Анализ распределения и использования прибыли на предприятии и выявление резервов ее увеличения.

5. По объему исследования выделяют полный и тематический анализ 
прибыли.

а) полный анализ прибыли проводится с целью изучения всех аспектов ее формирования, распределения и использования в комплексе;

б) тематический анализ прибыли. Предметом анализа  является изучение влияния проводимой предприятием налоговой политики по формированию затрат, доходов и прибыли; прибыльность сформированного фондового портфеля; влияние структуры и стоимости капитала на уровень прибыльности предприятия; эффективность избранной политики распределения прибыли; анализ альтернатив возможного использования прибыли и ряд других аспектов.

6. По периоду проведения выделяют предварительный, текущий и последующий анализ прибыли.

а) предварительный анализ прибыли связан с изучением условий ее формирования, распределения или предстоящего использования; с условиями осуществления отдельных коммерческих сделок, финансовых и инвестиционных операций с предварительным расчетом ожидаемой прибыли по ним;

б) текущий  анализ прибыли проводится в процессе осуществления операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия; реализации отдельных хозяйственных операций с целью операционного воздействия на формирование или использование прибыли;

в) последующий  анализ прибыль. Он позволяет полнее проанализировать результаты формирования и использования прибыли предприятия в сравнении с предварительным и текущим ее анализом, так как базируется на завершенных результатах финансового учёта и отчётности, дополняемых данными управленческого учёта.

Для решения  конкретных задач управления прибылью применяется целый ряд специальных систем и методов анализа, позволяющих получить количественную оценку отдельных аспектов её формирования, распределения и использования. Как в статистике, так и динамике. В практике управления прибылью в зависимости от используемых методов различают следующие основные системы проведения анализа на предприятии: горизонтальный анализ; вертикальный анализ; сравнительный анализ; анализ коэффициентов; интегральный анализ. В приложении Б описаны основные системы проведения анализа прибыли, используемые на предприятии.

Горизонтальный  анализ прибыли базируется на изучении динамики отдельных ее показателей  во времени. В процессе использования этой системы анализа рассчитываются темпы роста (прироста) отдельных видов прибыли, определяются общие тенденции ее изменения.

Вертикальный  анализ прибыли базируется на структурном  разложении агрегированных показателей её формирования, распределения и использования. В процессе применения этой системы анализа рассчитываются удельные веса отдельных структурных составляющих агрегированного показателя прибыли.

Сравнительный анализ прибыли  базируется на сопоставлении значений отдельных групп аналогичных ее показателей между собой. В процессе использования этой системы анализа рассчитываются размеры абсолютных и относительных отклонений сравниваемых показателей.

Анализ коэффициентов (R-анализ) базируется на расчете соотношения различных абсолютных показателей между собой. В процессе использования этой системы анализа определяются различные относительные показатели, характеризующие отдельные аспекты формирования, распределения и использования прибыли предприятия.

а) Для обобщающей оценки эффективности распределения прибыли используются следующие основные показатели:

Коэффициент налогообложения  прибыли. Он рассчитывается по следующей  формуле:                                                                        

КНП = НП_п / БП ,      (1.1)

где КНП –  коэффициент налогообложения прибыли;

       НП_п – сумма налогов, сборов и других обязательных платежей, выплаченных за счет прибыли в рассматриваемом периоде;

       БП  –  сумма балансовой прибыли предприятия в рассматриваемом периоде.

При необходимости этот коэффициент может быть рассчитан и по отношению к валовой прибыли по отдельным сферам деятельности предприятия.

Коэффициент чистой прибыли. Его расчет осуществляется по следующей  формуле:

КЧП = ЧП / ВП ,      (1.2)

где КЧП –  коэффициент чистой прибыли;

      ЧП – сумма чистой прибыли предприятия в рассматриваемом периоде;

       ВП  – сумма валовой прибыли предприятия в рассматриваемом периоде.

Коэффициент капитализации  прибыли. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

ККП = ЧП_к / ЧП ,      (1.3)

где ККП –  коэффициент капитализации прибыли;

       ЧП_к – сумма капитализированной чистой прибыли;

       ЧП  – общая сумма полученной чистой прибыли.

Коэффициент потребления прибыли. При расчете  этого показателя используется следующая  формула:

КПП = ЧП_п / ЧП ,      (1.4)

где КПП –  коэффициент потребления прибыли;

       ЧП_п – сумма чистой прибыли направленной (использованной) на потребление;

       ЧП  – общая сумма полученной чистой прибыли.

б) Для оценки эффективности использования капитализированной части прибыли применяются следующие основные показатели:

Коэффициент инвестирования прибыли. Он показывает, какая часть капитализированной прибыли была использована на инвестирование прироста активов в рассматриваемом периоде. Расчёт этого показателя осуществляется по следующей формуле:

КИП = ЧП_и / ЧП_к ,     (1.5)

где КИП –  коэффициент инвестирования прибыли;

       ЧП_и – сумма капитализированной чистой прибыли, использованной на

                  инвестирование прироста активов  в рассматриваемом периоде;

       ЧП_к  – общая сумма капитализированной чистой прибыли.

 Коэффициент  резервирования прибыли. Он показывает, какая часть капитализированной  прибыли была направлена в  резервный и другие страховые  фонды предприятия. Для расчета  этого показателя используется следующая формула:

КРП = ЧП_р / ЧП_к ,      (1.6)

где КРП –  коэффициент резервирования прибыли;

       ЧП_р – сумма капитализированной чистой прибыли, направленная в резервный и другие страховые фонды предприятия;

       ЧП_к  – общая сумма капитализированной чистой прибыли.

в) Для оценки эффективности использования прибыли, направленной на потребление, применяются  следующие показатели:

Коэффициент выплаты прибыли собственникам (коэффициент  дивидендных выплат). Он рассчитывается по следующей формуле:

КВС = ЧП_с / ЧП ,      (1.7)

где КВС –  коэффициент выплаты прибыли  собственникам;

       ЧП_с – сумма чистой прибыли, выплаченной собственникам предприятия;

       ЧП  – общая сумма чистой прибыли предприятия.

Уровень прибыли  собственников на вложенный капитал. Для расчета этого показателя используется следующая формула:

УПС_к = ЧП_с / СК ,     (1.8)

где УПС_к –уровень прибыли собственников на вложенный капитал;

       ЧП_с – сумма чистой прибыли, выплаченной собственникам предприятия;

       СК – средняя сумма собственного капитала предприятия в рассматриваемом периоде.

Коэффициент участия персонала в прибыли. Он определяется по следующей формуле:

КУП_п = ЧП_пер / ЧП ,      (1.9)

где  КУП_п – коэффициент участия персонала в прибыли;

       ЧП_пер – сумма  чистой прибыли, выплаченной персоналу предприятия;

Коэффициент стимулирования труда за счет прибыли. Он рассчитывается по формуле:

КСТ_п = ЧП_ст / ЧП_{пер ,}      (1.10)

где  КСТ_п – коэффициент стимулирования труда за счет прибыли;

       ЧП_ст – сумма  чистой прибыли, израсходованная на материальное поощрение работников;

Средний уровень выплат прибыли персоналу. Для расчета этого показателя используется следующая формула:

УВП_п = ЧП_пер / СЧП_{п  ,}      (1.11)

где  УВП_п – средний уровень выплат прибыли персоналу (в расчете на одного работника);

        СЧП_п – среднесписочная численность персонала предприятия в  рассматриваемом периоде.

Интегральный  анализ прибыли позволяет получить наиболее обобщенную характеристику условий ее формирования .

Руководителю любого предприятия на практике приходится принимать множество разнообразных  управленческих решений. Каждое принимаемое решение, касающееся цены, затрат предприятия, объема и структуры реализации продукции, в конечном итоге сказывается на финансовых результатах предприятия. Простым и весьма точным способом определения взаимосвязи и взаимозависимости между этими категориями является установление точки безубыточности — определение момента, начиная с которого доходы предприятия полностью покрывают его расходы.

Одним из мощных инструментов менеджеров в определении  точки безубыточности является анализ безубыточности производства или анализ соотношения «затраты – объем – прибыль» (Cost – Volume –Profit; CVP – анализ) .

Все большее  число российских предприятий проявляют заинтересованность в применении современных методов финансового планирования, управленческого учета и экономического анализа. А для этого необходимо использовать средства вычислительной техники.

На рынке программных  продуктов представлено много разработок подобного рода. Большинство из них  входят в состав сложных многофункциональных программных комплексов, ориентированных на крупные предприятия. Часто они дорогостоящие и требуют длительного внедрения с привлечением внешних консультантов.

Но есть и  доступные по цене решения, предназначенные  для малых предприятий, которые  пользователи могут установить, освоить и эксплуатировать самостоятельно. Одним из таких программных продуктов является типовая конфигурация «1С:Финансовое планирование», входящая в состав системы программ «1С:Предприятие». Она позволяет решать широкий спектр задач составления и контроля исполнения бюджетов и экономического анализа, проста в освоении, хорошо интегрирована с другими популярными программами системы «1С:Предприятие» и обеспечивается методической поддержкой .

Области применения системы программ «1С:Предприятие».

Гибкость  платформы позволяет применять «1С Предприятие» в самых разнообразных областях:

- автоматизация производственных и торговых предприятий, бюджетных и финансовых организаций, предприятий сферы обслуживания и т.д.;

- поддержка оперативного управления предприятием;

- автоматизация организационной и хозяйственной деятельности;

- ведение бухгалтерского учета с несколькими планами счетов и произвольными измерениями учета, регламентированная отчетность;

- решение задач планирования, бюджетирования и финансового анализа;

- расчет зарплаты и управление персоналом.

Также «1С: Предприятие» предоставляет широкие возможности для управленческого учета, построения аналитической отчетности и поддержки многовалютного учета.

Общие механизмы  системы программ «1С: Предприятие».

Система имеет  в своей основе ряд механизмов, определяющих концепцию создания прикладных решений.

В качестве ключевых моментов системы можно выделить изоляцию разработчика от технологических  подробностей, алгоритмическое программирование только бизнес-логики приложения, использование собственной модели базы данных и масштабируемость прикладных решений без их доработки.

Прикладные  механизмы системы программ «1С: Предприятие». Состав прикладных механизмов «1C: Предприятия» ориентирован на решение задач автоматизации учета и управления предприятием. Использование проблемно-ориентированных объектов позволяет разработчику решать самый широкий круг задач складского, бухгалтерского, управленческого учета, расчета зарплаты, анализа данных и управления на уровне бизнес-процессов.

Интерфейсные  механизмы системы программ «1С: Предприятие». В «1C: Предприятии» реализован современный дизайн интерфейса и повышена комфортность работы пользователей при работе с системой в течение длительного времени. Интерфейс системы спроектирован с учетом необходимости массового ввода информации (в том числе с использованием клавиатуры), а также с учетом работы менее опытных пользователей.

При разработке системы «1С: Предприятие» был проанализирован опыт применения предыдущей версии системы в реальных условиях, учтены пожелания многих пользователей, и в результате была создана новая модель пользовательского интерфейса.

 

1.4 Формы и методы распределения и использования прибыли в современных экономических условиях