Анализ финансового состояния на примере российского предприятия

Обработка информации подразумевает проведение мониторинга, диагностики и анализа имеющейся информации.

Мониторинг – это методика и система наблюдения за определенным объектом или процессом, дающая возможность оценить состояние и развитие, оперативно выявлять результаты воздействия различных внешних факторов. Так, на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности, при мониторинге определяются: состояние и изменение финансовых ресурсов предприятия, объема и структуры реальных и финансовых инвестиций в активы предприятия, инвестиционную и инновационную деятельность предприятия, структуру и состояние основных и оборотных средств, уровень ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, финансовых результатов и др. На основе мониторинга дается диагноз о состоянии и изменении изучаемого объекта.[13, c.169]

Для более глубокого изучения состояния, динамики и влияния причин и факторов, повлиявших на результаты деятельности изучаемых показателей хозяйственной деятельности, необходимо, пользуясь бухгалтерской (финансовой) отчетностью, произвести их анализ.

На основе анализа выявляются причины и факторы, оказавшие влияние на изменение состояния и развития изучаемых показателей хозяйственной     деятельности,     разрабатываются     рекомендации для принятия управленческих решений по устранению выявленных недостатков и повышению эффективности использования финансовых и материальных ресурсов.

Информация, представленная в финансовой (бухгалтерской) отчетности, очень важна для оценки состояния финансовых ресурсов, рационального их размещения, эффективности использования, сохранения и приумножения собственных оборотных и основных средств, достигнутых результатов, а также правильности и своевременности уплаты налогов в государственный бюджет.

В большинстве случаев руководители предприятий полностью доверяют объективности отчетов работников бухгалтерии.[14, c.125]

Руководителям предприятий не обязательно знать методы составления финансовой отчетности, методику учета хозяйственных операций, однако каждый руководитель должен владеть информацией, заложенной в финансовой (бухгалтерской) отчетности, так как, подписывая эти документы, он несет ответственность за их достоверность. Он должен быть уверен в правильности и реальности бухгалтерского баланса и других форм финансовой отчетности, уметь определить финансовое состояние предприятия: ликвидность, платежеспособность, финансовую устойчивость и рентабельность предприятия и их изменение по сравнению с прошлым годом, видеть их причины. В связи с этим, руководитель предприятия должен уметь читать бухгалтерскую (финансовую) отчетность, т. е. видеть в цифрах, содержащихся в бухгалтерской (финансовой) отчетности, всю картину состояния, изменения и использования финансовых ресурсов, а также эффективности использования имущества (нематериальных, основных и оборотных средств) предприятия.

По доступности информацию можно разделить на открытую и закрытую (внутреннюю). Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, выходит за пределы хозяйствующего субъекта и является открытой информацией. Эту отчетность принято называть финансовой, в отличие от управленческой отчетности.

Каждый хозяйствующий субъект разрабатывает свои плановые показатели, нормы, нормативы, тарифы, лимиты, систему их оценки и регулирования своей финансовой деятельности. Эта информация составляет его коммерческую тайну, а иногда ноу-хау. Как правило, это данные управленческого учета и управленческой отчетности.[19, c.123]

С 1 января 2012г., по приказу Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года за № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», утверждены новые формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках и формы приложений к ним. Это касается предприятий и организаций, занимающихся коммерческой деятельностью, за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений. Этот приказ вступил в силу, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011г.

Годовая бухгалтерская отчетность состоит из основных двух форм: «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках», а также приложений к ним:

а) отчет об изменениях капитала;

б) отчет о движении денежных средств;

в) отчет о целевом использовании полученных средств, включаемых в состав бухгалтерской отчетности общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров 
(работ, услуг).

В приказе также отмечается, что организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям выше приведенных форм отчетности.

Кроме того, предприятия (организации) представляют оформленные в табличной и (или) текстовой форме «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках». Содержание этих пояснений определяются организациями самостоятельно с учетом приложений № 3 приказа МФ РФ от 2 июля 2010г. № 66н. В данном приказе приведены формы таблиц, в которых дается подробная расшифровка показателей, характеризующих состояние и изменение статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках состоят из восьми разделов, которые, в свою очередь, состоят из таблиц:

1. «Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР) – 5 таблиц.
2. «Основные средства» – 4 таблицы.
3. «Финансовые вложения» – 2 таблицы.
4. «Запасы» – 2 таблицы.

5. « Дебиторская и кредиторская задолженность» – 4 таблицы.

6. «Затраты на производство».
7. «Резервы под условные обязательства».
8. «Обеспечение обязательств».
9. «Государственная помощь». Содержание этих таблиц, а также письменное пояснение   к   ним,   безусловно,  будут  способствовать углубленному анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации). [17, c.26]

По вышеуказанному приказу МФ РФ в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, первая колонка называется «Пояснения». Где следует указывать номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Пояснениями (приложениями) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках являются:

• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
• пояснительная записка.

Информация, отраженная в этой графе, призвана помочь пользователям отчетности найти в представленных приложениях необходимые расшифровки в отношении данных, отраженных в той или иной конкретной строке баланса.

После графы «Наименование показателя» приводится графа «Код» показателей, которые приведены в приложения № 4 этого приказа.

Если предприятия относятся к малым и аудиту не подлежат, то они составляют форму 1 «Бухгалтерский баланс» и форму 2 «Отчет о прибылях и убытках». В этих отчетах показатели могут быть показаны по группам статей, без детализации по статьям, а в приложениях необходимо приводить только наиболее важную информацию, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Бухгалтерская отчетность в условиях рынка представляет интерес для внутренних и внешних пользователей. К внутренним пользователям относятся: вышестоящее руководство, а также менеджеры соответствующих уровней. Они на основе данных отчетности и их соответствующей обработки определяют правильность принятых инвестиционных решений и эффективность структуры капитала, определяют основные направления дивидендной политики и принимают управленческие решения по дальнейшей эффективной работе организации.

Таким образом, бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также финансовых результатах ее деятельности. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета Российской Федерации.

 

ГЛАВА 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности Учалинское АТП филиал ГУП «Башавтотранс»

 

2.1 Характеристика объекта исследования. Анализ бухгалтерского баланса предприятия

 

Учалинское АТП филиал ГУП «Башавтотранс» образовано в 1958 году, на основе слияния мелких предприятий и организаций города Учалы и района.

Учалинское АТП филиал ГУП «Башавтотранс» располагается по адресу: Российская Федерация, Республика Башкортостан, г.Учалы, ул. Шаймуратова, 2.

Целью работы Учалинского АТП филиала ГУП «Башавтотранс» является извлечении прибыли.

Основными видами деятельности общества являются:

- перевозка грузов автомобильным транспортом в городском и междугородном сообщении;

- перевозка пассажиров в городском, пригородном и междугородном  сообщении;

- оказание услуг населению по  перевозке грузов, ремонту и техническому  обслуживанию автомобилей, автобусов, прицепов;

- осуществление подготовки и  переподготовки водителей автотранспортных  средств всех категорий;

- организация торговли, в том  числе горюче-смазочными материалами  и запасными частями.

Является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, включая имущество, переданное ему акционерами в счет оплаты акций. Оно может приобретать от своего имени и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым Учалинским АТП филиал ГУП «Башавтотранс» самостоятельно.

На балансе Учалинского АТП филиал ГУП «Башавтотранс» числится 24 автотранспортных средства, из которых 17 автобусов и 7 грузовых автотранспортных средств.

Средняя численность персонала на Учалинском АТП филиал ГУП "Башавтотранс" в 2011-2012 годах колеблется от 95 до 98 человек. Среднемесячная заработная плата на предприятии составила в 2010 году – 12930 рублей, в 2011 году – 13297 рублей, в 2012 году – 13921 рубль.

Работникам Учалинского АТП филиал ГУП «Башавтотранс» предоставляется полный пакет социальных гарантий.

На Учалинском АТП филиал ГУП «Башавтотранс» единоличным исполнительным органом является директор. В его подчинении находятся:

- заместитель директора, который  в свою очередь руководит начальником  авторемонтной мастерской, начальником  автоколонны, старшим диспетчером и старшим механиком;

- главный бухгалтер, которому подчиняются  бухгалтера и старший кассир;

- инженер отдела материально-технического  снабжения, который руководит заправщиками  горюче-смазочных материалов;

- инженер по технике безопасности, в подчинении которого находятся мед.работники;

- инспектор отдела кадров.

В подчинении авторемонтной мастерской находятся слесаря по ремонту машин и оборудования и кладовщик склада ГСМ.

Начальник автоколонны руководит водителями грузовых автотранспортных средств и водителями автобусов.

Старший диспетчер осуществляет контроль за работой диспетчеров, а старший механик, в свою очередь, за работой механиков.

В обязанности старшего кассира входит руководство кассирами и кондукторами.

Анализ финансово-экономического состояния предприятия начинается с изучения бухгалтерского баланса, его структуры, состава и динамики.

Бухгалтерский баланс – это способ отражения в денежной форме состояния, размещения, использования средств предприятия по их отношению к источникам финансирования.

Анализ актива Учалинского АТП филиал ГУП «Башавтотранс» за 2010, 2011, 2012 годы дает возможность установить основные показатели, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

На Учалинском АТП филиал ГУП «Башавтотранс» за анализируемый период произошли следующие изменения в структуре активов баланса (см. таблицу 1, приложение 1):

- в 2012 году совокупные капитал предприятия увеличился на 13,9 %, что свидетельствует о том, что Учалинское АТП филиал ГУП «Башавтотранс» наращивает производственно-хозяйственную деятельность;

- в 2012 году на Учалинское АТП филиал ГУП «Башавтотранс» происходит увеличение стоимости имущества на 849 тыс.руб. и его стоимость составила 6950 тыс.руб.;

- в структуре внеоборотных активов также наблюдается уменьшение на 847 тыс.руб., связанно с продажей объектов основных средств;

- в разделе оборотные активы  произошло увеличение на 1696 тыс.руб. Это увеличение связано с тем, что в конце 2012 года на расчетный счет Учалинское АТП филиал ГУП «Башавтотранс» поступили денежные средства от администрации города Учалы в счет погашения убытков по перевозке льготных категорий населения в городском и пригородном автотранспорте.

На основе общей оценке актива баланса выявлено повышение производственного потенциала предприятия, которое сопровождалось увеличением финансирования оборотных средств, что является положительной тенденцией, так как увеличение оборотных средств ведет к улучшению финансовой деятельности предприятия.