Анализ распределения и использования прибыли на предприятии и выявление резервов ее увеличения.

 

Механизм воздействия финансов на хозяйство, на его экономическую эффективность находится не в самом производстве, а в распределительных денежных отношениях. Характер их воздействия на производство зависит от того, насколько конкретная система распределения, формы и методы ее организации соответствуют объективным потребностям общества, уровню развития производительных сил, экономическим интересам государства, предприятий и каждого отдельного работника. При нарушении этого соответствия процесс повышения эффективности производства начинает сдерживаться.

Распределение прибыли  является составной и неразрывной  частью общей системы распределительных  отношений и, пожалуй, наравне с  распределением дохода физических лиц  самой главной .

Конкретные формы и  методы распределения прибыли постоянно видоизменяются и развиваются с ростом общественного производства и с изменением задач, стоящих перед экономикой. Каждый этап во взаимоотношениях между бюджетом и предприятием по поводу распределения прибыли порождает новые формы и методы этого распределения.

По сути, распределение прибыли следует рассматривать в трёх направлениях и изображено на рисунке 3.

Прибыль распределяется между государством, собственниками предприятия и самим предприятием. Пропорции этого распределения  в значительной мере воздействуют на эффективность деятельности предприятия как позитивно, так и негативно.

 

 

Рисунок 3 – Направления распределения прибыли

 

Распределение и использование  прибыли является важным хозяйственным  процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предпринимателей, так и формирование доходов Российского государства. Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования. Экономически обоснованная система распределения прибыли должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятий. Общая схема распределения прибыли представлена на рисунке 4. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 4 – Схема распределения прибыли предприятия

 

В соответствии с уставом или решением распорядительного  органа на предприятии создаются  фонды: накопления, потребления, экономического стимулирования. Если же фонды не создаются, то в целях обеспечения планового расходования средств составляются сметы расходов на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, материальные поощрение работников и благотворительные цели.

Фонды накопления и фонды потребления – это фонды специального назначения. Они образуются, если это предусмотрено учредительными документами.

Фонд накопления представляет собой источник средств  хозяйствующего субъекта, аккумулирующий прибыль, и другие источники для создания нового имущества, приобретения основных фондов, оборотных средств и так далее. Фонд накопления показывает рост имущественного состояния хозяйствующего субъекта, увеличение собственных его средств. Вместе с тем операции по приобретению и созданию нового имущества хозяйствующего субъекта не затрагивают фонд накопления. Фонд накопления может уменьшаться в случаях:

а) списание затрат, связанных с созданием нового имущества, но по установленному порядку  не включаемых в первоначальную стоимость этого имущества;

б) распределения его  между юридическими лицами-учредителями;

в) погашения  убытка хозяйствующего субъекта, выявленного  по результатам работы за год.

Фонд потребления  источник средств хозяйствующего субъекта, зарезервированный для осуществления мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению коллектива.

Существует три канала притока и оттока денежных средств  компании:

1. Основная деятельность. В области основной деятельности денежные средства используются на закупку (с полной оплатой или в кредит) товарно-материальных запасов, на производство, при продаже готовой продукции покупателям (за наличные или в кредит), для выплаты заработной платы и при уплате налогов. Источником получения денежных средств в этом случае является поступление платы за проданную продукцию.

2. Инвестиционная деятельность. Денежные средства используются на приобретение активов с долгосрочным потенциалом для получения дохода (например, производственного оборудования), а при продаже таких активов происходит поступление денежных средств. Поскольку при благополучном ведении дел компания обычно стремится к расширению или модернизации производственных мощностей, инвестиционная деятельность в целом приводит к оттоку денежных средств.

3. Финансовая деятельность. Денежные средства используются на возвращение задолженности (в том числе и на выплату процентов) кредиторам и выплату дивидендов акционерам. Источником денежных средств является получение новых кредитов или продажа дополнительных акций.

В целом финансовая деятельность призвана увеличивать денежные средства компании и служить для финансового обеспечения основной и инвестиционной деятельности.

Каналы притока и оттока денежных средств компании представлены на рисунке 5.

 

 

 

  Рис. 5 – Связь между основной, инвестиционной и финансовой деятельностью компании

Рассмотрим принципы распределения прибыли.

Главное требование, которое  предъявляется сегодня к системе  распределения прибыли, остающейся на предприятии, заключается в том, что она должна обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного воспроизводства на основе установления оптимального соотношения между средствами, направленными на потребление и накопление.

При распределении прибыли, определении основных направлений  её использования, прежде всего, учитывается состояние конкурентной среды, которая может диктовать необходимость существенного расширения и обновления производственного потенциала предприятия. В соответствии с этим определяются масштабы отчислений от прибыли в фонды производственного развития, ресурсы которые предназначаются для финансирования капитальных вложений, увеличения оборотных средств, обеспечения научно-исследовательской деятельности, внедрения новых технологий, перехода на прогрессивные методы труда и т.п. общая схема распределения прибыли приведена на рисунке 6 .

 

Рисунок 6 – Формула распределения чистой прибыли предприятия.

 

Для каждой организационно-правовой формы предприятия законодательно установлен соответствующий механизм распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, основанный на особенностях внутреннего устройства и регулирования деятельности предприятия соответствующих форм собственности.

На любом предприятии  объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под её распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той её части, которая поступает в бюджеты различных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение же направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей её использования находится в компетенции самого предприятия .

Государство не устанавливает  каких-либо нормативов распределения  прибыли, но через порядок представления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений непроизводственной сферы и т.п. Законодательство ограничивает размер резервного фонда предприятия, регулирует порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

Порядок распределения  и использования прибыли предприятия  фиксируется в его уставе и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических и финансовых служб и утверждается руководящим органом предприятия .

Предприятие – это общее название производственных единиц: заводов, фабрик, шахт, флотов, промышленных мастерских и других организаций, которые осуществляют деятельность, направленную на создание продуктов и услуг, удовлетворяющих общественные потребности. В западной практике понятию ''предприятие'' соответствуют категории ''компания'', ''фирма'' или ''корпорация''. Люди, создающие предприятия, именуются предпринимателями.

Организационно-правовые формы (таким термином закон определяет различные виды предприятий и  организаций) базируются в основном на рекламных сообщениях огромного  количества коммерческих структур, каждая из которых, как правило, заявляет о себе как об обществе с ограниченной ответственностью (ООО), закрытом акционерном обществе (ЗАО) или открытом акционерном обществе (ОАО) и т.д.

Любое предприятие как  юридическое лицо в соответствии с Гражданским кодексом РФ, независимо от организационно-правовой формы, обладает одинаковыми с другими предприятиями правами. Различия же, и весьма существенные, заключаются в правах учредителей (участников, акционеров) таких предприятий. Именно этот набор прав учредителя (участника, акционера) юридического лица и должен определять ваш выбор той или иной организационно-правовой формы предприятия.

Каждое предприятие  когда-то и кем-то создается. Этими  кем-то могут быть как граждане – физические лица, так и другие предприятия – юридические лица (а также и те, и другие одновременно). В момент организации предприятия те, кто принимает решение о его создании, будут по отношению к этому предприятию учредителями, при этом не важно, в какой организационно-правовой форме предприятие создается .

Прибыль полного товарищества распределяется между участниками в соответствии с учредительным договором, в котором определяются доли его участников. Определение долей в договоре имеет значение не только при распределении прибыли, но и для решения вопроса о покрытии убытков.

Каждый участник, получив  часть прибыли полного товарищества, учитывает ее в составе своей  балансовой прибыли в качестве внереализационного дохода и с общей суммы балансовой прибыли в установленном порядке  исчисляет налог, который вносит в бюджет. Формула распределения прибыли товарищества приводится на рисунке 7.

 

 

 

Рисунок 7 – Формула распределения прибыли товарищества

 

В учредительном договоре могут быть предусмотрены и другие условия распределения прибыли. При недостаточности прибыли вкладчики могут получить меньший процент прибыли на свой вклад, но и в этом случае договором могут быть предусмотрены иные условия (например, выплата недостающей части прибыли вкладчикам в следующем году и т.д.).

В коммандитном товариществе (товариществом на вере) из полученной балансовой прибыли, прежде всего, вносится в бюджет налог на прибыль, исчисленный в соответствии с порядком, установленным для юридических лиц. После этого часть прибыли направляется вкладчикам (коммандитистам) в доле, соответствующей их вкладу в капитал товарищества, затем прибыль направляется на развитие предприятия и другие цели. Остаток прибыли распределяется между действительными членами (полными товарищами).

Если прибыль не получена или получена в меньшем объеме, нежели предполагалось, то возможны следующие варианты:

• при отрицательных финансовых результатах действительные члены обязаны отдать вкладчикам их долю прибыли, продав имущество товарищества;
• при недостаточности средств может быть принято решение о невыплате пайщикам прибыли.

Прибыль общества с ограниченной ответственностью облагается налогом  и распределяется в общем порядке, установленном для юридических  лиц. При подведении итогов хозяйственной  деятельности за год каждому участнику (пайщику) выплачивается доля прибыли, соответствующая его вкладу в уставный капитал, после внесения в бюджет налогов, других обязательных платежей, направления прибыли на развитие предприятия и материальное поощрение работников.

Наиболее сложным является порядок распределения прибыли акционерных обществ. Общие механизмы распределения прибыли и порядок выплаты дивидендов фиксируется в уставе общества.

Особенностью распределения  прибыли АО является формирование резервного фонда (и других аналогичных по назначению фондов — гарантийных, страховых и т.п.), который создается каждым обществом. Величина резервного фонда не может быть менее 10 и более 25% величины оплаченного уставного капитала. Размер отчислений в резервные фонды устанавливается общим собранием акционеров, но они не могут составлять более 50% налогооблагаемой прибыли.