Теоретические аспекты вопроса анализа оборотных средств организации

Сопоставляя величину дебиторской  задолженности и ее динамику с  изменениями в объеме продаж, следует  отметить, что снижение дебиторской  задолженности и увеличение выручки  в 2010 г. свидетельствует об уменьшении срока погашения дебиторской  задолженности на 196 дней. При этом произошло ускорение оборачиваемости  дебиторской задолженности. Доля дебиторской  задолженности в общем объеме оборотных активов снизилась  на с 92,64% в 2008 г. до 49,1% в 2010 г.

По результатам проведенного анализа эффективности использования  оборотных активов в ООО «СТУЗ» можно сделать следующие выводы.

На протяжении всего исследуемого периода наблюдается снижение размера  дебиторской задолженности, при  этом рост запасов.

Необходимо отметить резкое снижение размера оборотных средств  в 2009 году в связи с финансовым кризисом и некоторый подъем в 2010 г.

В 2010 г. оборотные активы представлены в большей степени  запасами - их доля 69,26%, доля дебиторской  задолженности снизилась до 26,6%.

В 2009 г. произошло снижение размера запасов на 418 тыс. руб., или 76,84%, при этом в структуре исчезли  прочие запасы и затраты.

Снижение оборачиваемости  запасов в 2010 г. свидетельствует  о неэффективности закупок на предприятии.

Формирование оборотных  активов происходит в основном за счет собственных источников, при  этом их доля с каждым годом снижается, что свидетельствует о снижении финансовой устойчивости предприятия.

Снижение финансовой устойчивости предприятия произошло из-за возникновения  дополнительной кредиторской задолженности  поставщикам, невозврата дебиторской задолженности покупателями, а также из-за привлечения кредитных средств.

Дебиторская задолженность  в активах предприятия занимает значительный удельный вес, в структуре  активов составила порядка 20-90%. Наибольший удельный вес в дебиторской задолженности  занимает задолженность покупателей  и заказчиков.

В результате всего вышеизложенного  можно заключить, что дебиторская  задолженность на предприятии существует и ее доля значительная, поэтому  необходимо принять меры по ее возврату.

Мероприятия по эффективному управлению дебиторской задолженностью и запасами в ООО «СТУЗ» рассмотрим далее.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.1 Определение потребности в оборотных средствах

Предприятия, работающие на принципах коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной  и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно  и нести ответственность за принимаемые  решения. В этих условиях возрастает необходимость определения потребности  предприятий в собственных оборотных  средствах, играющих главную роль в  нормальном функционировании предприятий.

Потребность предприятия  в собственных оборотных средствах  устанавливается в процессе нормирования, т. е. определения норматива оборотных  средств.

Цель нормирования -- определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.

Отечественная практика нормирования оборотных средств на промышленных предприятиях основана на ряде принципов.

Потребность в собственных  оборотных средствах для каждого  предприятия определяется при составлении  финансового плана. Таким образом, величина норматива не является величиной  постоянной. Размер собственных оборотных  средств зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых  форм расчетов.

При исчислении потребности  предприятия в собственных оборотных  средствах необходимо учитывать  следующее. Собственными оборотными средствами должны покрываться потребности  не только основного производства для  выполнения производственной программы, но и потребности подсобного и  вспомогательного производства, жилищно-коммунального  хозяйства и других хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия и не состоящих на самостоятельном балансе, капитального ремонта, осуществляемого собственными силами. На практике часто учитывают  потребность в собственных оборотных  средствах только для основной деятельности предприятия, тем самым занижая  эту потребность.

Нормирование оборотных  средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения  потребности в них положена смета  затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период. При  этом для предприятий с несезонным характером производства за основу расчетов целесообразно брать данные IV квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший в годовой  программе; для предприятий с  сезонным характером производства -- данные квартала с наименьшим объемом производства, поскольку сезонную потребность в оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.

Для определения норматива  принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в  денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы  затрат на производство; по незавершенному производству -- исходя из себестоимости валовой или товарной продукции; по готовой продукции -- на основании производственной себестоимости товарной продукции.

В процессе нормирования устанавливаются  частные и совокупный нормативы. Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов.

Вначале разрабатываются  нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норма -- это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Например, норма запаса составляет 24 дня. Следовательно, запасов должно быть ровно столько, сколько обеспечит производство в течение 24 дней.

Норма запаса может устанавливаться  в процентах, в денежном выражении  к определенной базе.

Нормы оборотных средств  разрабатывает финансовая служба предприятия  с участием служб, связанных с  производственной и снабженческо-сбытовой деятельностью.

Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных  средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому  виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы.

И наконец, путем сложения частных нормативов рассчитывается совокупный норматив.

Норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

Применяют в основном такие  методы нормирования оборотных средств, как метод прямого счета, аналитический, коэффициентный.

Метод прямого счета заключается  в том, что сначала определяется величина авансирования оборотных  средств в каждый элемент, затем их суммированием определяется общая сумма норматива.

Аналитический метод применяется  в том случае, когда в планируемом  периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия  по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размера нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде.

При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе старого путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов.

На практике наиболее целесообразно  применение метода прямого счета. Преимуществом  этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного  нормативов. К частным относятся  нормативы оборотных средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, запасных частей; в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов; в готовых изделиях. Особенность каждого элемента определяет специфику нормирования.

Норматив оборотных средств, авансируемых в сырье, основные материалы  и покупные полуфабрикаты, определяется по формуле:

Н = Р * Д,

где Н -- норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов;

р -- среднесуточный расход сырья, материалов и покупных полуфабрикатов;

Д -- норма запаса в днях.

Среднесуточный расход по номенклатуре потребляемого сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется путем деления суммы  их затрат за соответствующий квартал  на число дней в квартале.

Определение нормы запаса -- наиболее трудоемкая и важная часть нормирования. Норма запаса устанавливается по каждому виду или группе материалов, Если употребляется много видов сырья и материалов, то норма устанавливается по основным видам, занимающим не менее 70-- 80% общей стоимости.

Норма запаса в днях по отдельным  видам сырья, материалов и полуфабрикатов устанавливается исходя из времени, необходимого для создания транспортного, подготовительного, технологического, текущего складского и страхового запасов.

Транспортный запас необходим  в тех случаях, когда время  движения груза в пути превышает» время движения документов на его  оплату. В частности, транспортный запас  предусматривается в случае расчетов за материалы на условиях предварительной  оплаты.

Транспортный запас в  днях определяется как разность между  числом дней пробега груза и числом дней движения и оплаты документов на этот груз.

Подготовительный запас  предусматривается в связи с  затратами на приемку, разгрузку  и складирование сырья. Он определяется на основе установленных норм или  фактически затраченного времени.

Технологический запас учитывается  лишь по тем видам сырья и материалов, по которым в соответствии с технологией  производства необходима предварительная  подготовка производства (сушка, выдержка сырья, разогрев, отстой и другие подготовительные операции). Его величина рассчитывается по установленным технологическим  нормам.

Текущий складской запас  призван обеспечить бесперебойность  процесса производства между поставками материалов, поэтому в промышленности он является основным. Величина складского запаса зависит от частоты и равномерности  поставок, а также периодичности  запуска сырья и материалов в  производство.

Основой для исчисления текущего складского запаса служит средняя длительность интервала между двумя смежными поставками данного вида сырья и  материалов. Длительность интервала  между поставками определяется на основе договоров, нарядов, графиков или исходя из фактических данных за истекший период. В тех случаях, когда данный вид сырья и материалов поступает  от нескольких поставщиков, норма текущего складского запаса принимается в  размере 50% интервала поставки. На предприятиях, у которых сырье поступает  от одного поставщика и ограничено число применяемых видов материальных ценностей, норма складского запаса может приниматься в размере 100% интервала поставки.

Страховой запас создается  в качестве резерва, гарантирующего бесперебойный процесс производства в случае нарушения договорных условий  поставок материалов (некомплектности  полученной партии, нарушения сроков поставки, ненадлежащего качества полученных материалов).

Величина страхового запаса принимается, как правило, в пределах до 50% текущего складского запаса. Она  может быть и более, если предприятие  находится вдали от поставщиков  и транспортных путей, если периодически потребляются уникальные, повышенного  качества материалы.

Таким образом, общая норма  запаса в днях на сырье, основные материалы  и покупные полуфабрикаты в целом  складывается из пяти перечисленных  запасов.

Норматив оборотных средств  на вспомогательные материалы устанавливается  по двум основным группам. К первой группе относятся материалы, расходуемые  регулярно и в больших количествах. Норматив рассчитывается так же, как  на сырье и основные материалы. Во вторую группу включаются вспомогательные  материалы, используемые в производстве редко и в незначительных объемах. Норматив исчисляется аналитическим  методом на основе данных за предыдущие годы.

Общий норматив оборотных  средств на вспомогательные материалы  представляет собой сумму нормативов обеих групп.

Норматив оборотных средств  на топливо исчисляется тик же, как на сырье и материалы. Не рассчитывается норматив на газообразное топливо и  электроэнергию. При исчислении расхода  топлива учитывается потребность  в топливе для производственных и непроизводственных нужд. Для производственных нужд потребность определяется исходя из производственной программы и  норм расхода на единицу продукции  по цехам; для непроизводственных -- на основе объема выполняемых работ.

Норма оборотных средств  по таре определяется в зависимости  от способа ее заготовки и хранения. Поэтому методы расчета по таре в  разных отраслях неодинаковы.

На предприятиях, которые  используют для упаковки продукции  покупную тару, норма оборотных средств  определяется так же, как по сырью  и материалам.

По таре собственного производства, используемой для упаковки готовой  продукции и включаемой в ее оптовую  цену, норма запаса в днях определяется временем нахождения этой тары на складе от момента ее изготовления до упаковки в нее продукции. Если стоимость  тары собственного производства не включается в оптовую цену готовой продукции, а входит в стоимость валовой  и товарной продукции, норматив по ней  не устанавливается, так как он учитывается  в нормативе по готовой продукции.

По возвратной таре, получаемой от поставщика с сырьем и материалами, норма оборотных средств зависит  от средней продолжительности одного оборота тары с момента оплаты счета за тару вместе с сырьем до оплаты счета за возвращенную тару поставщиком. Стоимость тары, предназначенной  для хранения сырья, материалов, деталей  и полуфабрикатов на складах и  в цехах, не учитывается при определении  норматива оборотных средств  по таре, так как она входит в  состав основных фондов или малоценных и быстроизнашивающихся предметов.