовым состоянием предприятия, в треть части приводится оценка финансового состояния предприятия, на основе которой разрабытываются  мероприятия по совершенствованию  управления финансовым состоянием предприятия.

 

1 Теоретические основы  управления финансовым состоянием  предприятия

1.1 Финансовое состояние  предприятия как предмет исследования

Экономический анализ как  наука представляет собой систему  специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики  и прогнозирования финансово-хозяйственной  деятельности предприятия.

Каждая наука имеет  свой предмет. Под предметом экономического анализа, по мнению Русак Н.А., понимаются хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность  и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных  и субъективных факторов, находящие  отражение через систему экономической  информации.

По мнению Павловой Л.Н., предмет экономического анализа  определяет стоящие перед ним  задачи. Среди основных выделим:

повышение научно-экономической  обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов  и нормативов в процессе их разработки;

объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов;

определение эффективности  использования трудовых и материальных ресурсов;

контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;

выявление и измерение  внутренних резервов на всех стадиях  производственного процесса;

проверка оптимальности  управленческих решений.

Экономический анализ является необходимым элементом управления экономикой. В зависимости от потребностей управления можно выделить виды анализа (табл.1).

На практике отдельные  виды экономического анализа встречаются  редко.

Таблица 1 - Классификация  видов экономического анализа

Признак классификации	Вид анализа
По функциям управления
Уровень информационного  обеспечения	внутренний управленческий анализ внешний финансовый анализ
Содержание процесса управления	перспективный (предварительный) анализ ретроспективный (последующий) анализ оперативный анализ итоговый (заключительный) анализ
Характер объектов управления	анализ стадий расширенного воспроизводства отраслевой анализ анализ ведомств и предприятий анализ составных  элементов производства и производственных отношений
Прочие виды классификации
Субъекты анализа	анализ по заданию  руководства и экономических  служб анализ по заданию  собственников и органов управления анализ по заданию  контрагентов (поставщиков, покупателей, кредитных и финансовых органов)
Периодичность	годовой анализ квартальный анализ месячный анализ декадный анализ ежедневный анализ
Содержание и  полнота изучаемых вопросов	полный анализ локальный анализ тематический анализ
Методы изучения объекта	комплектный анализ системный анализ сравнительный анализ сплошной анализ выборочный анализ
Степень автоматизации  работ	анализ с использованием ПЭВМ анализ без применения ПЭВМ

В процессе управления для  обоснования принимаемых решений  используется совокупность различных  видов экономического анализа. Например, рыночная экономика характеризуется  динамичностью ситуаций внешней  и внутренней среды деятельности предприятия. В этих условиях важная роль отводится оперативному анализу. Его отличительными чертами являются комплексность, компьютерная обработка  оперативных информационных массивов, использование его результатов  на уровне отдельных функциональных служб предприятия в виде ориентированной  фрагментарной информации

Как известно, комплексный  экономический анализ хозяйствующего субъекта начинается с изучения его  деятельности. Причем на начальном  этапе дается оценка сложившегося финансового  положения и выявляются основные тенденции его изменения. Такой  анализ получил название общей оценки финансового состояния.

Информация, необходимая  финансовому менеджеру для анализа, в обобщенном виде систематизирована  в бухгалтерском балансе, являющемся наглядной финансовой моделью предприятия.

Анализ финансового состояния, по мнению Крейниной М.Н., является очень  важной составляющей любого экономического исследования. Под термином «финансовое  состояние предприятия», Крейнина М.Н. понимает экономическую категорию, отражающую состояние капитала в  процессе его кругооборота, и способность  субъекта хозяйствования к развитию на фиксированный момент времени.

С помощью анализа финансового  состояния обосновывается целесообразность осуществления конкретных хозяйственных, инвестиционных и финансовых решений, устанавливается степень их соответствия целям развития предприятия.

Мировая экономическая наука  накопила богатый опыт анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятий.

Родоначальником систематизированного экономического анализа считают  Жака Савари (1622--1690), который ввел понятие  синтетического и аналитического учета. В конце XIX -- начале ХХ века появилось  течение в учете -- балансоведение. В России расцвет науки об анализе  баланса приходится на первую половину XX века.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать  свою деятельность. Оно характеризуется  обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями c другими  юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Финансовое состояние  может быть устойчивыми, неустойчивыми  и кризисным. Способность предприятия  своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует  о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние предприятия  зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это  положительно влияет на финансовое положение  предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения по производству и реализации продукции происходит повышение  ее себестоимость, уменьшение выручки  и суммы прибыли и как следствие- ухудшение финансового состояния  предприятия и его платежеспособность. Устойчивое финансовое положение в  свою очередь оказывает положительное  влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть  хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления  и расходования денежных средств, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его  использования.

Коллас Б. считает главной  целью финансовой деятельности предприятия  решение таких вопросов как: где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума  прибыли.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства  предприятия, нужно хорошо знать, как  управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу  и источникам образования, какую  долю должны занимать собственные средства, а какую -заемные. Следует знать  и такие понятие рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а  также методику их анализ.

Главная цель анализа - своевременно выявить и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового  состояния предприятия и его  платежеспособность. При этом необходимо решить задачи:

1. На основе изучения  причинно-следственной взаимосвязи  между различными показателями  производственной, коммерческой и  финансовой деятельности дать  оценку выполнения плана по  поступлению финансовых ресурсов  и их использованию с позиции  улучшения финансового состояния  предприятия.

2. Прогнозирование возможных  финансовых результатов, экономической  рентабельности, исходя из реальных  условий хозяйственной деятельности  и наличия собственных и заемных  ресурсов, разработка моделей финансового  состояния при разнообразных  вариантах использования ресурсов.

3. Разработка конкретных  мероприятий, направленных на  более эффективное использование  финансовых ресурсов и укрепление  финансового состояния предприятия.

Для оценки финансового состояния  предприятия используется целая  система показателей, характеризующих  изменения:

-структуры капитала предприятия  по его размещению и источникам  образования ;

-эффективности и интенсивности  его использования;

-платежеспособности и  кредитоспособности предприятия  ;

-запаса его финансовой  устойчивости;

Анализ финансового состояния  предприятия основывается главным  образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса  в условиях инфляции практически  невозможно привести в сопоставимый вид.

Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:

- с общепринятыми «нормами»  для оценки степени риска и  прогнозирования возможностей банкротства;

- с аналогичными данными  других предприятий, что позволяет  выявить сильные и слабы стороны  предприятия и его возможности;

- с аналогичными данными  за предыдущие годы для изучения  тенденций улучшения и ухудшения  финансового состояния предприятия.

Анализом финансового  состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы  с целью изучения эффективности  использования ресурсов, банки для  оценки условий кредитования и определения  степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции  для выполнения плана поступления  средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ - проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового  состояния. Его цель- установить планомерное  поступление денежных средств и  разместить собственные и заемные  средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получения максимума прибыли  и исключение банкротства.

Внешний анализ - осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими  органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность  выгодного вложить средства, чтобы  обеспечить максимум прибыли и исключить  риск потери. 

В условиях рыночной экономики  залогом выживаемости и основой  стабильного положения предприятия  служит его финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние  финансовых ресурсов, при котором  предприятие, свободно маневрируя денежными  средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный  процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению.

Определение границ финансовой устойчивости предприятия относится  к числу наиболее важных экономических  проблем в условиях перехода к  рынку, поскольку недостаточная  финансовая устойчивость может привести к отсутствию у предприятия средств  для развития производства, его неплатежеспособности и, в конечном счете, к банкротству, а «избыточная» устойчивость будет  препятствовать развитию, отягощая затраты  предприятия излишними запасами и резервами.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим анализ его  финансового состояния. Финансовое состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Это способность предприятия  финансировать свою деятельность.