Учетная политика организации и методика ее составления

Выдача авансов из кассы производится после полного расчета по ранее выданным авансам. Расчеты с подотчетными лицами в ТОО «Сантехмонтаж-сервис» учитываются на счетах 1 раздела подраздела 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность» 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» и 2 раздела подраздела 2100 «Долгосрочная дебиторская задолженность» 2150 «Долгосрочная дебиторская задолженность работников».

Обычно сроком погашения дебиторской задолженности принято считать период от 30 до 90 дней, по истечении которого счета к получению считаются просроченными.

Дебиторская задолженность является бухгалтерским показателем, отраженным в бухгалтерском учете, как долг контрагента, возникший по разным обстоятельствам. Как правило, этот долг возникает вследствие проведенной финансово-хозяйственной операции, связанной с движением материальных запасов, оказанием услуг или выполнением работ, а также неплатежей и задолженностей юридических и физических лиц.

Резервы по сомнительным требованиям учитываются на счете 1 раздела подраздела 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность» 1290 «Резерв по сомнительным требованиям». Резервы по сомнительным требованиям создаются для покрытия возможных потерь, связанных со списанием безнадежной к взысканию дебиторской задолженности.

Учет запасов в ТОО «Сантехмонтаж-сервис» ведется на активных основных счетах 1310-1360. К документом первичного учета по движению запасов в ТОО «Сантехмонтаж-сервис» относятся доверенность, приходный ордер, акт выполненных работ, реестр приема-сдачи документов.

Договор о материальной ответственности представляет собой двустороннее соглашение, по которому стороны берут на себя определенные обязательства и имеют возможность требовать друг от друга выполнения условий договора. В ТОО «Сантехмонтаж-сервис» договор о материальной ответственности заключается  в письменной форме в двух экземплярах и подписывается администрацией и материально ответственным лицом.

Полученные материалы своевременно приходуются. Оприходование материалов оформляется «Приходным ордером». Также движение и внутреннее перемещение оформляются накладной. При получении материалов на склад составляется «Акт приёмки материалов». На каждый номенклатурный номер открывается отдельная карточка – карточка складского учёта материалов.

Порядок учета материалов в бухгалтерии. Учет запасов в бухгалтерии ТОО «Сантехмонтаж-сервис» производится в оценке по средневзвешенной стоимости. Аналитический учет движения запасов в ТОО «Сантехмонтаж-сервис» ведется в программе «1С-Бухгалтерия 8.0». Счет-фактура представляет собой дополнение к платежному требованию-поручению. Вся первичная документация, поступающая в бухгалтерию, подвергается сплошной проверке как по существу операций и правильности их оформления, так и по точности арифметических подсчётов. Затем документы таксируются – указанное количество материалов в первичных  документах умножается на учётные цены. Следующим этапом обработки документов является их группировка, цель которой – получение итоговых данных для записей в регистры бухгалтерского учёта. Информация о реализации запасов обобщается на счете 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг».

Для учета оценки запасов существуют следующие методы: метод средневзвешенной стоимости, метод ФИФО, и метод специфической идентификации. В ТОО «Сантехмонтаж-сервис» оценка запасов производится по методу средневзвешенной стоимости.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ТОО «Сантехмонтаж-сервис» предусмотрен счет 3310 «Счета к оплате», на котором обобщается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные запасы и внеоборотные активы, выполненные работы и потребленные услуги. Данный счет является пассивным.

Основными документами для расчетов с поставщиками и подрядчиками является счет-фактура и карточка счета по счету 3310. Счет-фактуру выписывает поставщик. Синтетический учет ведется в журнале-ордере №6, а аналитический учет в том же журнале-ордере по каждому поставщику, а также в ведомости №5 -  когда расчеты производятся в порядке плановых платежей. В рабочем плане счетов ТОО «Сантехмонтаж-сервис» для этого счета предусмотрено 2 субсчета: 3310.1-«Расчеты с поставщиками за материалы»; 3310.2 - «Расчеты с поставщиками за услуги».

Учет основных средств в ТОО «Сантехмонтаж-сервис» ведется в соответствии с МСФО № 16 «Основные средства»  и методическими рекомендациями к данному стандарту. В бухгалтерском учете  к основным средствам относятся материальные активы, действующие в течение длительного  времени (более одного года), независимо от стоимости, а в налоговом учете – активы стоимостью выше 40 МРП и сроком службы более одного года, подлежащие амортизации.

Для учета основных средств в ТОО «Сантехмонтаж-сервис» используется следующий счет 2410 «Основные средства».

Документы первичного учета по движению основных средств: акт приема-передачи основных средств; акт на списание основных средств; карточка счет по счету 2410.

Приказом или распоряжением директора ТОО «Сантехмонтаж-сервис» создается постоянно действующая комиссия. На принятые в эксплуатацию объекты комиссия оформляет «Акт приемки-передачи основных средств» формы № ОС-1 в одном экземпляре. Полностью оформленный акт вместе с приложенной технической документацией передается на утверждение руководителю организации, а затем в бухгалтерию.

Реализация объектов основных средств осуществляется с разрешения Генерального директора ТОО «Сантехмонтаж-сервис» по договорным ценам.  Материально ответственное лицо, в подотчете которого он находится, выписывает товарно-транспортную накладную, получив от представителя покупателя доверенность на право совершения этой операции.

Для списания пришедших в негодность объектов основных средств, аналогично, как и для приемки, создается специальная комиссия. На предъявленный к списанию объект комиссия составляет «Акт на списание основных средств» формы № ОС - 3.

Для учета износа основных средств в ТОО «Сантехмонтаж-сервис» используются следующие счета: 2410 «Амортизация основных средств».  В ТОО «Сантехмонтаж-сервис» учет износа основных средств автоматизирован. С помощью бухгалтерской программы рассчитывается сумма износа по каждому объекту, а затем эти данные систематизируются и выводятся в ведомости начисления износа по группам основных средств.

Нематериальные активы  отражаются в учете и отчетности на счетах подраздела 2700 «Нематериальные активы». Учет наличия и движения нематериальных активов осуществляется в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности №38 «Нематериальные активы» и ведется на счетах подраздела 2700 «Нематериальные активы». По дебету этих счетов отражаются остатки нематериальных активов на начало и конец месяца, операции по их поступлению; по кредиту – выбытие нематериальных активов.

Для учета амортизации нематериальных активов  предназначены следующие счета: 2740 «Амортизация и обесценение прочих нематериальных активов», 2741 «Амортизация и обесценение лицензионных соглашений, 2742 «Амортизация и обесценение программного обеспечения», 2743 «Амортизация и обесценение патента», 2744 «Амортизация и обесценение организационных затрат», 2735 «Амортизация и обесценение прочих нематериальных активов».

Амортизация программного обеспечения в ТОО «Сантехмонтаж-сервис» учитывается на счете 2742 «Амортизация нематериальных активов – программное обеспечение».

ТОО «Сантехмонтаж-сервис» в своей деятельности в области расчетов руководствуется действующими нормативными актами и придерживается общегосударственной учетной политики. Все расчеты с бюджетом и по внебюджетным платежам с целью усиления расчетной дисциплины учитывает на счетах: 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате», 3130 «Налог на добавленную стоимость», 3150 «Социальный налог», 3160 «Земельный налог», 3180 «Налог на имущество», 3170 «Налог на транспортные средства», 3190 «Прочие налоги, сборы и платежи в бюджет», 3120 «Индивидуальный подоходный налог», 3220 «Обязательства по накопительному пенсионному фонду».

Первичные документы по учету обязательств: карточка счета по счету 3010; карточка счета по подразделу 3130; карточка счета по счету 3380; карточка счета по счету 7710.

Учет расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу в ТОО «Сантехмонтаж-сервис» ведут на пассивном счете 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате». Основными объектами налогообложения корпоративным подоходным налогом являются налогооблагаемый доход, а также доход, облагаемый у источника выплаты, и чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение.

Аналитический учет расчетов по арендным обязательствам в ТОО «Сантехмонтаж-сервис»  ведется в ведомости. Аналитический учет процентов к  выплате ведется в оборотной ведомости по расчетным счетам, в которой аналитические счета открывают на каждого плательщика процентов – юридическое или физическое лицо.

В ТОО «Сантехмонтаж-сервис» существует несколько видов начисления заработной платы: сдельная, оплата на основе контрактов, оплата на основании разовых трудовых договоров. В ТОО «Сантехмонтаж-сервис» табельный учет ведется на рабочих местах начальниками цехов, заполняющими табеля учета отработанного времени. Табель учета отработанного времени  представляет собой именной список работников. По окончании месяца табель закрывается. Документ подписывается начальником отдела и сдается в бухгалтерию для расчетов.

Для учета собственного капитала в ТОО «Сантехмонтаж-сервис» предназначены следующие счета: 5100 «Неоплаченный капитал», 5400 «Резервный капитал, установленный учредительными документами», 5500 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток)», 5600 «Прибыль (убыток) отчетного года».

Для учета неоплаченного капитала предназначен активный сложный счет 5100 «Неоплаченный капитал». На этом счете обобщается информация о суммах задолженности юридических и физических лиц по их вкладам в уставный капитал. Для учета нераспределенного дохода (непокрытого убытка) в ТОО «Сантехмонтаж-сервис» предназначен пассивный счет 5500 подраздела «Нераспределенная прибыль» предназначенный для учета нераспределенной прибыли или нераспределенного убытка. В данный подраздел включаются следующие группы счетов: 5510 «Нераспределенный прибыль (непокрытый убыток) отчетного года», где отражается прибыль или убыток отчетного года; 5520 «Нераспределенный прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет», где отражается прибыль или убыток предыдущих лет. [4]

Для учета товаров приобретенных в ТОО «Сантехмонтаж-сервис» применяется счет 1330  «Товары».

Финансовая отчетность является структурированным представлением финансового положения и финансовых результатов деятельности организации. Финансовая отчетность в ТОО «Сантехмонтаж-сервис» составляется на основании проверенных и согласованных данных синтетического и аналитического учета. Финансовая отчетность организации составляется в валюте Республики Казахстан (тенге), подписывается руководителем и главным бухгалтером, которые несут ответственность за своевременность ее представления (Приложения А и В).

Учёт доходов и расходов ведётся на счетах Типового плана счетов  подразделов «Доходы» и «Расходы». Для учёта доходов в основном используются счета 6010 «Доход от реализации и оказания услуг» и счёт 6280 «Прочие доходы».

Для учёта расходов используются счета 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг», 7110 «Расходы от реализации продукции и оказанию услуг», 7210 «Административные услуги», 7310 «Расходы по возграждениям», 7450 «Расходы по оперативной аренде». На счёте 7010 учитывается себестоимость реализованных товаров, 7110 - расходы по выбытию продукции (работ и услуг), 7210 - общие и административные расходы (комиссионные банка, обслуживание телефона, копировальной техники и др.), 7310 - расходы на выплату вознаграждения по кредиту, 7450 - расходы на электроэнергию. Ценовая политика, которую проводит предприятие ТОО «Сантехмонтаж-сервис», полностью зависит от конъюнктурной структуры рынка, и являются одной из главных составляющих деятельности предприятия, а ценовой фактор – ключевым фактором конкурентоспособности.

При формировании учетной политики организации, ее выборе и обосновании по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Все приведенные выше операции прописаны в учетной политике организации.

2 Содержание и  основы разработки учетной политики

2.1 Цели, задачи и методы учетной политики

Метод бухгалтерского учета как наука сложился 500 лет тому назад и никакой общественно – экономический строй, как показывает практика, не может поменять его. Изменения же происходят только в техническом и организационном плане с целью более рационального и эффективного использования метода бухгалтерского учета. Поэтому международные стандарты предусматривают не совокупность методов и способов ведения бухгалтерского учета, а принципов и правил организаций и технологической основы реализации его способов. Поэтому, учетная политика предприятия представляет собой совокупность принципов и правил (вариантов) организации и технологии реализации способов (метода) бухгалтерского учета на предприятии с целью формирования максимально оперативной, полной, объективной и достоверной финансовой и управленческой информации предприятия.

Переход к рыночным отношениям в экономике повлёк за собой глубокие изменения по организации и ведению бухгалтерского учёта на предприятиях различных отраслей народного хозяйства. Эти изменения в значительной степени обусловлены быстрым развитием и налаживанием экономических связей субъектов РК с иностранными фирмами и компаниями.

Учетная политика - это широкий круг детализированных практических правил ведения бухгалтерского учета в организациях.