Формирование операционного бюджета

4) Определение прочих материальных затрат на материалы с помощью ставки в рублях на единицу продукции и планируемого объема продаж в каждом месяце бюджетного периода.

6. Назначение бюджета прямых затрат на оплату труда – это определение прямых издержек на заработную плату в соответствии с составленным ранее бюджетом производства. В этом бюджете учитываются издержки на оплату труда только производственных рабочих. Эти издержки считаются переменными, так как в сумме изменяются пропорционально изменению объема производства. В бюджете прямых затрат труда учитывается также заработная плата инженеров, начальников участков, цехового персонала, если они работают посменно. Их заработная плата связана с объемом производства. Однако заработная плата дежурного персонала, обслуживающего все смены, независима от объемов производства, относится к условно-постоянным расходам и учитывается в бюджете общепроизводственных накладных расходов.

Бюджет прямых затрат труда базируется на данных бюджета производства, который определяет общее время использования труда основных рабочих. Величина затрат труда зависит от трудоемкости производимой продукции и системы оплаты труда, принятой организацией.

Трудоемкость изготовления продукции определяется по каждому виду продукции в часах или человеко-часах на единицу продукции.

Зарплата рассчитывается в денежных единицах на один час работы в зависимости от принятых тарифных условий.

Сумма прямых затрат труда рассчитывается по следующей формуле:

 

                                                                          (4)

 

 где ПЗТ –  сумма прямых затрат труда, Vпр пл – планируемый объем производства продукции определенного вида(в натуральном выражении), Вр – затраты времени на изготовление единицы продукции, Цр – оплата труда за 1 час работы.

Последовательность составления бюджетов прямых затрат труда:

1) Установление наиболее важные виды прямых производственных расходов на оплату труда и категории персонала, чьи издержки на оплату труда прямо пропорционально связаны с объемом продаж и будут изменяться в соответствии с изменением объема продаж на протяжении бюджетного периода.

2) Расчет или уточнение норматива трудоемкости по видам продукции в человеко-часах и стоимость одного человека-часа, исходя из принятых в организации тарифных условий. Определение на основании этих данных и объема производства общей величины прямых затрат труда на производство продукции.

3) Отражение в бюджете возможной индексации оплаты труда в течение бюджетного периода и внесение корректив в соответствующие периоды бюджета через изменения почасовой ставки оплаты труда.

4) Составление бюджета прямых затрат труда на планируемый период и график выплаты заработной платы в соответствии с принятыми в организации кассовыми днями, сроками выплаты авансов части заработной платы.

7. Назначение бюджета общепроизводственных расходов – определение части условно-постоянных издержек необходимых для производства запланированного объема продукции.

Общепроизводственные расходы относятся к числу накладных расходов, включающих в себя все экономические элементы издержек производства.

По экономическому содержанию большая часть общепроизводственных расходов состоит из затрат на содержание и обслуживание средств труда. Другая часть представляет собой расходы по управлению и обслуживанию производства - цеховые расходы.

В состав общепроизводственных расходов входят:

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

- амортизация основных средств и иного имущества, используемого в производстве;

- расходы по страхованию имущества;

- расходы на отопление, освещение и содержание помещений;

- арендная плата за помещения, машины, оборудование;

- оплата труда работников, занятых обслуживанием производства.

Последовательность составления бюджета общепроизводственных накладных расходов.

1) Определение видов накладных расходов, которые должна понести организация на содержание и эксплуатацию средств труда.

2) Определение накладных расходов на содержание и обслуживание цеха (общецеховые расходы).

3)Составление постатейных смет наиболее важных видов общепроизводственных затрат.

4)  Выделение в составе общепроизводственных расходов переменной часть и постоянной части.

5)Определение сметных ставок начисления цеховых общепроизводственных расходов на один час или человеко-час планируемых трудовых затрат.

8. После того как составлены все бюджеты, входящие в производственный бюджет, можно скалькулировать, то есть исчислить производственную себестоимость изготовленной продукции, которая включает в себя прямые материальные затраты, прямые затраты на оплату труда и накладные, то есть  общепроизводственные расходы.

9. Бюджет накладных коммерческих расходов составляется по видам реализуемой продукции. Коммерческие затраты содержат не только усилия и средства, связанные непосредственно с объемом продаж в течение бюджетного периода, но и с продвижением продукции на рынок.

В состав коммерческих расходов включаются: оплата работников, занимающихся продажей продукции, расходы по доставке продукции до потребителя, амортизация транспортных средств, затраты на рекламу, вознаграждение посреднику и другие.

Подавляющая часть этих расходов в течение годового бюджетного цикла с изменением объема продаж остаются постоянными. К переменным следует отнести только вознаграждение посредникам, так как оно определяется в процентах от бюджетной выручки.

10. Бюджет управленческих расходов. В состав управленческих расходов включаются расходы на содержание и оплату труда высшего и среднего управленческого персонала организации, часть накладных расходов, связанных с их деятельностью: услуги вспомогательных цехов, представительские, командировочные расходы, содержание служебного транспорта, аренда, консалтинговые услуги, услуги аудиторов со стороны, хозяйственные нужды, оплата связи, канцелярские расходы, расходы по содержанию офисного оборудования.

Последовательность составления бюджетов коммерческих и управленческих расходов:

1) Определение наиболее важных виды накладных расходов, которые соответствуют профилю и структуре организации;

2)  Распределение этих расходов на управленческие и коммерческие по их служебной и функциональной роли;

3) Выделение в составе управленческих и коммерческих расходов переменных и условно- постоянных расходов;

4) Определение того, какие расходы из суммы условно-постоянных коммерческих и управленческих следует отнести к расходам отдельных структурных подразделений организации и какие к общеорганизационным расходам;

5) Составление планов-графиков отдельно для коммерческих и управленческих расходов, выделение внутри них переменные и условно постоянные расходы и соответственно корректировка этих расходов по месяцам бюджетного периода.

11. Бюджет доходов и расходов  показывает соотношение всех запланированных доходов от реализации продукции (услуг) со всеми видами расходов, которые предполагается понести организации в плановый период.

Составления бюджета доходов и расходов необходимо начинать с разработки прогнозов сбыта и бюджета продаж, затем предстоит определить прямые (переменные) затраты, которые отражаются в трех основных статьях:

а) оплата сырья, товаров, материалов и комплектующих, приобретенных у поставщиков;

б) оплата операционных расходов непосредственно связанных с ростом или уменьшением объема продаж;

в) расходы на оплату труда основного производственного персонала.

Бюджет доходов и расходов содержит в едином формате план всех прибыльных операций организации и тем самым позволяет проследить влияние операционных и других бюджетов на годовой бюджет прибылей.

Если величина чистой прибыли мала по сравнению с объемом продаж или собственным капиталом, бюджет доходов и расходов пересматривается.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ФОРМИРОВАНИЕ ОПЕРАЦИОННОГО БЮДЖЕТА ОАО «ТУЛИНОВСКАЯ МЕБЕЛЬНАЯ ФАБРИКА» 

 

Основными видами деятельности акционерного общества являются:

- разработка, изготовление и реализация товаров народного потребления;

-  производство и реализация изделий деревообработки;

 -  посредническая и торгово-закупочная деятельность.

         Основным источником дохода для ОАО “Тулинская мебельная фабрика ”  в 2013 году было изготовление и реализация  продукции.

Мебельная фабрика производит мягкую мебель трех видов: диваны, кровати, кресла. Производство состоит из двух основных стадий: пошив чехлов для мебели, сборка конструкции и окончательная отделка мебели. Эти стадии организационно представляют собой самостоятельные участки, соответственно: швейный и сборочный цеха.

Швейный цех, используя обивочную ткань, поставляемую текстильным комбинатом, шьет чехлы для мебели. В сборочном цехе производится сборка изделий из комплектующих конструкций, поставляемых деревообрабатывающим комбинатом, с помощью крепежных деталей, изготавливаемых для фабрики заводом металлоизделий. В этом же цехе происходит оформление мягкой мебели чехлами, изготовленными швейным цехом и окончательная их отделка.

Транспортный цех фабрики занимается доставкой готовой продукции в мебельные магазины и на железнодорожный вокзал, для отправки мебели иногороднему потребителю, и завозом товароматериальных ценностей на фабрику.

Для хранения готовой продукции и материалов руководство фабрики использует склад.

Исходные данные для составления бюджета продаж представлены в таблице 1.

 

Таблица 1 – Данные о продажах  2013 года и прогноз инфляции на 2014 год в ОАО «Тулинская мебельная фабрика»

Показатель	1	2	3
Готовая продукция	Кровать	Диван	Кресло
Объем продаж 2013 года, шт.	1050	1720	2100
Отпускная цена, руб.	6499	11999	5499
Прогнозируемый темп роста продаж, %	120	120	120

 

Организация для формирования бюджета продаж переносит объем продаж прошлого года на текущий год. В соответствии с данным способом и данными, представленными в таблицах 2 и 3, сформируем бюджет продаж мебельной фабрики на 2014 год.

Таблица 3 – Годовой бюджет продаж ОАО «Тулинская мебельная фабрика»

Показатель	Объем продаж, ед.		Цена за ед., руб.		Выручка, тыс. руб.
	2013 г	2014 г	2013 г	2014 г	2013 г		2014 г
Кровать	1050	1260	6499	6999	6823,95	8818,74
Диван	1720	2064	11999	12299	20638,28	25385,136
Кресло	2100	2520	5499	5999	11547,90	15117,48
Итого					39010,13	49321,356

 

Для целей контроля и регулирования рассчитаем бюджет продаж в виде плана-графика по месяцам. План – график продаж мебельной фабрики по месяцам вынесен в приложение 1.