Анализ доходов и расходов на примере коммерческого банка ОАО «Альфа-банк»

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИАНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ВОСТОЧНАЯ ЭКОНОМИКО-ЮРИДИЧЕСКАЯ ГУМАНИТАРНАЯ АКАДЕМИЯ(Академия ВЭГУ)

 

 

Специальность Финансы и кредит

Специализация – Корпоративные финансы

 

Гаршин Артем

 

Курсовая работа

 

Анализ доходов и расходов на примере коммерческого банка ОАО «Альфа-банк»

 

 

 

 

 

 

 

 

Научный руководитель                                        Дмитриев Сергей Петрович

 

 

Уфа 2015

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

1.1 Нормативно-правовое регулирование  доходов и расходов коммерческих  банков5

1.2. Сущность и источники  доходов12

1.3. Расходы и их направления21

2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ОАО «АЛЬФА-БАНК»

2.1. Информационно-аналитическая  характеристика ОАО «Альфа-банк»  27

2.2. Анализ соблюдения  банком обязательных экономических  нормативов, установленных ЦБ РФ  и анализ баланса ОАО «Альфа-банк»  29

2.3. Анализ динамики и структуры доходов и расходов ОАО «Альфа-банк»34

ЗАКЛЮЧЕНИЕ39

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ40

ПРИЛОЖЕНИЯ42

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Развитие российской экономики во многом зависит от состояния банковской системы, финансирования и обслуживания предприятий коммерческими банками. Необходимым условием для этого является обеспечение стабильного положения банков.

В современной системе рынка, коммерческие банки являются одним из центральных элементов. Эффективность банковской деятельности - необходимое условие для развития любой национальной экономики, поскольку банковские услуги постоянно используют в своей деятельности  домашние хозяйства, предприятия и государственные учреждения. Нет ни одного экономического субъекта, не потребляющего услуги коммерческих банков.

Актуальность данной темы не вызывает сомнений: в связи с возрастающей ролью банковской системы в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков растет роль и значение анализа финансового состояния банка, который выступает в качестве неотъемлемой части анализа доходов и расходов коммерческого банка. Российские банки вынуждены работать в условиях повышенного риска, они чаще, чем их зарубежные партнеры находятся в кризисных ситуациях.

 Объектом исследования выступает формирование доходов и расходов кредитной организации.

Предметом исследования является управление доходами и расходами ОАО «Альфа-банк».

Основными задачами коммерческого банка являются доходы и расходы. Доход - это поток денежных средств от производственной и непроизводственной деятельности. Коммерческий банк, как и любой другой бизнес, может генерировать доходы от первичной и вторичной деятельности, а также случайные доходы классифицируются как прочие. Соответственно источником дохода банка является их основная и побочная деятельности. Основным направлением деятельности банка считается осуществление банковских операций и банковских услуг для клиентов. Все другие виды деятельности банка, формирование доходов, считаются побочными. Источники доходов можно разделить на устойчивые и неустойчивые. Относительно устойчивым источником дохода является предоставление различных услуг клиентам. Не являются устойчивыми, как правило, доходы от операций на финансовых рынках, а также доходов от побочной деятельности банка и случайные доходы.

Целью данной работы является анализ структуры доходов и расходов коммерческого банка.

Задачи работы:

- описать теоретические  основы доходов и расходов  коммерческих банков

- провести анализ баланса  ОАО «Альфа-Банк»

- провести анализ доходов  и расходов ОАО «Альфа-Банк»

- провести анализ эффективности  деятельности ОАО «Альфа-Банк»

-дать общую оценку  деятельности ОАО «Альфа-Банк»  в период с 01.01.2014 по 01.01.2015 гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

 

1.1 Нормативно-правовое  регулирование доходов и расходов  коммерческих банков

 

Алгоритм формирования показателей финансовых результатов коммерческих банков принимается путем системы бухгалтерского учета и используемых форм официальных финансовых отчетов Центрального банка Российской Федерации. В свою очередь, система бухгалтерского учета в целом и отчетность банков в настоящее время является предметом активного реформирования в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности. Изменяются формы финансовой отчетности, повышается качество их содержания. Этот процесс осуществляется в соответствии с Программой реформирования бухгалтерского учета и в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

 Сегодня российскими  коммерческими банками составляется  несколько типов отчетов, которые  отличаются как по содержанию  и целям, так и по срокам  их представления в соответствующие  органы.

Одним из главных действующих и чуть ли не с момента создания российских типов банковской системы финансовой отчетности (которая, тем не менее, не называется финансовой) является традиционная финансовая отчетность, в том числе баланс о прибылях и убытках.

В соответствии с количеством нормативных актов ЦБ РФ №302 в плане счетов в кредитных организациях для учета финансовых результатов выделен отдельный раздел (№ 7). Есть пять счетов синтетического учета, на которых формирование соответствующих показателей эффективности для банков: номер счета 701 ", выручка", то "Расходы" номер счета 702, номер счета 703 "Доход", номер счета 704 "Потери" номер счета 705 "Прибыль".

Процесс формирования финансовых результатов начинается с того, что номер счета кредита 701 "Выручка" накапливается сумма всех доходов, полученных Банком в течение года, и на "Расходы" счета номер 702 аккумулируют затраты.

В конце отчетного периода, определенного учетной политикой банка (но не реже одного раза в квартал), для определения финансового результата производится закрытие счетов. Прибыль или убыток определяется со ссылкой на дебет счета прибыли (убытков), суммы учитываются на счете расходов бухгалтерской прибыли (убытка), записанные на сумму дохода.

Назначение доходов и расходов на счет второго порядка производится по специальной схеме аналитического учета доходов и расходов. В тех случаях, когда операция не вписываются в эту классификацию, доходы и расходы распределяются по статье "Прочие доходы и расходы».

В балансе банка, который имеет филиалы, результат деятельности в течение года показывается по максимуму(прибыль и убытки), а за год - сводится к минимуму. Может использоваться несколько версий учета:

- Первая версия – филиалы  могут вести только учет доходов  и расходов, которые с установленной  кредитной политикой передаются  на баланс головной организации, а та, в свою очередь, уже составляет  общий отчет о прибылях и  убытках, а финансовый результат  показывается при этом сведенный  к минимуму;

- Вторая версия - филиалы  самостоятельно определяют свой  финансовый результат и передают  его на баланс головной кредитной  организации в конце определенного  периода (квартала или месяца);

- Третья версия - обеспечивает  филиалам управление доходами, расходами  и финансовыми результатами на  своих балансах в течение отчетного  года и передачу финансовых  результатов головной организации  или в последний день, или в  момент окончательного оборота  отчетности в год, что отражается  на счете кредитного учреждения  в корреспонденции со счетами  по отчету расчетов с филиалами.

Правилами ведения бухгалтерского учета не допускается превышение величины использованной прибыли отчетного года, фактически полученной за год, или наличия использованной прибыли при фактически полученных убытках. Если нарушение произошло, кредитное учреждение имеет возможность исправить ситуацию записями засчет начисленных, но еще не выплаченных за отчетный период (но не за счет начисленных в предыдущие периоды) средств: дивиденды, фонды специального назначения, резервный фонд, фонд накопления и других фондов.

Если присутствуют остатки в балансе в то же время по двум парным счетам (прибыль и убыток), то счет "Прибыль за год", закрывается в соответствии со счетом "Убытки за год".

После окончательного баланса оборотов по счету "Прибыль за год" переносится на счет «Прибыль предшествующих лет», а баланс на счете "Убытки за год" - в "Убытки предшествующих лет».

После утверждения годового отчета учредителями банка счет «Прибыль предшествующих лет» закрывается по виду на сумму дебетового остатка, зарегистрированного в корреспонденции со счетом «Использование прибыли предшествующих лет».

Потеря в результате финансовой деятельности, погашается за счет источников, определенных собранием учредителей (акционеров) банка.

Финансовый результат по счету 703 «Прибыль» не отражает фактические результаты коммерческого банка, хотя существующий порядок формирования прибыли банков устраняет один из главных недостатков применяемого ранее метода определения прибыли, который заключался в том, что в течение года на счет прибылей и убытков одновременно был процесс накопления и использования прибыли, который не позволял правильно оценивать конечный результат деятельности банка.

В настоящее время, накопление прибыли отдельно от ее использования, а прибыль предыдущего периода не включается в прибыль за период (Результаты, полученные ранее банком, отделенны от текущей деятельности его работы), в счете "Прибыль за год" (который открывается каждый год заново) она накапливается, а в счете "Прибыль отчетного года", - тратится. В результате использования прибыли в течение года не влияет на величину отчетной прибыли и прибыли на следующий год. Тем не менее, устранение этого недостатка в порядке формирования прибыли еще не дает основания полагать, что его содержание соответствует международным стандартам.

На основании приведенных выше данных формируется финансовый результат в бухгалтерском балансе и в отчете о прибылях и убытках по форме № 0409102. Несомненным преимуществом этой формы периодической отчетности является систематизация и структурирование доходов и расходов банка. Группировка доходов и расходов на основе их однородности дает возможность выводить промежуточные результаты от выполнения отдельных видов банковских операций. Все доходы и расходы банка в ней сгруппированы по подразделам, которые отражают финансовые результаты деятельности. Это делает форму отчетности № 102 достаточно аналитической.

Тем не менее, указанная форма отчетности не отражает экономический порядок формирования конечных финансовых результатов коммерческого банка и никакого реального результата своей деятельности. Кроме того, финансовые результаты отражаются в бухгалтерском балансе российских банков (которые являются оборотной ведомостью) происходит в разделе счета результатов деятельности(часть раздела включает в себя активный и пассивный счет), в то время как в соответствии с МСФО прибыль относится на собственный капитал банка.

Таким образом, система формирования финансовых результатов коммерческих банков в традиционной финансовой отчетности, несмотря на устранение этого ряда методологических недостатков, а также повышение ее аналитических и содержание, пока она полностью не отвечает требованиям к современным требованиям и международным стандартам ,

Второй тип финансовой отчетности, которые являются более предназначен для внешних пользователей (отечественных и зарубежных) для оценки их финансового состояния кредитной организации, с которыми они вступают в деловое партнерство, публикуется финансовой отчетности. Она, а также традиционные отчетности, включает в себя две формы - Бухгалтерский баланс (публикуемая форма номер 0409806), а также о прибылях и убытках (публикуемая форма номер 0409807).

В отличие от традиционного бухгалтерского баланса банка должен, по своей сути, заявление остатки на счетах первого и второго порядка, основанный на построении опубликованной балансе группировки статей отчета, осуществляемая в следующем разделе : активы, обязательства и капитал. В этом случае, активы группируются в порядке убывания их ликвидности и обязательств - как они называют (погашения), которые в соответствии с принципами западных стран, сообщивших.

Форма опубликован отчет о прибылях и убытках коммерческого банка, а также в бухгалтерском балансе в корне отличается от традиционной постановке дохода. Эта форма экономическая модель формирования показателей финансовых результатов банка. Он построен на принципах референтных групп доходов, классифицированных в соответствии с их источниками, и их соответствующих групп расходов (процентных операциям с ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами, и так далее). Преимущество этой формы отчетности (и в то же время вычисления) является способность осуществлять формирование финансовых результатов банка в определенной последовательности, шаг за шагом, с промежуточными результатами (предоставление чистого процентного дохода, различные виды чистого операционного дохода, прибыли до уплаты налогов на прибыль за период). Это позволяет отслеживать этапы формирования прибыли и ее конечного значения, активно управлять процессом.

В этом случае, в результате показатель его деятельности в виде отчетности действует прибыли за период.

Содержание опубликовала отчет о прибылях и убытках во многом близки к той же форме отчетности, подготовленной па МСФО, но и не в полной мере согласуется с ней. Основные различия между индексом дохода осужденного за период, рассчитанной в соответствии с МСФО в качестве показателя дохода осужденного за период от рэпа, страдают от таких факторов (но пока еще забытых при освещении RAP), как: