Анализ организации финансовой деятельности на предприятии и определение направлений совершенствования.

Последовательность финансового  анализа включает три взаимосвязанных  этапа:

• анализ финансовых результатов;

• анализ финансового состояния  предприятия;

• обобщающая оценка результатов  финансового анализа.

Современная концепция и  содержание финансового анализа  требует учета следующих факторов:

1) целевой направленности  анализа;

2) формы собственности  и организационно-правовой формы  предприятия;

3) отношений с системой  налогообложения;

4) стратегии финансово-хозяйственного  развития;

5) специфических особенностей, корпоративной или отраслевой  принадлежности предприятия;

6) наличие материальной  и информационной базы, квалифицированных  кадров для проведения аналитических  исследований.

Таким образом, роль проведения финансового анализа на предприятии  возрастает все больше в связи  с общей ситуацией в стране, а также при необходимости  эффективно управлять предприятиями, в виду постоянно растущей конкурентной среды на рынке.

На сегодняшний день существует множество трактовок понятия  «финансовый анализ». В нашей  стране к настоящему времени сложилось  два основных подхода к пониманию  финансового анализа. Согласно первому  «Финансовый анализ» понимается в широком смысле и охватывает все разделы аналитической работы, входящие в систему финансового менеджмента, т.е. связанные с управлением финансами хозяйствующего субъекта в контексте окружающей среды, включая и рынок капитала. Второй подход ограничивает сферу его охвата анализом бухгалтерской отчетности.

В экономически развитых странах  весьма распространена широкая трактовка  содержательной части финансового  анализа и функций финансового  аналитика. В частности, одно из наиболее общих определений можно найти  в работе Б.Риса, который под финансовым аналитиком понимает «любого пользователя финансовой информации, желающего воспользоваться  этой информацией в процессе принятия экономических решений и не имеющего доступа к внутренним источникам информации данной фирмы».

Согласно Ковалеву В.В. «анализ  финансовый – совокупность аналитических  процедур, базирующихся, как правило, на общедоступных сведениях финансового  характера, назначенных для оценки состояния и эффективности использования  экономического потенциала фирмы, а  также принятия управленческих решений  в отношении оптимизации ее деятельности или участия в ней».

Лиференко Г.В. отображает понятие финансового анализа как «метод познания финансового механизма предприятия, процессор формирования и использования финансовых ресурсов для его оперативной и инвестиционной деятельности – является частью общего исследования бизнес-процессов компании и приобрел на сегодня очень важное вполне самостоятельное значение».

Таким образом, единого взгляда  на понятие финансового анализа  не выявлено, однако в каждом из них  в той или иной степени отражаются различные стороны финансового  анализа, в связи, с чем говорить об ошибочности какого-либо из определений  не представляется правомерным.

Содержание и основная цель финансового анализа - оценка финансового  состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. По мнению М. И. Баканова, финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности, использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

Целями проведения анализа  финансового анализа предприятия  являются:

- оценка финансового положения  предприятия;

- определение трансформаций  финансового состояния в пространственно-  временном разрезе;

- раскрытие основных факторов, ускоряющих изменение в финансовом  положении;

- прогноз ведущих направлений  в финансовом состоянии.

Таким образом, основная тенденция  анализа финансового состояния  предприятия заключается в своевременном  определении и ликвидации недостатков  финансовой деятельности и определении  резервов улучшения финансового  состояния предприятия и его  платежеспособности. При этом необходимыми условиями являются:

1) оценка степени выполнения  плана по поступлению финансовых  ресурсов и направлениям их  использования с целью улучшения  финансового состояния. Данная  оценка следует проводить путем  изучения причинно-следственных  связей между показателями финансовой  и коммерческой деятельностями  предприятия;

2) прогноз результатов  будущих периодов, экономической  рентабельности на основе действующих  условий хозяйствования и присутствия  собственных и заемных ресурсов  и разработанных вариаций финансового состояния при различных вариантах использования ресурсов;

3) разрабатывать конкретные  мероприятия, направленные на  более эффективное использование  финансовых ресурсов и укрепление  финансового состояния предприятия.

Финансовый анализ решает следующие задачи:

- выявляет степень сбалансированности  между движением материальных  и финансовых ресурсов, оценивает  потоки собственного и заемного  капитала в процессе экономического  кругооборота, нацеленного на извлечение  максимальной или оптимальной  прибыли, повышение финансовой  устойчивости и т. п.;

- позволяет оценить правильное  использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;

- в результате финансового  анализа имеется возможность  контроля правильности составления  финансовых потоков организации,  а также соблюдения норм и  нормативов расходования финансовых  и материальных ресурсов, целесообразности  осуществления затрат.

К основным особенностям финансового  анализа относятся:

- обеспечение общей характеристики  имущественного и финансового  положения предприятия;

- приоритетность оценок: платежеспособности, финансовой устойчивости  и рентабельности;

- базирование на общедоступной  информации;

- информационное обеспечение  решений тактического и стратегического  характера;

- доступность к результатам  анализа любых пользователей;

-возможность унификации  состава и содержания счетно-аналитических  процедур;

- доминанта денежного  измерителя в системе критериев;

- высокий уровень достоверности   итогов анализа.

Финансовое состояние  является комплексным понятием, экономическое  содержание которого вытекает из наличия  и потока финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта, что находит отражение  в бухгалтерском  балансе. Эти  основополагающие положения не всегда бывают выдержаны в научных исследованиях  экономистов, анализирующих сущность и задачи финансового анализа.

Показатели финансового  состояния отражают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Положение предприятия в сфере  финансов в значительной степени  определяет его конкурентоспособность  и потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой мере гарантированы  экономические, в частности финансовые, интересы предприятия и его партнеров. Финансовое состояние предприятий  формируется в процессе их взаимоотношений  с поставщиками, покупателями, налоговыми органами, банками и другими партнерами. От возможности его улучшения  зависят их экономические перспективы.

Устойчивое финансовое положение  оказывает положительное влияние  на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть  хозяйственной деятельности направлена на:

- обеспечение планомерного  поступления и расходования денежных  средств;

- выполнение расчетной  дисциплины;

-достижение рациональных  пропорций собственного и заемного  капитала и наиболее эффективного  его использования.

Главная цель финансовой деятельности - решить, где, когда и как правильно  использовать финансовые ресурсы для  эффективного развития производства и  получения максимума прибыли. Как  свидетельствует отечественный  и зарубежный опыт, чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Следует оперировать такими понятиями рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также систематически проводить их анализ.

Результаты проведения комплексного анализа финансового состояния  должны позволить практически в  реальном масштабе времени принимать  решения по устранению негативного  воздействия внешних и внутренних факторов. Именно с помощью систематического финансово-экономического анализа  можно перейти к разработке действенной  системы планирования и прогнозирования, рейтинговой оценке финансового  состояния и инвестиционной привлекательности  предприятия, что является основой  антикризисного управления. Поэтому  руководители предприятий совместно  с экономистами, финансистами, бухгалтерами, аудиторами должны вводить на предприятиях систему комплексного анализа финансового  состояния как важнейшего элемента антикризисного управления, отслеживать  параметры и определять тенденции  развития, разрабатывать укрупненный  прогноз.

Анализ финансового состояния  позволяет определить место каждого  анализируемого предприятия на рынке  и оценить общую экономическую  ситуацию в стране, регионе или  отрасли.

Анализ финансового состояния  является одним из эффективных способов оценки текущего положения, который  отражает мгновенное состояние хозяйственной  ситуации и позволяет выделить наиболее сложные проблемы управления имеющимися ресурсами и таким образом  минимизировать усилия по приведению в соответствие целей и ресурсов организации с потребностями  и возможностями сложившегося рынка.

3. Анализ платежеспособности  и финансовой устойчивости 

предприятия

В процессе формирования финансовых ресурсов предприятий важную роль играет определение оптимальной структуры  их источников. Повышение удельного  веса собственных средств положительно влияет на финансовую деятельность предприятий. Высокий вес вовлеченных средств  усложняет финансовую деятельность предприятия и нуждается в  дополнительных расходах в уплату процентов  за банковские кредиты, дивидендов за акциями, доходов за облигациями, уменьшает  ликвидность баланса предприятия, повышает финансовый риск. Поэтому  в каждом конкретном случае необходимо детально анализировать целесообразность привлечения дополнительных финансовых ресурсов с учетом финансовых рисков.

Финансовое состояние  предприятия зависит от результатов  его производственной, коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому на него влияют все эти  виды деятельности предприятия. Прежде всего на финансовом состоянии предприятия положительно сказываются бесперебойный выпуск и реализация высококачественной продукции. Как правило, которое высшими есть показатели объема производства и реализации продукции, работ, услуг и низшей их себестоимость, в высшей будет прибыльность предприятия, а это положительно будет влиять на его финансовое состояние. Неритмичность производственных процессов, ухудшение качества продукции, трудности с ее реализацией приводят к уменьшению поступления средств на счета предприятия, из-за чего ухудшается его платежеспособность.

Финансовое состояние–это  одна из самых важных характеристик  каждого предприятия. Целью оценки финансового состояния предприятия  есть поиск резервов повышения рентабельности производства и укрепление коммерческого  расчета как основы стабильной работы предприятия и выполнение им обязательств перед бюджетом, банком и другими  учреждениями. Для комплексного анализа финансового состояния предприятия необходимо оценить тенденции наиважнейших показателей, которые всесторонне характеризуют финансовое состояние предприятия.

Для целей налогообложения  рассчитывается специальный показатель – валовая прибыль, а на ее основе – прибыль, облагаемая налогом, и  прибыль, не облагаемая налогом. Остающаяся в распоряжении предприятия после  внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли  называется чистой прибылью. Она характеризует  конечный финансовый результат деятельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1

Основные показатели деятельности ООО «СЛОРОС»

(тыс. рублей)

Показатели	2010	2011	2012	Отклонение 2012 к 2010
				абсолют. (+,-)	относител.,%
Стоимость основных средств	1492	2270	4017	2525	269,24
Стоимость оборотных активов	42639	38936	54980	12341	128,94
Собственный капитал	7300	9194	13285	5985	181,99
Краткосрочные обязательства	36831	32012	45712	8881	124,11
Выручка от реализации	110685	117398	179193	68508	161,89
Себестоимость	82258	98700	154967	72709	188,39
Валовая прибыль	28427	18698	24226	-4201	85,22
Коммерческие расходы	14569	16601	20154	5585	138,33
Прибыль от продаж	13858	2097	4072	-9786	29,38
Прибыль до налогообложения	13456	2388	5117	-8339	38,03
Чистая прибыль	10587	1894	4090	-6497	38,63