Аудит финансовых результатов на предприятии

Федеральное агентство  по образованию Российской Федерации

Московский государственный  университет технологий и управления

филиал в г. Вязьме 

Курсовая  работа

по  дисциплине «Аудит»

Тема: Аудит финансовых результатов на предприятии

Специальность: 080109 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»

Курс: 5

Форма обучения: заочная

г. Вязьма

2009 г. 

Содержание

Введение

Глава 1. Контроль качества аудита. Ошибки и риск в  аудите

1.1 Контроль качества  аудита

1.2 Ошибки и  риск в аудите

Глава 2. Аудит  финансовых результатов на предприятии

2.1 Методика аудита  финансовых результатов Закрытого  акционерного общества «Гагаринконсервмолоко»

2.2 Анализ финансовых  результатов Закрытого акционерного  общества «Гагаринконсервмолоко»

2.3 Анализ формирования  финансового результата деятельности  Закрытого акционерного общества "Гагаринконсервмолоко"

2.4 Аудиторское  заключение Закрытого акционерного  общества "Гагаринконсервмолоко"

Заключение

Литература 

Введение

Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость  создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных  субъектов предпринимательской  деятельности, среди которых достойное  место должен занять и институт аудиторства. Его главная цель – обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и  налоговой отчётности. Данные по использованию  имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объектов могут  быть объективно подтверждены независимым  аудитором.

В России проведена  определённая работа по составлению  института аудиторства. Принят Федеральный  закон об аудиторской деятельности в РФ № 119 ФЗ от 07.08.2001 г. Этим законом  утверждены правила аудиторской  деятельности в Российской Федерации, образована Комиссия по аудиторской  деятельности при Президенте Российской Федерации. За период после принятия данного закона Правительством РФ утверждён  ряд нормативных документов по регулированию  аудиторской деятельности в Российской Федерации, определены порядок проведения аттестации на право осуществления  аудиторской деятельности, определены субъекты, которые должны подвергаться обязательному аудиту.

Основные функции  включают: проверку правильности образования  государственных средств, их сохранности  и целевого использования; контроль правильности и эффективности использования  кредитных ресурсов; осуществление  обоснованности и правомерности  действий кредитных учреждений в  части использования средств  организаций и физических лиц; контроль государственного внутреннего и  внешнего долга.

При выявлении  нарушений, за которые предусмотрена  уголовная ответственность, органы государственного финансового контроля должны передать материалы ревизии  или проверки в правоохранительные органы.

Аудиторская деятельность (аудит) в России представляет собой  предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению  вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчётности, документов бухгалтерского учёта, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также  оказанию иных аудиторских услуг.

Аудитор (от дат. – слушатель, ученик, последователь) – лицо. Проверяющее состояние  финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определённый период. Аудитор отличается от ревизора по своей сущности, по подходу к проверке документации, по взаимоотношениям с  клиентом, по выводам, сделанным по результатам проверки, и т.д.

Понятие аудита значительно шире таких понятий, как ревизия и контроль. Аудит  обеспечивает не только проверку достоверности  финансовых показателей, но и, а это  не менее важно, разработку предложений  по оптимизации хозяйственной деятельности с целью рационализации расходов и увеличении прибыли. Как правильно  отмечено, что аудит можно определить как своеобразную экспертизу бизнеса.

Аудиторская деятельность включает помимо проверок оказание различного рода услуг: ведение и восстановление учёта, консультации по вопросам ведения  учёта, налогообложения, обучения и  др.

В России создана  соответствующая правовая база аудиторской  деятельности, определилась система  его нормативного регулирования, проводится работа по аттестации и лицензированию аудиторской деятельности, осуществляемой по установленным государственным  правилам. 

Глава 1. Контроль качества аудита. Ошибки и риск в  аудите

Внешний и внутренний контроль качества аудита. Различают два уровня обеспечения контроля качества аудита: внешний и внутренний. На каждом уровне осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль.

Внешний уровень  контроля качества аудита обеспечивается контролем за уровнем профессионализма аудиторов.

Предварительный внешний контроль качества аудита осуществляется путём сдачи претендентами квалификационных экзаменов на право заниматься аудиторской деятельностью.

Текущий и последующий  внешний контроль качества аудита осуществляются путём организации постоянного надзора за деятельностью аудиторов и аудиторских организаций.

При осуществлении  надзора за соблюдением лицензионных требований выделяются факты неоднократного неквалифицированного проведения аудиторских  проверок или оказания аудиторских  услуг и проведения аудиторских  проверок в соответствии с правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской  деятельности при Президенте Российской Федерации.

Контроль (надзор) за соблюдением аудиторами и аудиторскими организациями лицензионных требований осуществляет лицензируемый орган. Лицензирующий орган при осуществлении  надзора за соблюдением лицензиатом  лицензионных требований и условий  имеет право:

·  проводить проверки деятельности лицензиата на предмет ее соответствия лицензионным требованиям и условиям, в том числе проверку качества работы индивидуальных предпринимателей и аудиторских организаций;

·  запрашивать у лицензиата необходимые объяснения и материалы по вопросам, возникающим при проведении проверок;

·  составлять по результатам проверок акты (протоколы) с указанием конкретных нарушений;

·  принимать решения, обязывающие лицензиата устранить выявленные нарушения, и устанавливать сроки устранения таких нарушений;

·  выносить предупреждение лицензиату;

·  осуществлять иные предусмотренные законодательством Российской Федерации полномочия.

Государственные надзорные и контрольные органы, а также иные органы государственной  власти при выявлении нарушений  лицензионных требований и условий  обязаны сообщать лицензируемому органу о выявленных нарушениях и принятых мерах.

Требования к  организации и функционированию внутренней системы контроля качества аудита, которая должна существовать в аудиторских фирмах или у  аудиторов, работающих самостоятельно в качестве индивидуальных предпринимателей, для того чтобы работа их соответствовала  правилам (стандартам) аудиторской  деятельности, определены правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Внутрифирменный контроль качества аудита».

Внутрифирменный контроль качества обеспечивается:

·  порядком распределения обязанностей сотрудников аудиторской организации в ходе осуществления аудита;

·  установлением требований, предъявляемых к внутрифирменной системе контроля качества аудита;

·  установлением порядка контроля качества работы в ходе проведения аудита.

Структура управления аудиторской организации. Руководителем  аудиторской организации является сотрудник, входящий в состав администрации  и (или) собственников аудиторской  организации, имеющий право подписи  аудиторских заключений от имени  этой организации. Руководитель аудиторской  организации выполняет следующие  обязанности:

·  ведёт переговоры с руководством экономического субъекта;

·  назначает руководителя аудиторской проверки и комплектует бригаду специалистов, направляемую на аудит экономического субъекта;

·  выражает мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчётности проверенного экономического субъекта, отражённое в аудиторском заключении.

Руководитель  аудиторской организации должен быть осведомлён о всех существенных причинах, определивших содержание выданного  этой организацией аудиторского заключения. Руководителем аудиторской организации  может быть, как правило, лицо, аттестованное  на право осуществления аудиторской  деятельности по одной из аудиторских  специализаций.

На руководителя аудиторской проверки возложена  обязанность руководить персоналом, занятым в аудиторской проверке конкретного экономического субъекта. Руководитель проверки назначается  руководителем аудиторской организации  и подотчётен ему.

Руководитель  проверки несёт ответственность:

·  за организацию и текущий контроль работы с конкретным экономическим субъектом;

·  за процедуру планирования работы (утверждает общий план и программу аудита);

·  за соответствие проводимого аудита и подготовленной по его результатам рабочей документации правилам (стандартам) аудиторской деятельности и внутрифирменным требованиям;

·  за доведение до сведения руководителя аудиторской организации основных результатов аудита, которые могут повлиять на содержание и выводы аудиторского заключения.

Руководителем аудиторской проверки может быть только лицо, аттестованное на право  осуществления аудиторской деятельности по аудиторской специализации, соответствующей  требованиям данного аудиторского задания. Старший аудитор является сотрудником аудиторской организации, которому поручено или может быть поручено в ходе данной аудиторской  проверки руководить рядовыми участниками  этой проверки. Старший аудитор подотчётен руководителю аудиторской проверки и по отношению к нему является исполнителем. Старший аудитор несёт  ответственность:

·  за подготовку, непосредственное осуществление и документальное оформление результатов аудиторских процедур;

·  за организацию и контроль работы подотчётных ему рядовых участников проверки.

Старшим аудитором  назначается, как правило, лицо, аттестованное  на право осуществления аудиторской  деятельности по одной из аудиторских  специализаций.

Рядовой участник проверки – это сотрудник, подотчётный  старшему аудитору или непосредственно  руководителю проверки и по отношению  к данным лицам являющийся исполнителем. К рядовым сотрудникам могут  быть отнесены аудиторы, младшие аудиторы, ассистенты, стажёры и прочие специалисты, не относящиеся к техническому персоналу, но те, кому не может быть доверена самостоятельная  работа без руководства старшего аудитора. Рядовые сотрудники аудита несут ответственность за выполнение обязанностей, порученных им в ходе осуществления аудита.

Аудиторские организации  вправе установить иную структуру управления при условии, что она будет  обеспечивать надлежащее распределение  ответственности сотрудников за качество аудита и обеспечивать достоверность  его результатов.

Аудиторские организации, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, могут иметь  упрощенную двухуровневую систему  управления: руководитель аудиторской  организации, как правило, являющийся и руководителем проверки, и подчинённые  ему рядовые участники проверки.

Аудиторы, работающие самостоятельно в качестве индивидуального  предпринимателя, несут ответственность  за качество выполняемого аудита в  соответствии с действующим законодательством.

Внутрифирменная система контроля качества работы. В каждой аудиторской организации  должна быть создана и поддерживаться внутрифирменная система контроля качества работы, для того чтобы  проводимые этой организацией аудиторские  проверки полностью соответствовали  нормативным документам, регулирующим аудиторскую деятельность.

Особенности системы  контроля качества работы аудиторской  фирмы, её внутреннее содержание и затраты  времени и ресурсов на ее функционирование могут зависеть от :

·  размера аудиторской организации;

·  ее специализации;

·  ее организационной структуры;

·  наличия филиалов и подразделений аудиторской организации и их пространственной удалённости;