Значение и задачи анализа себестоимости продукции

Статья затрат	Затраты на единицу продукции,  руб.			Структура затрат, %
	ноябрь 2007г.	ноябрь 2008 г.	отклоне- ния	ноябрь 2007г.	ноябрь 2008 г.	отклоне- ния
Основное сырьё и  материалы	13353	11465	-1888	52,51	47,67	-4,84
Основная зарплата	2072	2116	44	8,15	8,80	0,65
Дополнительная зарплата	526	485	-41	2,07	2,02	-0,05
Отчисление соцстраха	909	910	1	3,57	3,78	0,21
Общепроизводственные  расходы	5343	5212	-131	21,01	21,67	0,66
Общехозяйственные расходы	3227	3861	634	12,69	16,05	3,36
Итого	25430	24049	-1381	100,00	100,00	0,00

 

Данные, приведённые в  таблице 7.1, показывают, что отчётная себестоимость снизилась на 1381  руб. Этому, в основном, способствовало снижение затрат на сырьё и материалы (снижение норм расхода) на 1888  руб., но в то же время существенно выросла сумма общехозяйственных расходов (из-за уменьшения выпуска продукции по сравнению с базовым периодом). 

 

Таблица 7.2- Анализ себестоимости куклы Никита 1 (в упаковке ПВХ).

Статья затрат	Затраты на единицу продукции,  руб.			Структура затрат, %
	ноябрь 2007г.	ноябрь 2008 г.	отклоне- ния	ноябрь 2007г.	ноябрь 2008 г.	отклоне- ния
Основное сырьё и материалы	11460	12352	892	49,60	47,47	-2,12
Основная зарплата	1998	2298	300	8,65	8,83	0,19
Дополнительная зарплата	507	526	19	2,19	2,02	-0,17
Отчисление соцстраха	877	988	111	3,80	3,80	0,00
Общепроизводственные  расходы	5153	5661	508	22,30	21,76	-0,54
Общехозяйственные расходы	3111	4193	1082	13,46	16,12	2,65
Итого	23106	26018	2912	100,00	100,00	0,00

 

Данные, приведённые в  таблице 7.2, показывают, что отчётная себестоимость выросла на 2912  руб., т. к. рост затрат произошёл по всем статьям. Особенно выросли общехозяйственные расходы (на 1082 руб.).

 

 

Таблица 7.3 - Анализ себестоимости куклы Марина 1 (в индивидуальной  коробке).

Статья затрат	Затраты на единицу продукции,  руб.			Структура затрат, %
	ноябрь 2007г.	ноябрь 2008 г.	отклоне-ния	ноябрь 2007г.	ноябрь 2008 г.	отклоне-ния
Основное сырьё и  материалы	16444	17096	652	65,94	63,17	-2,77
Основная зарплата	1457	1676	219	5,84	6,19	0,35
Дополнительная зарплата	370	384	14	1,48	1,42	-0,06
Отчисление соцстраха	639	721	82	2,56	2,66	0,10
Общепроизводственные расходы	3757	4128	371	15,07	15,25	0,19
Общехозяйственные расходы	2269	3058	789	9,10	11,30	2,20
Итого	24936	27063	2127	100,00	100,00	0,00

 

Даны, приведённые в  таблице 7.3, показывают, что отчётная себестоимость выросла на 2127 руб., т. к. рост затрат произошёл по всем статьям. Особенно выросли  расходы на сырьё и материалы (на 652 руб.) и общехозяйственные расходы (789 руб).

 

Таблица 7.4 - Анализ себестоимости куклы Любава 5 (в индивидуальной  коробке).

Статья затрат	Затраты на единицу продукции,  руб.			Структура затрат, %
	ноябрь 2007г.	ноябрь 2008 г.	отклоне-ния	ноябрь 2007г.	ноябрь 2008 г.	отклоне-ния
Основное сырьё и  материалы	16443	17180	737	66,00	63,35	-2,65
Основная зарплата	1453	1671	218	5,83	6,16	0,33
Дополнительная зарплата	369	383	14	1,48	1,41	-0,07
Отчисление соцстраха	638	719	81	2,56	2,65	0,09
Общепроизводственные  расходы	3747	4116	369	15,04	15,18	0,14
Общехозяйственные расходы	2263	3049	786	9,08	11,24	2,16
Итого	24913	27118	2205	100,00	100,00	0,00

 

Данные, приведённые в  таблице 7.4, показывают, что отчётная себестоимость выросла на 2205 руб., т. к. рост затрат произошёл по всем статьям. Особенно выросли  расходы на сырьё и материалы (на 737 руб.) и общехозяйственные расходы (786 руб.).

Делая аналогичные расчёты  по каждому виду продукции, увидим, что на общехозяйственные расходы приходится значительная сумма затрат, которая возросла по сравнению с базовым периодом как по абсолютной величине, так и по относительной. А эти изменения в свою очередь снизили удельный вес сырья и материалов в себестоимости продукции.

 

 

 

8 Выявление  и мобилизация резервов снижения удельных затрат на рубль продукции

 

 

Основными источниками резервов снижения затрат на рубль продукции являются:

1. увеличение объёма производства продукции за счёт более полного использования производственной мощности предприятия (Р↑VВП);
2. сокращение затрат на производство продукции (З↓) за счёт повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводственных  расходов, производственного брака и т. д.

Таким образом, резерв снижения уровня удельных затрат можно рассчитать по формуле:

Р↓УЗ = УЗ_в – УЗ_ф = (УЗ_ф - Р↓УЗ_ВП - Р↓УЗ_В - Р↓УЗ_А + УЗ_д) – УЗ_ф = - (Р↓УЗ_ВП + Р↓УЗ_В + Р↓УЗ_А + УЗ_д),                                                (8.1)

где Р↓УЗ_ВП – резервы снижения затрат на рубль продукции за счёт увеличения выпуска продукции на 29 тыс. шт. (318 тыс. - 289 тыс.);

Р↓УЗ_В – резервы снижения затрат на рубль продукции за счёт снижения переменных расходов;

Р↓УЗ_А – резервы снижения затрат на рубль продукции за счёт снижения постоянных расходов;

УЗ_д – удельные дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции.

 

    (8.2).

З_д = ∆VВП×УВ_ф      (8.3).

              (8.4).

   (8.5).

  (8.6).

 

 руб.

З_д = (318 – 289)×5788 =29×5788 = 167,852 млн. руб.

  .

  млн. руб.

руб.=4,5 коп.

Данные для расчёта резерв снижения уровня удельных затрат возьмём из таблицы 3.3.

Итак,  Р↓УЗ = - (4,35 +4,5 + 12,16 – 4,5) = - 16,51 коп.

Отсюда УЗ_в = 99,4 – 16,51 = 82,89 коп.

Можно рассчитать дополнительную сумму прибыли, которую получит предприятие:

∆П = - 16,51×3450,9/100 = - 569,7 млн. руб.

Таким образом, предприятие может получить дополнительную сумму прибыли в размере 569,7 млн. руб.