Анализ доходов и расходов на примере коммерческого банка ОАО «Альфа-банк»

- Чистый эффект роста  доходов и расходов;

- Переоценка кредитных  требований по амортизированной  стоимости;

- Создание дополнительных  резервов для покрытия возможных  потерь;

- Переоценка ценных бумаг  и производных финансовых инструментов  по рыночной (справедливой) стоимости;

- Принцип оценки по  справедливой стоимости неденежных активов;

- Отложенный налог;

- Переоценка обязательств, оцениваемых по справедливой  стоимости;

- Чистая курсовые разницы классифицируются как капитал.

В-третьих (главное) форма отчетность банкам отчетность, подготовленная в соответствии с Международными стандартами. Финансовый результат это прибыль (убыток) за период (до того, как был вызван чистой прибыли, т.е.. Е. освободили и свободен от проведенных операций в налоговых платежей в фонды, охватывающих различные общие банковские расходы). Сегодня одна из самых серьезных проблем формирования МСФО отсутствует система учета, позволяет формировать основу ее финансовой отчетности, а не через трансформации российского бухгалтерского учета в соответствии с МСФО.

Таким образом, в настоящее время существующая система формирования финансовых результатов в коммерческих банках уже в значительной степени достижения целей отражения в них этих процессов. Бухгалтерская прибыль Фигура, образованная на основе отчета о прибылях и убытках в виде числа 0409102, предназначенный в основном для внутреннего управления финансовыми результатами банка и прибыли за период опубликовала финансовую отчетность и МСФО имеет целью дать реальную информацию о Деятельность его внешних клиентов Банка.

Тем не менее, следует иметь в виду, что если для целей контролирующих органов или контрагентами банков достаточно изучить квартальные финансовые отчеты кредитных учреждений, для самих коммерческих банков (особенно средних и крупных), если они не имеют другую аналитическую информацию отражающая процесс образования и расходования доходов, частота тока отчет о прибылях и убытках является недостаточным. Банки, а также не кредитные коммерческие организации регулярно проводят все виды налогов (включая налог на прибыль), которые почти каждый день оказывают самое непосредственное влияние на стоимость их финансовых результатов. Таким образом, оценка складывающейся ситуации в части формирования доходов и расходов в небольших банках, видимо, достаточно, чтобы провести время в месяц. Что касается крупных банков, работа должна быть выполнена на ежедневной основе.

С учетом существующей сегодня в коммерческих банках системы показателей финансовой деятельности, роль подведения итогов по оценкам деятельности Банка не может быть недооценена. Специфика методологии их расчета рассматривается ниже, разработка методов анализа этих показателей.

Анализ влияния банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается с изучением прибыли. Анализ финансово-хозяйственной деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании результатов делаются выводы о надежности банка в целом.

В соответствии с уставом Банка России №205-П для учета доходов и расходов выделен отдельный раздел, где доходы отражаются на 701 счетах, расходы - на 702 прибыли - 703, 704 убытках.

Процесс формирования финансовых результатов начинается с того, что ссудный счет 701 "Доход", где накапливается сумма всех доходов, полученных банком в отчетном периоде, и дебету счета 702 «Расходы", где отражаются на основе метода начисления расходы Банк в течение того же периода. В конце отчетного периода - квартал, закрытие счетов и результаты расчеты.

Не реже, чем раз в квартал, банки форма отчетности №102 «Отчет о прибылях и убытках", которые очень подробно расшифровывают все доходы и расходы банка и группируют в суб-категорий, что и делает анализ.

1.2. Сущность и  источники доходов

Источниками доходов банка являются различные виды бизнеса. Элементами банковской деятельности являются: ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, гарантийную деятельность банка, бизнес с ценными бумагами, бизнес, основанный на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, на корреспондентских отношениях с другими банками, на оказании нетрадиционных банковских услуг.

Ссудный бизнес включает в себя две составляющие - предоставление кредитов клиентам (юридическим и физическим лицам) и передача во временное пользование свободных ресурсов другим коммерческим банкам за процентное вознаграждение. Вторая часть ссудного бизнеса может быть в виде межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке. Условие для развития бизнеса в виде продажи кредита свободных ресурсов являются наличие линий оперативной связи между кредитными учреждениями, появление надежных посредников, специализирующихся на перераспределении ресурсов на банковском рынке, а также грамотное управление корреспондентскими счетами, где доходы от кредитования бизнеса появляется в виде процентов.

Скидка на основе бизнес-сделок по покупке банковских неоплаченных векселей, чеков и требований конкретного скидкой - скидка. Разнообразие дисконтного бизнеса факторинговых банк. Последние могут быть двух типов: с правом регресса (оборота) и без права регресса (без регресса). В первом случае, банк имеет право взимать не оплачиваются плательщиком обязательства перед получателем средств (поставщиком). Во втором случае этого банка не имеет права и, следовательно, риску развития более требовательных и более существенное вознаграждение. Комиссия Банка за факторинговых операций снижает поставщика дохода реализованной продукции, представляет скидку до его значения. Технология факторинг сделки является то, что банк выплачивает корреспондентские счета неоплаченные претензии приобрели и сумма платежа относится к «Расчеты банковского факторинга и конфискации сделок."

После утверждения от плательщика на корреспондентский счет банка в полном объеме требования, эта сумма распределяется по трем направлениям: сбор дебиторской задолженности (счет балансовые расчеты факторинг), уплаты НДС и доходов банка (сумма дисконта без НДС).

Охранный бизнес основан на доверии (доверие) и агентских услуг, которые отвечают и банковского дела. Этот бизнес дает банку доход в виде комиссионных за управление и собственность клиента (недвижимость, ценные бумаги, средств на счете) или за выполнение отдельных конкретных операций по поручению, соответствующих активов. Например, на основании договора доверительного, банк обязуется разместить деньги клиента, обязуемся последнем определенного уровня доходов. Когда агентские услуги клиентам четко определено, содержание операции по размещению его средств. Когда трастовые операции риск больше в связи с тем, что доход клиента, в связи с договором может быть меньше, чем доход банка. Таким образом, Комиссия трастовые услуги выше, чем на деятельности Агентства. Эта функция определяет структуру комиссии по трастовых услуг. Это, как правило, включает в себя фиксированную плату за управление имуществом и платить за производительность, если доход от операций доверительного выше, чем доход контрагента клиента и фиксированное вознаграждение банка.

Бизнес с ценными бумагами из этих составляющих, как выход Банком ценных бумаг и их реализации на рынке, размещения ценных бумаг от имени, инвестиций в ценные бумаги других элементов с целью получения постоянного дохода или для перепродажи, Услуги по приватизации. Доходы банка от конкретного типа торговли состоит из курсовой разницы при продаже ценных бумаг, дивиденды, проценты по долговым обязательствам, дохода от перепродажи ценных бумаг (спекулятивных доходов), полученных в комиссию по приватизации услуг по размещению ценных бумаг и так далее.

Гарантия дает деятельность банка в прямых денежных доходов или связаны с косвенных выгод. За выдачу различных форм гарантий для своих клиентов для их оплаты и кредита банка могут получать комиссионные в денежной форме. Там также бесплатно гарантийные работы, когда клиент выгоден для банка с точки зрения поддержания имиджа, получения дополнительных услуг и т.д.

Бизнес, связанный с привлечением вкладов и операций по поручению инвесторов, позволяет получать доход в следующих формах:

          Доходы банка от деловых районов рассматриваемых может состоять из всех или части этих сборов.

Источник дохода может быть корреспондентские отношения, когда банк получает процент от кредитового сальдо на корреспондентских счетах в других банках или банковских ассоциаций. Доход зависит от уровня процентных ставок, порядка начисленные проценты, размер и продолжительность кредитного баланса.

Доходы от нетрадиционных банковских услуг состоит из доходов от сдачи в аренду, информации, консультационных услуг, услуг по обучению и других клиентов. Доходы от лизинговых операций включают лизинговые платежи, процентные платежи и сборы за услуги.

Чрезвычайные доходы (неожиданный) характера, связанные с одной сделки по продаже банка. Доход в случае превышения рыночной цены над балансовой стоимостью. В противном случае операция связана с потреблением, который образует прямую потерю банка.

Таким образом, все виды доходов в виде коммерческого банка можно разделить на три группы: 1) процентный доход; 2) доход в виде комиссии; 3) Другое (доходы от операций на рынке спекулятивного характера, разница между балансовой стоимостью и рыночной ценой проданного имущества, переоценка ценных бумаг и других активов, полученных штрафов, пени, дисконтный доход).

Процентный доход может сочетаться с комиссией. Например, когда кредит банк может принимать как процентные платежи и сборы. Комиссия для различных услуг могут быть объединены. Например, плата за организацию кредита или размещения облигаций могут включать плату за консультирование. Последнее будет получено банком, только если сделка состоится.

Доходы от услуг во всех этих формах должны возмещать издержки банка на покрытие рисков и создания прибыли. Еще одна общая черта всех форм дохода является стоимость их характера. Цена на банковском рынке, а также любой другой, зависит от спроса и предложения. В то же время, каждая из форм дохода имеет свою специфику.

Процент Суждение рода цене, оказать временное пользование стоимости. Классификация видов ссудного процента основывается на виде кредитов (коммерческий интерес, банк, потребителя и т.д.), виды кредитных учреждений (учетная ставка центрального банка, банк, Lombard), срок кредита (или краткосрочные кредиты ставок денежного рынка, долгосрочные кредиты или процентных ставок по облигациям), видов кредитов (проценты по кредитам в оборотный капитал, овердрафт, для учета векселей, кредитов на доверии, и т.д.), видов сделок (проценты по кредитам, межбанковские кредиты, депозиты), в соответствии с методом начисления (простые и сложные проценты, общей и точной, и т.д.).

Независимо от типа договорной процентной ставки по кредиту на основе цены кредитных и маржи, необходимой для данного коммерческого банка. Цена кредитных ресурсов следует рассматривать не рынок (цена привлечения ресурсов), а реальная. Отклонение цен реальных ресурсов на рынке зависит от резервных требований, порядка распределения процентной ставки по стоимости банка и действующей системы налогообложения. Достаточно для процентной маржи банка должна охватывать общие издержки банка и получения прибыли. Кроме того, процент договора следует принимать во внимание инфляцию и банковских рисков.

Комиссия - название вознаграждения за банковские операции (услуги), который является производным от латинского слова "comissio" (заказ). Основой определения его размера стоимости услуг и необходимых прибыли. Но в зависимости от спроса и предложения на рынке данного вида банковской комиссии (тариф) может быть выше или ниже стоимости. Регулярный мониторинг фактической стоимости услуг и стоимости этого отклонения от рыночной цены позволяет разработать мероприятия по снижению себестоимости услуг, направление их развития и т.д.

Классификация доходов могут быть основаны на системе бухгалтерского учета. В соответствии с планом счетов в 701-й балансовом счете первого порядка открыт семь счетов второго порядка. Основой для распределения этих счетов природа доходов, определяет характер операции или просмотр инструментов денежного рынка. В соответствии с такой системой дохода следующие виды из них: 1) проценты, полученные по кредитам; 2) доходы от операций с ценными бумагами; 3) доходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями; 4) дивиденды, полученные; 5) доходы от банковских организаций; 6) штрафы, пени полученные; 7) прочие доходы. Каждый балансовый счет второго порядка открывать счета аналитического учета, который позволяет выделить доходы по видам контрагентов (плательщиков), форму, степень стабильности.

В зависимости от периода, к которому получение доходов, они делятся на доходы текущего периода и доходы будущих периодов.

Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные. За сравнительно стабильного источника дохода включают процентные доходы и непроцентных доходов от банковских услуг, нестабильность - доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных (чрезвычайных) операций. В наших условиях многие банки могут включать в себя группу нестабильных источников доходы от операций с иностранной валютой. Желаемое направление развития является рост доходов банка через устойчивых источников, отсутствие значительного влияния на нестабильных источников роста доходов в чистой прибыли.

Наибольший удельный вес в структуре доходов коммерческого банка занимают доходы от операций, как правило, называют операционных доходов. Операционная прибыль, в свою очередь, делятся на интерес и процентные доходы.

Из-за характера банковской деятельности основная часть доходов банка приходится на процентные доходы, то есть доходы от платное размещение собственных и заемных средств. Большинство из этих доходов от ссуд, предоставленных клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в центральных и коммерческих банков, а также процентный доход от инвестиций в долговые ценные бумаги. Это включает в себя доходы от бухгалтерского учета, лизинг, факторинг и форфейтинг операций. Общая сумма всех источников процентного дохода, что они связаны с предоставлением средств во временное пользование третьим лицам и доходов в виде процентов по сумме вклада. Доля процентных доходов в большинстве российских банков составляют 70-80% от общего объема доходов.