Структура и формирование финансовых результатов предприятия ООО «Турмалин»

Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы показателей. Общий их смысл - определение суммы прибыли с  одного рубля вложенного капитала.

Анализ рентабельности позволяет оценить способность  предприятия приносить доход  на вложенный в него (предприятие) капитал. Характеристика рентабельности предприятия базируется на расчете  четырех основных показателей - рентабельности всего капитала, собственного капитала, основной деятельности и рентабельности продаж.

Источником  для расчета коэффициентов рентабельности служит бухгалтерский баланс (форма  № 1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), приложение к балансу (форма № 5).

В экономической литературе различные авторы по-разному классифицируют показатели рентабельности. Одной из таких классификаций является подразделение на:

- показатели  рентабельности всего капитала;

показатели  рентабельности собственного капитала;

показатели  рентабельности продаж;

показатели  рентабельности продукции.

Рентабельность  всего капитала (совокупных активов) показывает, имеет ли компания базу для обеспечения высокой доходности собственного капитала. Данный показатель отражает эффективность использования  всего имущества предприятия. Снижение рентабельности всего капитала свидетельствует о падающем спросе на продукцию фирмы и перенакоплении активов.

 

,    (1)

 

Где ЧП - чистая прибыль,

ВБнг - валюта баланса на начало года,

ВБкг - валюта баланса  на конец года.

Этот показатель отражает прибыльность активов, и обусловлен как ценообразовательной политикой предприятия, так и уровнем затрат на производство реализованной продукции. Существует два основных способа повышения рентабельности активов:

-ый - при низкой  прибыльности продукции необходимо стремиться к ускорению оборачиваемости активов и его элементов;

-ой - низкая  деловая активность предприятия  может быть компенсирована только  снижением затрат на производство  продукции или рост цен на  продукцию, т.е. повышением рентабельности продукции.

Рентабельность  собственного капитала характеризует  эффективность использования собственного капитала. Этот коэффициент является одним из самых важных показателей, используемых в бизнесе, он измеряет общую величину доходов акционеров. Высокое значение данного коэффициента говорит об успехе компании, что ведет к высокому рыночному курсу ее акций и относительной легкости привлечения новых капиталов для ее развития. Однако надо иметь в виду, что высокий коэффициент рентабельности собственного капитала может быть связан как с высокой инфляцией, так и с высоким риском компании. Поэтому его интерпретация не должна быть упрощенной и одномерной. Рентабельность собственного капитала показывает, сколько чистой прибыли приходится на рубль собственных средств.

 

,        (2)

 

где ЧП - чистая прибыль,

СКнг - величина собственных средств на начало года,

СКкг - величина собственных средств на конец  года.

Рентабельность  основной деятельности рассчитывается как отношение прибыли от реализации к сумме затрат на производство и реализацию продукции.

 

,          (3)

 

где ПР - прибыль от реализации,

С/С - себестоимость реализованной продукции.

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли  с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Этот показатель может рассчитываться как в целом по предприятию, так и по его отдельным подразделениям или видам продукции.

Повышение рентабельности продукции обеспечивается преимущественно  снижением себестоимости единицы  продукции. Чем лучше используются основные производственные фонды, тем выше рентабельности производства. При улучшении использования материальных оборотных средств снижается их величина, приходящаяся на 1 руб. реализованной продукции. Следовательно, факторы ускорения оборачиваемости материальных оборотных средств являются одновременно факторами роста рентабельности производства.

Этот показатель свидетельствует об эффективности  не только хозяйственной деятельности предприятия, но и процессов ценообразования. Его целесообразно рассчитывать как по общему объему реализованной продукции, так и по отдельным ее видам.

Рентабельность  продаж рассчитывается как отношение  чистой прибыли к сумме полученной выручки.

 

,          (4)

 

где ЧП - чистая прибыль предприятия,

ВР - выручка от реализации продукции..

Этот показатель характеризует эффективность предпринимательской  деятельности (сколько прибыли имеет  предприятие с рубля выручки). Рентабельность продаж может рассчитываться как в целом по предприятию, так  и по отдельным видам продукции.

Если рентабельность продаж постепенно снижается, то причина либо в выросших издержках, либо в повысившихся ставках налога. Следовательно, мы должны обратиться к изучению этих факторов, чтобы найти корень проблемы. Снижение объема продаж может свидетельствовать, прежде всего, о падении конкурентоспособности продукции, так как позволяет предположить сокращение спроса на продукцию.

Анализ рентабельности продукции

Эффективность основной деятельности предприятия  по производству и реализации товаров, работ и услуг характеризуется показателем рентабельности продукции. Он определяется отношением прибыли к полной себестоимости продукции.

Для характеристики рентабельности реализованной продукции  прибыль от реализации делят на полную себестоимость реализованной продукции:

 

Рп = Пр/Ср,         (5)

 

где Рп - рентабельность реализованной продукции,

Пр - прибыль  от реализации,

Ср - себестоимость  реализованной продукции.

Данный показатель характеризует реальный размер прибыли, которую приносит предприятию каждый рубль произведенных затрат по ее выпуску и реализации. Иногда при расчетах данного показателя в числителе используют чистую прибыль предприятия. Но на показатель рентабельности продукции, рассчитанный па основе чистой прибыли, оказывают влияние факторы, связанные со снабженческо-сбытовой и другими видами деятельности предприятия. Кроме этого, на показатель оказывает влияние и налогообложение. По динамике данного показателя предприятие может принимать решение по изменению ценовой политики или усилению контроля за себестоимостью продукции. Показатель можно определять в целом по продукции или по отдельным её видам. Итак, главной задачей предприятия в условиях рыночной экономики является всемерное удовлетворение потребности народного хозяйства и граждан в его продукции, работах и услугах с высоким потребительским свойством и качеством при минимальных затратах. Для осуществления своей главной задачи предприятие обеспечивает увеличение финансовых результатов своей деятельности. Анализ финансовых результатов своей деятельности имеет большое значение для оценки эффективности производства предприятия.

 

2. Анализ финансовых  результатов деятельности ООО  «ТУРМАЛИН»

 

.1 Технико-экономическая  характеристика предприятия

 

Общество с  ограниченной ответственностью «Турмалин» было зарегистрировано 19.11.2001 г. в г. Артеме, основной вид деятельности - розничная торговля ювелирными изделиями. Цель создания общества - ведение предпринимательской деятельности для получения прибыли. Высшим органом ООО «Турмалин» является общее собрание его участников, которое осуществляет свою деятельность в соответствии с российским законодательством на основании Устава.

В настоящее  время ООО «Турмалин» - одно из предприятий  на рынке ювелирной розничной  торговли с численностью работников 73 человека и сетью магазинов (структурных подразделений) в разных городах и поселках Приморского края: г. Артем, г. Владивосток, г. Фокино, г. Большой Камень, г. Находка, пос. Шкотово, пос. Трудовое.

Анализ основных технико - экономических показателей  деятельности предприятия позволяет  дать общую оценку работы предприятия, выявить факторы, повлиявшие на формирование отдельных показателей, а так же дать возможность ознакомиться с масштабами хозяйственной деятельности. Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Турмалин» за 2008 и 2009 год представлены в таблице 1.

 

Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Турмалин»

Показатель	2008 г.	2009 г.	Абсолютное  отклонение, (+,-)	Темп роста, %
1 Выручка от  реализации, тыс. руб.	42708	88754	+46046	207,82
2 Себестоимость  товара, тыс. руб.	31355	62446	+31091	199,16
3 Коммерческие  расходы, тыс. руб.	6303	12154	+5851	192,83
4 Прибыль от  продаж, тыс. руб.	5050	14154	+9104	280,28
5 Прибыль до  налогообложения, тыс. руб.	4678	13673	+8995	292,28
6 ЕНВД, тыс. руб.	635	767	+132	120,79
7 Чистая прибыль,  тыс. руб.	4043	12906	+8863	319,22
8 Годовой фонд  оплаты труда, тыс. руб.	2404	3740	+1336	155,57
9 Среднемесячная  оплата труда на одного работника,  тыс. руб.	4,89	6,11	+1,22	124,95
10 Среднегодовая  численность работников, чел.	41	51	+10	124,39
11 Фондоотдача  (стр.1/стр.14), руб.	68	56	-12	82,35
12 Фондоемкость (стр.14/стр.1), руб.	0,01	0,01	0	-
13 Фондовооруженность, тыс.руб./чел.	15	31	+16	206,66
14 Среднегодовая  стоимость основных средств, тыс.  руб.	625,5	1 666,5	+1041	266,4
15 Среднегодовой  остаток оборотных средств, тыс.  руб.	27735	43768	+969	179,1
16 Среднегодовая  стоимость собственного капитала, тыс. руб.	22352	29747	+7395	133,1
17 Коэффициент  оборачиваемости оборотных средств  (стр.1/стр.15), обороты	1,54	2,03	0,49	131,82
18 Продолжительность  одного оборота оборотных средств  (360/стр.17), дни	233	177	-56	+75,97
19 Рентабельность  продаж (стр.4/стр.1 * 100), %	10,9	15,4	+4,5 %	-
20 Рентабельность  коммерческой деятельности (стр.4/стр.2 * 100), %	16,1	22,7	+6,6 %	-
21 Рентабельность  собственного капитала, (стр.7/стр16 * 100), %	18,1	43,4	+25,3 %	-
22 Рентабельность  оборотного капитала (стр.5/стр.15 * 100) %	16,87	31,24	+14,37 %	-

 

Основное внимание руководство ООО «Турмалин» обращает на рентабельность продаж и рентабельность собственного капитала, т.к. рентабельность является основным показателем прибыльности (доходности) предприятия.

Сравнив основные технико-экономические показатели можно сделать следующие выводы:

на предприятии  ООО «Турмалин» в отчетном 2009 году по сравнению с 2008 годом прослеживается рост выручки от реализации на 107,82 процента, в результате чего произошло увеличение себестоимости реализованного товара на 31 091 тыс. руб. или на 99,16 %.

произошло увеличение коммерческих расходов на 5 960 тыс. руб., или на 89,29 процента.

Взаимное влияние  выше приведенных факторов как следствие, приводит к тому, что опережение роста выручки над ростом себестоимости  и коммерческими расходами, увеличило  чистую прибыль на 8 863 тыс. руб. или  на 219,22 процента.

Динамика изменений  объемов реализованных товаров, их себестоимости, коммерческих расходов и прибыли за 2008-2009 годы представлена на рисунке 3.

В динамике показателей видно, что фондоотдача снизилась на 12 руб. или на 17,65 процента, а фондоемкость осталась без изменений. Это свидетельствует об эффективном использовании основных производственных фондов, но не в полной мере.

В следствии роста прибыли  увеличился и собственный капитал  предприятия на 7395 тыс. рублей или 33,1 %, что свидетельствует о прибыльности предприятия.

доход рентабельность финансовый результат

 

 

Среднегодовая стоимость  основных фондов возросла 1041 на тыс. рублей или 166,4 %, наряду с этим растет как  активная часть фондов (в большей  степени), так и стоимость непроизводственных фондов (в меньшей степени).

В 2009 году по сравнению с 2008 годом прослеживается увеличение фонда оплаты труда на 1336 тыс. руб. или на 155,57, это связано с увеличением  численности работников на 10 человек  или на 124,39 %, и увеличением среднемесячной оплаты труда на 1,22 тыс. руб. или на 124,95 процентов.

Фондовооруженность  является показателем технической  вооруженности труда на предприятии, она характеризует какая часть  стоимости основных производственных фондов приходится на 1 работника предприятия. В отчетном году фондовооруженность возросла на 16 тыс. руб. в расчете на одного работника или в два раза по сравнению с предыдущим годом, что положительно характеризует технико - организационный уровень предприятия.

В 2009 году в сравнении  с 2008 годом г. прослеживается рост стоимости  основных средств на 1831 тыс. руб. или на 343,81 % и среднегодовая стоимость основных средств на 958 тыс. руб. или на 252,%.