Анализ и управление дебиторской задолженностью на предприятии

Проверку состояния  расчетов рекомендуется начинать с  анализа материалов инвентаризации расчетов.

Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в большинстве случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят), аудитор должен установить сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно гражданскому кодексу РФ срок исковой давности установлен 3 года).

В случае необходимости  нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами с составлением актов сверок. Для этой работы можно привлечь и сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия.

В целом, при проверке правильности расчетных операций следует  обратить особое внимание на следующее:

• на правильность оплаты или получения сумм за принятые или отгруженные материальные ценности;
• на наличие оправдательных документов при совершении этих операций и правильность их оформления;
• на полноту оприходования и правильность списания полученных ценностей.

Предварительная оценка финансового положения предприятия, отличает Ефимова О.В. осуществляется на основании  данных бухгалтерской отчетности. При  этом  отчетность предприятия рассматривается в двух основных аспектах: с точки зрения установления рациональности структуры имущества и его источников, обеспечивающей текущую платежеспособность, и с точки зрения выявления финансового результата. Первую задачу позволяет выполнить бухгалтерский баланс(ф.№1), вторую – отчет о прибылях и убытках (ф.№2).

Анализ возможного проводить непосредственно по бухгалтерскому балансу, подготовленному для анализа, однако целесообразно преобразовать бухгалтерский баланс в более удобную агрегированную форму, пригодную для проведения последующих экономических расчетов. Построение агрегированного аналитического баланса предусматривает выделение в нем групп, объединяющих однородные статьи: в активе – по степени ликвидности, в пассиве – по степени срочности обязательств. Целоусова  Л.А.  предлагает расположение выделенных групп в аналитическом балансе по принципу убывания ликвидности активов и снижения срочности погашения обязательств в пассиве.

Эффективная организация  анализа и управление дебиторской  задолженностью решает следующие задачи, стоящие перед предприятием:

• обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений;
• соблюдение допустимых размеров дебиторской задолженности и их оптимального соотношения;
• обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов и кредиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков;
• выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков;
• определение политики предприятия в сфере расчетов, в частности предоставление товарного кредита, скидок и иных льгот потребителям продукции, получения коммерческих кредитов при расчетах с поставщиками.

2.Анализ системы управления  дебиторской задолженности в  ООО «МиРТОМ»

2.1 Общая характеристика  деятельности ООО «МиРТОМ»

Общество с ограниченной ответственностью «МиРТОМ» основано в 1992 году. Учредителями ООО «МиРТОМ» являются три физических лица с вкладами в уставный капитал равными долями.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и Уставом. Предприятие является хозяйствующим субъектом, обладает правами юридического лица, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, печать со своим наименованием, бланки.

 Сфера деятельности  предприятия - строительство и  ремонт объектов различных отраслей  промышленности, монтаж металлоконструкций, технологического оборудованния,  трубопроводов, прокладка наружных  и внутренних инженерных сетей,  строительство автомобильных заправочных станций для заправки жидким и газообразным топливом, нефтехранилищ, спирто-дрожжевых предприятий, заводов по розливу минеральной воды.

ООО «МиРТОМ» - мобильное, постоянно развивающееся предприятие  в сфере строительной деятельности. Большинство сотрудников предприятия, а их более 200 человек, имеет стаж работы от 10 до 36 лет в системе строительства. За счет стабильных высококвалифицированных кадров, руководителей, специалистов, инженерно-технических работников, сварщиков, монтажников, строителей и других рабочих, имеющих большой стаж монтажных и строительных работ, предприятие выполняет работы всегда в срок и с хорошим качеством.

ООО «МиРТОМ» осуществляет на основании лицензии на строительство зданий и сооружений 1 и 2 уровня ответственности следующие виды работ:

- функции генерального  подрядчика;

- строительство объектов  «под ключ»;

- изготовление и монтаж  металлоконструкций;

- монтаж технологического  оборудования и трубопроводов;

- монтаж бетонных и  железобетонных конструкций;

- монтаж грузоподъемного оборудования (козловые, мостовые краны);

- монтаж систем газоснабжения;

- изготовление и монтаж  металлических резервуаров емкостью  до 5000 м3;

- монтажные работы  на объектах подконтрольных Ростехнадзору;

- изготовление и монтаж емкостей и трубопроводов из нержавеющей стали.

  ООО «МиРТОМ» обеспечено машинами, механизмами, средствами малой механизации, инвентарем, нормокомплектами инструментов и приспособлений в соответствии с нормативными требованиями по технологии производства каждого заявленного вида работ.

В ООО «МиРТОМ» структура управления построена на линейно-функциональной схеме, предполагающей наличие нескольких уровней управления и групп работников, различающихся как по квалификации, так и по уровню дифференциации заработной платы.

Такая структура образуется путём создания специализированных служб при каждом линейном руководителе. Назначение этих служб - изучение соответствующих  проблем с целью оказания помощи руководителю при принятии решения. Главное преимущество этой структуры заключается в том, что построенная таким образом организация даёт возможность линейному персоналу сконцентрировать своё внимание на текущей деятельности. К недостаткам этой структуры относятся: возрастание числа и сложность деловых связей, увеличение управленческих расходов, снижение оперативности управления.

В настоящее время  предприятие ООО «МиРТОМ»  располагает высококвалифицированным инженерным и рабочим персоналом, оснащено современной техникой и технологией, позволяющими обеспечить выпуск продукции высокого качества. Ежегодно увеличивается выпуск товаров народного потребления. Сохранение и успешное развитие предприятия становится главным смыслом или высшей целью предприятия с точки зрения всех заинтересованных групп (инвесторы, персонал, потребители, поставщики, государство), которые тем самым получают шанс на реализацию своих индивидуальных целей.

Предприятием ООО «МиРТОМ», выполняя договорные обязательства  совместно с заказчиками и  другими строительными организациями, построены, введены в эксплуатацию объекты ОАО «Кавминстекло» г. Минеральные Воды, который после реконструкции стал одним из лучших предприятий России.

Современный дизайн, высокое  качество работ отличают заправки построенные по заказу ОАО «ЛУКОЙЛ». Для ОАО «ЛУКОЙЛ» были построенны и введены в эксплуатацию типовые АЗС на 750 заправок в сутки в городах и поселках края, соседних республиках: г. Пятигорск, г. Ессентуки, г. Минеральные Воды, г. Кисловодск, ст. Незлобная, г. Нальчик, ст. Ессентукская, г. Буденновск, г. Зеленокумск и на 515 км федеральной автодороги «Кавказ». С участием ООО «МиРТОМ» в последние годы на КМВ построены современные заводы по розливу минеральной воды на импортном оборудованни: п. Энергетик г Пятигорска, п. Мирный г. Железноводска, в г. Ессентуки и г. Кисловодск. Для операторов сотовой связи Северного Кавказа смонтированы и продолжаются работы по монтажу антенных мачт и башен. Проведены работы в реконструирующихся торговых комплексах «Универмаг» и «Универсам» в г. Пятигорске.

2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

Рассмотрим состав имущества ООО «МиРТОМ». Для этого составив аналитическую таблицу на основе данных раздела «Активы» бухгалтерского баланса (приложения 1,2) предприятия за 2007-2009 годы (таблица 2. 1).

Таблица 2.1

Анализ состава имущества ООО «МиРТОМ» за 2007-2009 годы

Наименование статей	2007 год, тыс. руб.	Уд. вес, %	2008 год, тыс. руб.	Уд. вес, %	2009 год, тыс. руб.	Уд. вес, %	Изменение 2009 год к 2007 году
							Абсолют., тыс.руб.	Относит., %
Внеоборотные активы	126566	42,0	128260	40,2	129520	40,1	+2954	102,3
Нематериальные активы	598	0,2	603	0,2	644	0,2	+46	107,7
Основные средства	87305	28,9	87731	27,5	97532	30,2	+10227	111,7
Незавершенное строительство	28311	9,4	28527	8,9	19830	6,1	-8481	70,0
Долгосрочные финансовые вложения	10352	3,4	11399	3,6	11514	3,6	+1162	111,2
Оборотные активы	174805	58,0	190409	59,8	193099	59,9	+18294	110,5
Запасы	103405	34,3	115134	36,1	121277	37,6	+17872	117,3
НДС по приобретенным ценностям	3750	1,2	4042	1,3	789	0,2	-2961	21,0
Дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 мес.	653	0,2	201	0,1	443	0,1	-210	67,8
Дебиторская задолженность со сроком погашения менее 12 мес.	57487	19,1	61151	19,2	62731	19,4	+5244	109,1
Краткосрочные финансовые вложения	2400	0,8	2516	0,8	1334	0,4	-1066	55,6
Денежные средства	7110	2,4	7365	2,3	6525	2,0	-585	91,8
БАЛАНС	301371	100,0	318669	100,0	322619	100,0	+21248	107,1

 

За рассматриваемый период с 2007 по 2009 годы валюта баланса ООО «МиРТОМ» увеличилась на 21248 тыс. рублей, что свидетельствует о расширении деятельности предприятия.

В структуре валюты баланса преобладают оборотные активы, на долю которых в 2009 году приходилось почти 60% валюты баланса. За рассматриваемый период доля внеоборотных средств предприятия увеличилась на 1,9 процентных пункта. В абсолютном выражении сумма оборотных средств увеличилась на 181294 тыс. рублей, что связано в первую очередь с увеличением запасов (сырья, материалов, готовой продукции, затрат в незавершенном производстве) на 17872 тыс. рублей.

Наибольшую долю в структуре оборотных средств занимают запасы, на долю которых в 2009 году приходилось 37,6% валюты баланса, еще 19,4% валюты баланса приходилось на дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. За рассматриваемый период величина дебиторской задолженности увеличилась на 5244 тыс. рублей, что может свидетельствовать о расширении коммерческого кредита, предоставляемого предприятием своим покупателям.

В структуре внеоборотных активов в 2009 году наибольшую долю – 30,2% валюты баланса – занимали основные средства (здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства и т.д.). За период с 2007 года величина основных средств увеличилась на 10227 тыс. рублей, что связано с введением в эксплуатацию нового цеха и сокращением на 8481 тыс. рублей незавершенного строительства.

Рассмотрим далее источники формирования имущества ООО «МиРТОМ» на основании аналитической таблицы, составленной по данным раздела «Пассивы» бухгалтерского баланса предприятия (приложения 1,2 )(таблица  2.2).

Таблица 2.2

Анализ источников имущества ООО «МиРТОМ» за 2007-2009 годы

Наименование статей	2007 год, тыс. руб.	Уд. вес, %	2008 год, тыс. руб.	Уд. вес, %	2009 год, тыс. руб.	Уд. вес, %	Изменение 2009 год к 2007 году
							Абсолют., тыс.руб.	Относит., %
Капитал и резервы	184240	61,1	199166	62,5	202074	62,6	+17834	109,7
Уставный капитал	400	0,1	400	0,1	400	0,1	0,0	100,0
Добавочный капитал	87498	29,0	87498	27,5	88546	27,4	+1048	101,2
Резервный капитал	3405	1,1	3869	1,2	4081	1,3	+676	119,9
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	92937	30,8	107399	33,7	111617	34,6	+18680	120,1
Долгосрочные обязательства	5300	1,8	7822	2,5	7075	2,2	+1775	133,5
Займы и кредиты	5300	1,8	7822	2,5	7075	2,2	+1775	133,5
Краткосрочные обязательства	111831	37,1	111681	35,0	113470	35,2	+1639	101,5
Займы и кредиты	85783	28,5	79462	24,9	59277	18,4	-26506	69,1
Кредиторская задолженность	19375	6,4	25664	8,1	47210	14,6	+27835	в 2,4 р.
Доходы будущих периодов	3781	1,3	3923	1,2	2867	0,9	-914	75,8
Резервы предстоящих расходов	2892	0,9	2632	0,8	4116	1,3	+1224	142,3
БАЛАНС	301371	100,0	318669	100,0	322619	100,0	+21248	107,1