Анализ финансовой деятельности предприятия «Спецстрой»

Пояснения:

1.Объем производства  берем из бюджета производства 

2.Время на  изготовление из плановой информации 

3.Общие трудозатраты  это перемножение этих двух показателей.

4.Плановая часовая  ставка из задания

5.Итого затрат  на оплату труда- это произведение  общих трудозатрат и плановой часовой ставки.

Вывод: По цеху №1 объем производства больше, а время на изготовление и часовая ставка с цехом №2 одинакова. Соответственно и общие трудозатраты, и затраты на оплату труда наиболее значительней чем у цеха №2.

 

 

1.5. Бюджет  производственных накладных расходов

Бюджет (смета) общепроизводственных накладных расходов отражает все затраты предприятия, связанные с производством продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда.

Производственные  накладные расходы включают постоянную и переменную часть. При расчете  переменных расходов используется нормативный  метод. Под нормативом понимается сумма затрат на единицу базового показателя. Расчет нормативов производится на основе данных предшествующего периода с возможными корректировками на инфляцию и коньюктурные факторы.

За составление  бюджета общепроизводственных накладных  расходов отвечает руководитель производственного отдела.

В рассматриваемом  примере в качестве базы расчета  переменной части производственных накладных расходов принимается время работы основных производственных рабочих.

Переменные  общепроизводственные расходы определяются умножением ставки начисления накладных расходов на  сумму трудозатрат по соответствующему цеху.

Сметная ставка распределения общепроизводственных накладных расходов рассчитывается на основе полученной суммы общепроизводственных расходов и суммы трудозатрат  по каждому цеху отдельно.

Смета общепроизводственных расходов ООО «Спецстрой

Таблица 1.4.2

Показатели	Ставка начисления накладных расходов на 1 час труда основных рабочих, тыс.руб.		Общепроизвод- ственные расходы, тыс. р.		Всего тыс.р.
	Цех №1	Цех №2	Цех №1	Цех №2
Контролируемые  расходы:
Вспомогательные материалы	0,3	0,2	45 765	8115
Оплата труда  вспомогательных работников	0,2	0,3	30 510	12172,5
Оплата электроэнергии (переменная часть)	0,15	0,1	22 882,5	4057,5
Ремонт и  обслуживание оборудования (переменная часть)	0,05	0,1	7 627,5	4057,5
Итого	0,7	0,7	106 785	28 402,5	135 187,5
Неконтролируемые (постоянные расходы):
Амортизация			26 000	21 000
Контроль качества продукции			20 000	11 000
Оплата электроэнергии (постоянная часть)			10 000	500
Ремонт и  обслуживание оборудования (постоянная часть)			11 000	700
Итого			67 000	33 200	100 200
Общепроизводственные  расходы (6+12)			173 785	61 602,5	235 387,5
Сметная ставка распределения ПНР, тыс.руб.⁄ час			1,13	1,5

Пояснения:

Общепроизводственные  расходы:

1.Переменная  часть - находятся произведением  соответствующей позиции со ставкой начисления накладных расходов на 1 час труда основных рабочих из плановой информации и общих трудозатрат из бюджета прямых затрат на оплату труда.

2.Постоянная  часть - составляется на основе задания в плановой информации.

3.Общепроизводственные расходы - это сумма итогов постоянной и переменной части

4.Сметная ставка - это соотношение общепроизводственных расходов и общие трудозатраты.

Выводы: Для наглядности можно изобразить полученные данные в виде диаграмм.

Диаграмма 1.4.1

Как видно из диаграммы «Структура общепроизводственных расходов» доля постоянных расходов превосходит долю переменных (57% и 43%, соответственно). 

В контролируемых расходах Цеха №1 можно увидеть, что  наибольшую  их часть составляют затраты на вспомогательные материалы –43% ;  Цеха №2 – оплата труда вспомогательных работников (43%).

В неконтролируемых (постоянных) расходах можно увидеть, что наибольшую  часть, как в Цехе №1, так и Цехе №2, составляют затраты на амортизацию – 39% и 63%, соответственно.

Сметная ставка распределения общепроизводственных накладных расходов показывает, какая часть общепроизводственных расходов приходится на 1 час работы. Исходя из данных, полученных в таблице №10 можно сделать вывод, что неладные расходы за час работы в Цехе №2 гораздо выше, чем в Цехе №1. В Цехе №1 сметная ставка распределения общепроизводственных накладных расходов составляет 1,13 тыс. руб./час, а в Цехе №2 – 1,5 тыс. руб./час, т.е. в 1,32 раза выше.

 

1.6. Бюджет  запасов

Бюджет запасов  формируется для составления  прогнозного баланса. Для этого  необходимо предварительно рассчитать предполагаемую себестоимость единицы продукции каждого вида. В расчете используются данные бюджета производства, бюджета использования основных материалов, бюджета прямых затрат на оплату труда и сметы общепроизводственных расходов.

Смета производственной себестоимости

Таблица 1.6.1

Показатели (тыс.руб.)	Продукция		Всего
	Тротуарная  плитка	Фасадный камень
1.Затраты на  основные материалы	321 372	104 954	426 326
2.Затраты на  оплату труда основных производственных работников	381 375	101 438	482 813
3.Общепроизводственные  расходы	173 785	61 602,5	235387,5
4.Всего производственная  себестоимость	876 532	267 994,5	1144 527
5.Себестоимость  единицы продукции	86,19	99,07

Пояснения:

1,2. Расчет суммы запасов на начало и конец учетного периода осуществляется на основе плановой информации  по запасам основных материалов и готовой продукции.

4.Всего производственная  себестоимость - это сумма затрат на основные материалы, на оплату труда основных работников, общепроизводственных расходов.

5.Себестоимость  единицы - это отношение всего производственной себестоимости и объем производства.

Выводы:

При производстве тротуарной плитки на первом месте стоят затраты на оплату труда (44%), на втором месте по величине стоят затраты на основные материалы, на третьем – общепроизводственные расходы (37 и 20 %, соответственно).   А при производстве фасадного камня на первом и втором месте -  затраты на основные материалы (производство является материалоемким) и затраты на оплату труда основных производственных работников (39 и 38 %), на третьем – общепроизводственные расходы (23 %). 

При этом себестоимость  одной тротуарной плитки составит 86,19 руб./шт., а фасадного камня – 99,07 руб./шт.

 

Бюджет  запасов

Определённый  уровень запасов необходим для  повышения ритмичности поставок. Бюджет запасов продукции составляется для того, чтобы точнее отразить запасы в расчётном балансе.

Бюджет запасов  составляется только в натуральных единицах измерения, а затем на его основе определяются соответствующие затраты в стоимостном выражении.

Расчет суммы  запасов на начало и конец учетного периода осуществляется на основе плановой информации  по запасам основных материалов и готовой продукции.

Таблица 1.6.2

Наименование  запасов	Количество (единиц)		Цена (тыс. руб.)	Стоимость (тыс.руб.)
	На начало периода	На конец периода		На начало периода	На конец периода
Основные материалы:
Бетон	9 500	11 000	1,6	15 200	17 600
Камень	9 000	1 700	2,6	23 400	4 420
Итого				38 600	22 020
Готовая продукция:
Тротуарная  плитка	180	850	86,19	15 514	73 262
Фасадный камень	85	190	99,07	8 420	18 823
Итого				23 935	92 085

Пояснение: бюджет запасов составляется на основе плановой информации в позициях количество и цена, а стоимость путем перемножения соответствующей позиции.

Выводы: Запасы основных материалов на начало 2010 года составят 38 600 тыс. руб., а на конец 2010 г. – 22 020 тыс. руб., т.е. их величина уменьшилась на 0,42 %

Запасы готовой  продукции на начало года составят 23 935 тыс. руб., а на конец – 92 085 тыс. руб., т.е. запасы готовой продукции увеличатся более чем в 3 раза. С ростом производства тротуарной плитки в 4,7 раз стоимость запасов так же увеличивается.

Средняя величина запасов материалов = (38 600 + 22020)/2 = 30 310

Средняя величина запасов продукции = (23 935 + 92 085)/2 = 58 010

Оборачиваемость запасов характеризует подвижность  средств, которые предприятие вкладывает в создание запасов: чем быстрее денежные средства, вложенные в запасы, возвращаются на предприятие в форме выручки от реализации готовой продукции, тем выше деловая активность организации.

Оборачиваемость запасов X и Y =

=

=1 144 527/58 010 = 19,7

 

Срок хранения запасов =

=

 

=

=0,61

 

1.7.  Бюджет коммерческих расходов

Бюджет коммерческих расходов предназначен для более  точного определения затрат на мероприятия по стимулированию сбыта.

При составлении  бюджета коммерческих расходов определяются затраты, обеспечивающие своевременность и полноту отгрузки продукции и продвижение ее на рынке в прогнозном периоде.

Коммерческие  расходы включают: расходы по доставке продукции (транспортировке), заработную плату персонала, занятого сбытом, комиссионные посредникам, а также премиальные собственную персоналу, занятому сбытом, издержки на вспомогательные упаковочные материалы, маркетинговые исследования, рекламу и продвижение продукции на рынке.

В зависимости  расходов от объёмов продаж разделяются условно-постоянные коммерческие расходы и условно-переменные коммерческие расходы.

В российской практике применяются три подхода к  планированию коммерческих расходов:

• В виде определённого  процента от объёма продаж;

• По принципу «планирование от достигнутого»;

• По принципу конкурентного паритета.

Бюджет  коммерческих расходов

Таблица 1.7

Показатели	Сумма (тыс.руб.)
Заработная плата (отдел реализации)	18000
Комиссионные (по реализации)	15000
Транспортные расходы	5000
Реклама	20000
Итого	58000

 

1.8.  Бюджет административных затрат

Бюджет административных затрат – это плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции, но обеспечивающие деятельность предприятия в целом. К административным расходам относят затраты на содержание  аппарата управления, затраты на отопление и освещение помещений непроизводственного назначения, оплату услуг связи, налоги и т.д. Большая часть административных расходов носит постоянный характер. Переменная часть планируется на основе норматива, который рассчитывается , исходя из принятой базы исчисления, в качестве которой обычно принимается объем реализации продукции в натуральном или денежном выражении.

Бюджет  административных затрат

Таблица 1.8

Показатели	Сумма (тыс.руб.)
Канцелярские расходы	1000
Заработная плата администрации	7000
Прочие административные расходы	1600
Итого	9600

Выводы: У предприятия высокая часть переменных расходов и коммерческих расходов, которую можно сократить при эффективном управлении предприятием. Значительная часть доходов приходится на изделие А, оно является на пике жизненного цикла, или на  стадии спада. Наиболее привлекательным для меня является сокращение расходов на рекламу, или перенаправление ее на товар Б, и комиссионные расходы, а также оптимизация дебиторской задолжности и наиболее эффективного действия значительной части резервного капитала.

По результатам  первого раздела можно сделать  следующие итоги:

При реализации 9 500 тыс. шт. тротуарной плитки и 2 600 тыс. шт. фасадного камня доход от реализации компании «Строймонтаж» составит 1 262 млн. руб. Себестоимость одной тротуарной плитки составит 86,19 руб./шт., а фасадного камня – 99,07 руб./шт.

На приобретение основных материалов предприятию понадобится осуществить следующие затраты: бетон – 199 744 тыс. руб., камень – 210 002 тыс. руб.  (итого 409 746 тыс. руб.). На оплату труда предприятию необходимо 482 813 тыс. руб. Общепроизводственные расходы составят 235 387 тыс. руб., в т.ч. переменные расходы – 135 187 тыс. руб., постоянные расходы – 100 200 тыс. руб.  В результате производственная себестоимость составит 1 144 527 тыс. руб. Административные и коммерческие расходы составят 9600 тыс. руб. и 58 000 тыс. руб., соответственно. Чистая прибыль предприятия «Спецстрой» будет составлять 89 697 тыс. руб.