Анализ финансовой деятельности предприятия «Спецстрой»

Пояснения:

Прямые затраты  по материалам определяется произведением  стоимость используемых ресурсов и  нормативы расхода основных материалов из исходных данных.

Переменная  часть накладных расходов = 0,7(ставка начисления НР из сметы общепроизводственных расходов) х 15 (Время на изготовление единицы) = 10,5. Затем на основе рассчитанных удельных переменных затрат осуществляется оценка запасов готовой продукции по переменным затратам

Определение запасов готовой продукции в  оценке

по  переменным затратам

Таблица 3.1.2

Показатели	Тротуарная  плитка	Фасадный камень	Итого
1. Удельные переменные затраты	67.8	71.4
2. Запасы на начало периода:
3. Количество	180	85
4. Стоимость	67.8*180= 12 240	71.4*85= 6069	18 309
5. Запасы на конец периода:
Количество	850	190
7. Стоимость	67.8*850= 57 630	71.4*190= 13 566	71 196

Пояснения:

1.Удельные переменные  затраты из расчета переменных  затрат на единицу продукции.

2.Запасы на  начало периода:

3.Количество  находим в плановой информации  соответственно.

4.Стоимость = п.1 х п.2

5.Запасы на  конец периода:

6.Количество  находим в плановой информации  соответственно

7.Стоимость  = п.1 х п.4

Выводы: То есть удельные затраты составляют за изделие А 57 630 руб./шт., а за изделие Б 13 566 руб./шт.

 

3.2. Составление отчета о прибылях и убытках по методу Direct costing

Прогноз результатов  хозяйственной деятельности, основанный на расчете себестоимости по переменным затратам составляется на основе данных сметы производственной себестоимости, бюджета производственных накладных расходов и калькуляции запасов в переменных затратах.

 

Отчет о прибылях и убытках по методу Direct costing

Прогноз результатов  хозяйственной деятельности, основанный на расчете себестоимости по переменным затратам составляется на основе данных сметы производственной себестоимости, бюджета производственных накладных расходов и калькуляции запасов в переменных затратах.

Таблица 3.2.

Показатели	Сумма
1.Объем реализации	1 262 000
Переменные  затраты:
2.в том числе,  прямые затраты на материалы	426 326
3.прямые затраты на оплату труда основных производственных  рабочих	482 813
Изменение запасов:
4.Запасы на  начало отчетного периода	23 935
5.Запасы на  конец отчетного периода	92 085
6.Переменные  накладные расходы	135187,5
7.Итого переменные  производственные затраты (2+3+4-5+6)	817054
8.Итого на  покрытие постоянных затрат и  прибыли (1-7)	444 946
9.Постоянные  производственные затраты за  период (смета, неконтролируемые расходы)	100200
10.Постоянные  административные расходы и расходы  по реализации продукции ( смета, админ. расходы + ком. Расх.)	67 600
11.Операционная  прибыль (8-9-10)	277 146

Пояснения:

1.Объем реализации  находим в бюджете продаж ,в  том числе, прямые затраты на материалы находим из бюджета использования основных материалов

3.Прямые затраты на оплату труда основных производственных рабочих находим в бюджете прямых затрат на оплату труда

Пункты  4, 5. Запасы на начало и на конец отчетного периода принимаем из расчета запасов по переменным затратам.

6.Переменные  накладные расходы  находим  из сметы общепроизводственных расходов

7.Итого переменные  производственные затраты = п.2 + п.3 + п.4 – п.5 + п.6

8.Итого на  покрытие постоянных затрат и  прибыли  =  п.1 – п.7

9.Постоянные  производственные затраты за  период берем из сметы общепроизводственных расходов

10.Постоянные  административные расходы и расходы  по реализации  продукции  = итого ком. расходы + итого административные расходы.

11.Операционная  прибыль = п.8 – п.9 – п.10

Вводы: Правильность составления отчета о прибылях и убытках по методу Direct Costing определяется путем сравнения полученного значения операционной прибыли с ее суммой, рассчитанной ранее по методу Absorption costing (полного распределения затрат).

При использовании  для расчета себестоимости метода Absorption costing часть постоянных затрат включается в себестоимость продукции, находящейся в запасах. При использовании метода Direct costing все постоянные накладные расходы относят к расходам периода.

В связи с  тем, что запасы на конец периода  снились, прибыль предприятия, при расчете себестоимостью методом Direct costing больше, чем при расчете методом Absorption costing (277 146 и 118 023 тыс. руб. – соответственно). Для большей наглядности можно сравнить величину чистой прибыли, рассчитанной разными методами. Для метода Absorption costing ее величина известна –94 418 тыс. руб. Определим теперь чистую прибыль для метода Direct costing: операционная прибыль равна 277 146 тыс. руб., налог на прибыль 20%, тогда чистая прибыль составит 221 716 тыс.руб., т.е. она больше чистой прибыли по Absorption costing.

 

Раздел 4.  Углубленный операционный анализ         деятельности предприятия

Операционный  анализ — это элемент управления затратами, сущность которого состоит в изучении зависимостей финансовых результатов деятельности хозяйствующего субъекта от издержек и объемов производства и реализации продукции, товаров, услуг. Данный вид анализа считается одним из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности предприятия, он может быть использован в ценообразовании. В специальной литературе вместо термина «операционный анализ» могут быть также использованы термины «анализ безубыточности», «CVP-анализ (costs, volume, profit — анализ „затраты – объем -  прибыль“)»

Большое значение имеют связи и пропорции между  затратами и объемом производства. Используя методы математической статистики, графические методы, можно определять формы зависимости затрат от объема производства или загрузки производственных мощностей, строить сметные уравнения, получать информацию о прибыльности или убыточности производства в зависимости от объема, рассчитывать критическую точку объема производства, прогнозировать поведение себестоимости или отдельных видов расходов в зависимости от факторов объема или мощности, то есть решать стратегические задачи управления предприятием.

Под углубленным операционным анализом понимают такой операционный анализ, в котором совокупные постоянные затраты относятся непосредственно к данному товару (изделию, услуге).

Основным принципом  углубленного операционного анализа  является объединение прямых переменных затрат на данный товар с прямыми  постоянными затратами и вычисление промежуточной маржи — результата от реализации после возмещения прямых переменных и прямых постоянных затрат. Желательно, чтобы промежуточная маржа покрывала как можно большую часть постоянных затрат предприятия, внося свой вклад в формирование прибыли.

Углубленный операционный анализ направлен на решение главнейших вопросов ценовой и ассортиментной политики: какие товары выгодно, а  какие — невыгодно включать в  ассортимент, и какие назначать  цены.

В разработке ценовой  и ассортиментной политики расчет промежуточной маржи имеет неоспоримые преимущества перед оперированием валовой маржой: анализ получается более тонким и реалистичным, повышается обоснованность выбора наиболее выгодных изделий, появляется возможность решения проблемы использования цеховых производственных мощностей.

 

1. Расчет основных показателей углубленного операционного анализа

Основной задачей  углубленного операционного анализа  является решение вопросов ценовой и ассортиментной политики.

При проведении углубленного операционного анализа часть постоянных затрат относят непосредственно на конкретный товар.

При этом к прямым постоянным затратам относят амортизационные  начисления по оборудованию, на котором  производится именно рассматриваемый продукт, зарплата работников конкретного цеха, расходы по содержанию этого цеха и т.п.

Косвенные постоянные затраты относятся к предприятию  в целом.

Основной принцип  углубленного операционного анализа  заключается в объединении прямых переменных затрат и прямых постоянных затрат на данный товар и вычисление промежуточной маржи.

Для проведения анализа необходимо рассчитать порог  безубыточности и порог рентабельности для каждого вида продукции в  натуральных и стоимостных единицах измерения и разработать рекомендации по совершенствованию товарной политики предприятия.

 

Результаты  расчета основных показателей углубленного

операционного анализа

Таблица 4.1.

Показатели	Тротуарная  плитка	Фасадный камень
1.Объем реализации (единиц)	9 500	2 600
2.Выручка от  реализации	950 000	312 000
3Переменные  издержки	809 532	234 394
4.в т.ч. затраты  на основные материалы	321 372	104 554
5.затраты на  оплату труда основных производственных работников	381 375	101 438
6.переменная  часть накладных расходов	106 785	28 402,5
7.Прямые постоянные  затраты:	67 000	33 200
8.Амортизация	26 000	21 000
9.Контроль качества	20 000	11000
10.Оплата электроэнергии	10 000	500
11.Ремонт и  обслуживание оборудования	11 000	700
12.Общие косвенные  постоянные (непроизводственные) расходы	67600
13.Маржинальный  доход	140 468	77 606
14.Удельный маржинальный  доход	14,8	30
15.Удельный вес  маржинального дохода в выручке   от реализации	0,14	0,25
16.Промежуточная  валовая маржа	73 468	44 406
17.Удельный вес  промежуточной маржи в выручке  от реализации	0,07	0,14
18.Удельный вес выручки от реализации данного товара в  общей выручке	0,75	0,25
19.Порог безубыточности (единиц)	452.7	1 106
20.Порог безубыточности (тыс.руб.)	478 571	132 800
21.Порог рентабельности (единиц)	12 479	1 670
22.Порог рентабельности (тыс.руб.)	840 714	200 400

Пояснения:

1. Объем реализации из табл.4

2. Выручка от реализации из бюджет продаж на 2008 год

3. Переменные издержки (4+5+6)

4. в т.ч. затраты  на основные материалы из бюджет  использования           основных материалов

5. затраты на оплату труда основных производственных работников из бюджет прямых затрат на оплату труда

6.переменная  часть накладных расходов из смета общепроизводственных расходов

7-11. из смета общепроизводственных расходов

12. Общие косвенные постоянные (непроизводственные) расходы(коммер. расходы + админ. расходы)

13. Маржинальный доход (пункт 2- 3)

14. Удельный маржинальный доход (пункт 13: 1)

15. Удельный вес маржинального дохода в выручке  от реализации          (пункт 13: 2)

16. Промежуточная валовая маржа (пункт 2- 7 – 3)

17. Удельный вес промежуточной маржи в выручке от реализации         (пункт 16 : 2)

18. Удельный вес выручки от реализации данного товара в общей выручке  (пункт 2 : итог из бюджета продаж на 2008 год)

19. Порог безубыточности (единиц) (пункт 7 : 14)

20. Порог безубыточности (тыс.руб.) (пункт 7 : 15)

21. Порог рентабельности (единиц) ((пункт 7+ 12*18): 14)

22. Порог рентабельности (тыс.руб.) ((пункт 7+ 12*18): 15)

Выводы: Маржинальный доход при производстве изделия А составляет 140 468 тыс. руб. Промежуточная валовая маржа не отрицательная величина, что имеет положительный характер.

Промежуточная валовая маржа принимает положительное значение, что говорит о том, что выручка в результате производства тротуарной плитки покрывает переменные и прямые постоянные затраты. Аналогичная ситуация наблюдается при производстве фасадного камня. Промежуточная валовая маржа не отрицательна и равна 44 406.

 

 

4.2. Рекомендации  по совершенствованию товарной  политики предприятияя

Полученные  результаты углубленного операционного анализа необходимо оценить с точки зрения выявления резервов и повышения эффективности деятельности предприятия.

Из проведения углубленного операционного анализа  следует, что компании «Спецстрой» следует выпускать оба изделия. Так как  изделие 1 и изделие 2 превысили точку безубыточности и порог рентабельности. Таким образом, предприятие не работает себе в убыток и является рентабельным, что очень хорошо для производства и самой компании  в целом. Оба изделия покрывают часть постоянных затрат компании, а значит они достойны оставаться в ассортименте. Тротуарная плитка характеризуется значительно большим удельным маржинальным доходом. Но следует изыскать резервы снижения затрат на производство и реализацию продукции, так как огромная часть расходов приходится на затраты основных материалов. Требуется наладить сбыт продукции  с целью увеличения прибыли и сокращения расходов на хранение. Следует проводить анализ по управлению издержками компании с целью выявления факторов влияющих на затраты, а также степень их влияния. Можно провести маркетинговые исследования, рассмотреть ценовую политику компании.