Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Ноября 2013 в 13:02, дипломная работа
Целью дипломной работы является разработка мероприятий по повышению эффективности управлением затрат на предприятии.
В соответствии с целью ставятся такие задачи как:
-изучение основных положений теории управления затратами: базовых понятий и определений, классификаций, основных показателей, используемых при анализе затрат, а также путей оптимизации затрат;
-анализ затрат конкретного предприятия;
-разработка мероприятий затрат и оценка их эффективности.
Подобные расчеты произведем применительно к периоду 2010-2011 гг., полученные данные предоставлены в таблицах 5 и 6.
Таблица 5
Прямые затраты ППФГ в 2010-2011 гг., млн.руб.
Элементы затрат на производство |
Затраты на производство, млн. руб. |
Затраты, скорректированные на фактический объем производства в 2011 году, млн. руб. | |||
2010 факт |
2011 |
2010 по плану на 2011 |
2011 по плану | ||
план |
факт | ||||
Материалы |
8 193,9 |
8 560,3 |
9 923,2 |
9 023,7 |
8 837,2 |
Оплата труда с начислениями |
463,6 |
475,3 |
527,2 |
510,5 |
490,7 |
Итого |
8 657,5 |
9 035,6 |
10 450,4 |
9 534,2 |
9 327,9 |
Объем производств в сопоставимых ценах |
14 302,0 |
15 750,3 |
16 259,8 |
- |
- |
Индекс изменения объема производства для корректировки фактических затрат за 2010 год равен 1,10. Индекс, используемый для корректировки плановых данных на 2011 год составил 1,03.
Таблица 6
Анализ прямых затрат ППФГ 2010-2011 гг., млн.руб.
Элементы затрат на производство |
Отклонения фактических затрат за 2011 год от затрат: | |||||||
фактических за 2010 год |
по плану на 2011 |
скорректированных на объем производства в 2011 (фактический и по плану) | ||||||
млн. руб. |
% |
млн. руб. |
% |
млн. руб. |
% |
млн. руб. |
% | |
Материалы |
1 729,3 |
19,98 |
1 362,9 |
15,08 |
899,6 |
9,44 |
1 086,0 |
11,64 |
Оплата труда с начислениями |
63,6 |
0,73 |
51,8 |
0,57 |
16,6 |
0,00 |
36,5 |
0,39 |
Итого |
1 792,9 |
20,71 |
1 414,8 |
15,66 |
916,2 |
9,44 |
1 122,5 |
12,03 |
Проанализируем полученные данные.
В 2010 году сумма материальных затрат растет, при этом произошел перерасход по сравнению с планируемыми данными. Затраты на оплату труда, наоборот, показывают снижение по сравнению с 2009 годом, также наблюдается экономия на фонде оплаты труда. Причинами экономии в 2010 году фонда оплаты труда могут быть пересмотр существующих норм выработки на предприятии, сокращение численности персонала. Устранив влияние объема производства, можно увидеть, что обп ая картина не изменилась. Следователь, происходящие отклонения вызваны не изменениями в объеме производимой продукции.
Рассмотрим затраты в 2011 году. Здесь наблюдается увеличение и перерасход как материальных затрат, так и затрат на оплату труда. Скорректировав данные на объем производимой продукции, получен аналогичный результат.
Следовательно, можно сделать вывод, что в обоих вышеизложенных случаях, помимо объема производимой продукции на изменение прямых затрат оказали влияние и другие факторы. Данное обстоятельство позволяет судить о том, что выявленные экономия и перерасход по отдельным видам затрат получены вследствие возникновения отклонений от установленных в смете норм, тарифов, расценок. На динамику затрат на производство большое влияние оказывают и структурные изменения в ассортименте выпускаемой продукции.
Можно провести анализ влияния
отдельных факторов на изменение
суммы затрат. Учитывая особенности
исследуемого предприятия и
В отличие от прямых, косвенные
расходы связаны с
Изучи динамику накладных
расходов, которую определим с
помощью относительных
Таблица 7
Показатели накладных затрат ППФГ 2009-2011 гг., тыс.руб.
Показатели |
2009 |
2010 |
2011 |
Выручка |
11 729 895,93 |
13 520 557,59 |
15 382 944,26 |
Общепроизводственные расходы |
1 467 522,25 |
1 586 46408 |
1 762 736,00 |
Общехозяйственные расходы |
401 857,24 |
503 514,24 |
548 176,24 |
ОПР на 1 руб.выручки |
0,13 |
0,12 |
0,11 |
ОХР на 1 руб.выручки |
0,03 |
0,04 |
0,04 |
На каждый рубль выручки
предприятия в 2011 году приходится 11
копеек общепроизводственных расходов
и 4 копейки общехозяйственных
При проведении анализа проверяется выполнение планов расходов. Проверка исполнения планов производится путем сравнения фактических и плановых затрат.
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования в большей части является условно-переменными, поэтому при анализе производится их пересчет в связи с изменением объема производства. Корректировка осуществляется по принципу, который применялся при анализе прямых расходов. В таблице 8 переменная часть ОПР выделена отдельной строкой.
Для оценки динамики общепроизводственных и общехозяйственных расходов определим их отклонение от плана. Полученные результаты представлены в таблице 8.
Таблица 8
Анализ накладных затрат ППФГ в 2009-2011 гг., млн.руб.
2009 |
Откло нение |
2010 |
Отклонение |
2011 |
Откло нение | ||||
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт | ||||
ОПР |
1 290,1 |
1 306,1 |
15,3 |
1 440,3 |
1 404 |
-36,3 |
1 570,2 |
1 551,2 |
- 19 |
РСЭО |
157,8 |
161,4 |
3,7 |
159,3 |
182,4 |
23,2 |
222,3 |
211,5 |
- 10,7 |
ОХР |
390,5 |
401,9 |
11,4 |
520,3 |
503,5 |
- 16,8 |
563,3 |
548,2 |
- 15,1 |
Итого накладных расходов |
1 838,4 |
1 869,4 |
- |
2 119,8 |
2 090,0 |
- |
2 355,8 |
2 310,9 |
- |
В данной таблице по статье
Расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования, плановые затраты скорректированы
на фактический объем
Из таблицы видно, что в 2009 году по всем статьям произошел перерасход по сравнению с планом. В 2010 и в 2011 годах наблюдается экономия. Данные изменения могут быть связаны как с корректировкой и пересмотром существующих планов и методов планирования на предприятии, так и с действием организационно- технических мероприятий, проводимых на фабрике в отношении накладных расходов. Несмотря на экономию по сравнению с поставленными планами, динамика данных статей затрат показывает увеличение общепроизводственных и общехозяйственных расходов в течение всего исследуемого периода.
К организационно-техническим
мероприятиям, оказывающим влияние
на объем и изменение накладных
расходов можно отнести сокращение
обслуживающего и управляющего персонала,
механизацию процессов
Подведя итог проведенному анализу, следует отметить, что анализ затрат, включаемых в себестоимость выпускаемой продукции, является важной частью аналитической деятельности на предприятии. Он нацелен на выявление внутрихозяйственных резервов их снижения, причин и факторов, повлиявших на возникновение отклонения от плановых значений.
С целью формирования выводов относительно уровня производственного риска на предприятии, рассчитаем силу операционного рычага.
Таблица 9
Расчет силы операционного рычага в 2009-2011 гг., тыс.руб.
Показатели |
2009 |
2010 |
2011 |
Постоянные затраты,тыс.руб |
1 979 799,56 |
2 172 977,62 |
2 357 327,74 |
Прибыль тыс.руб |
3 427 445,07 |
2 507 660,58 |
2 363 689,40 |
Сила операционного рычага |
1,58 |
1,87 |
2,00 |
Из таблицы9 видно,что сила операционного рычага за исследуемый период растет. Чем выше доля постоянных расходов в себестоимости, тем сильнее действие операционного рычага, и тем сильнее рост прибыли с увеличением объемов производства и реализации. При этом эффект операционного рычага действует и в обратную сторону. При спаде объемов реализации большее снижение прибыли будет при более высоком уровне операционного рычага, т.е. при большей доле постоянных затрат. В 2011 году показатель равен 2, т.е. при снижении выручки на 1%, прибыль снизится на 2%.
Далее рассчитаем основные показатели, связанные с затратами предприятия. Система показателей является важным инструментом управления. Абсолютные значения затрат не дают полного представления о деятельности предприятия. Расчет основных коэффициентов позволяет увидеть эффективность произведенных затрат, а исследование показателей в динамике позволит сделать выводы о существующих тенденциях.
Формулы, по которым производился расчет, были рассмотрены в пункте 1.2 теории. Расчет произведем за 3 года для выявления динамики по показателям. Исходные для расчета данные представлены в таблице 10.
Таблица 10
Показатели деятельности ППФГ 2009-2011 гг., тыс.руб.
Показатели |
2009 |
2010 |
2011 |
Выручка |
11 729 895,93 |
13 520 557,59 |
15 382 944,26 |
Затраты на производство |
8 030 603,35 |
10 747 454,34 |
12 761 311,05 |
Коммерческие расходы |
271 847,51 |
265 442,68 |
257 943,82 |
Прибыль от основной деятельности |
3 427 445,07 |
2 507 660,58 |
2 363 689,40 |
Произведем расчет показателей, описанных в п.1.2 теории, Результаты отражены в таблице 11.
Таблица 11
Показатели затрат ППФГ 2009-2011 гг.
Показатели |
2009 |
2010 |
2011 |
Затратоемкость |
68,46 |
79,49 |
82,96 |
Затраты на рубль товарной продукции |
0,68 |
0,79 |
0,83 |
Затратоотдача |
1,46 |
1,26 |
1,21 |
Коэффициент рентабельности затрат |
0,41 |
0,23 |
0,18 |
Показатель затрат на
рубль товарной продукции позволяет
увидеть соотношение
Коэффициент рентабельности затрат позволяет судить о том, насколько прибыльно производство данного предприятия. Коэффициент показывает, сколько рублей прибыли предприятие имеет с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. За исследуемый период показатель снижается, но, тем не менее, остается на высоком уровне. Так, в 2011 году он равен 18%.
Информация о работе Финансовое состояние предприятия обоснование стратегии его устойчивости