10 ноября 2011 года денежные средства в полной сумме поступили от фондовой биржи на корреспондентский  счет банка в ГРКЦ ГУ БР.

       На  основании представленной информации:

       1. Составить бухгалтерские проводки по балансовым счетам, осуществленные АКБ «Алмаз» за 7 и 10 ноября 2011 года.

       2. Определить общий доход, полученный АКБ «Алмаз» от реализации ГКО. 

1. Бухгалтерские проводки 7.11.2011 г.

   1.1. Определение финансового результата от реализации ГКО (разница между ценой реализации и себестоимостью)

Списаны суммы, составляющие себестоимость  ценных бумаг:

- балансовая стоимость реализуемых   ГКО:

Д-т 61203 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

К-т 50104 «Долговые обязательства Российской Федерации» 

- сумма  полученного при реализации накопленного  купонного дохода:

Д-т 61203 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

К-т 50405 «Полученный при реализации или  погашении» 

- сумма  затрат по приобретению и реализации  ценных бумаг: 
 

Д-т 61203 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

К-т 50905 «Затраты,  связанные  с  приобретением  и                       400 =

                  реализацией ценных бумаг» 

Учтена задолженность  фондовой биржи за реализованные  ценные бумаги:

Д-т 47404 «Расчеты с валютными и  фондовыми биржами»

К-т 61203 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

Определен финансовый результат от реализации ГКО:

            107000 – 100000 – 4000 – 400 = 2600 руб.

Д-т 62103 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

            К-т 70102 «Доходы, полученные от  реализации с ценными бумагами» 

1. Определение финансового результата в виде накопленного купонного дохода:

 

Д-т 50405 «Полученный при реализации или погашении»

            К-т 50406 «Уплаченный при приобретении» 

            4000 – 3000 = 1000 руб. 

Д-т 50405 «Полученный при реализации или погашении»

К-т 70102 «Доходы, полученные от реализации с ценными  бумагами»

(Приложение 3) 

2. Бухгалтерская проводка 10.11.2011 г.

       Зачисление  на корреспондентский счет банка  денежных средств, поступивших от фондовой биржи:

        Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных  организаций 

                          в Банке России»                                                                     107000 =

       К-т 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми  биржами» 

3. Общий доход, полученный кредитной организацией от реализации ГКО:

1000 + 2600 = 3600 руб. 

3. АНАЛИЗ СОВРЕМЕННОГО СОСТОЯНИЯ АКТИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

    На  основании вышеизложенного теоретического материала, рассмотрим финансовые вложения действующей кредитной организации  ОАО Банка «АЛЕКСАНДРОВСКИЙ»  за период 2009-2010 годов.

    Представим  сравнительную характеристику активов  банка по видам вложения.

    Перечень  финансовых вложений кредитной организации - эмитента, которые составляют 10 и  более процентов всех его финансовых вложений на дату окончания соответствующего отчетного квартала.

    Финансовые  вложения, составляющие  более 10% от всех финансовых вложений отсутствуют.

    Финансовые  вложения  в организации (предприятия), в отношении которых  производятся процедуры банкротства, отсутствуют.

    Сведения  о величине убытков (потенциальных  убытков) от размещения средств кредитной  организации-эмитента на депозитных или иных счетах в банках и иных кредитных организациях, лицензии которых были приостановлены либо отозваны, а также при принятии решения о реорганизации, ликвидации таких кредитных организаций, о начале процедуры банкротства, либо о признании таких организаций несостоятельными (банкротами).

    Финансовые  вложения в кредитные организации  с отозванными  или приостановленными  лицензиями отсутствуют.

    Расчеты произведены на основании  правил бухгалтерского учета, определенных положением ЦБ РФ №205-П от 05.12.2002г. «О правилах  ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», а также Учетной политикой ОАО Банка «АЛЕКСАНДРОВСКИЙ» на 2009 год, утвержденная приказом Председателя Правления Банка  №266 от 26.12.2006г.

    Динамика  активов

 

    Тенденция роста активов (в 4.8 раза за последние 5 лет) сохранилась и в 2009 году.

    Денежные  средства, входящие в структуру активов  банка  в среднем за 2009 год – 14.7 %, а за 2008 год – 15.9 %, это означает, что доля денежных средств снизилась на 1,2 %. 

 

    Произошло уменьшение доли средств в кредитных  организациях по сравнению с предшествующим годом: 

 

    На  отчетную дату ценных бумаг на балансе  Банка нет. В течение года доля вложений в ценные бумаги составила  в среднем 3.2%. 

 

    Доля  прочих активов возросла на 2.3%. 

 

    Рост  величины активов за отчетный год – 23%.

    Доля  активов, приносящих доход (финансовые активы из кредитного и торгового  портфелей) на 01.01.2009 – 69.9%, в среднем за 2010 год – 67.2%, что несколько выше, показателей прошлого года. 

    

    Таким образом, среднее  значение активов  за 2010 год в 1.6 раз выше аналогичного показателя прошлого года, а сложившаяся в течение года структура активов обеспечила удовлетворительную доходность активов при поддержании на должном уровне ликвидности Банка.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    Подводя итоги, нужно отметить, что данная курсовая работа была ориентирована  на то, чтобы показать основы формирования портфеля ценных бумаг и учета активных операций с ценными бумагами.

    В теоретической части были рассмотрены важнейшие вопросы, касающиеся формирования, налогообложения операций с ценными бумагами, а также факторы, определяющие структуру ценных бумаг.

    В практической части представлен  учет активных операций с ценными бумагами. Полученные в результате написания курсовой работы знания были применены на практике для решения практической задачи по приобретению ГКО.

    Было  проанализировано современное состояние активных операций с ценными бумагами на примере действующей кредитной организации. Представлена сравнительная характеристика активов банка по видам вложения. Прокомментировано изменение доли активов в среднем за два года.

    В заключение данной курсовой работы можно  сделать следующие выводы, что управление ценными бумагами как единым портфелем необходимо для  того, чтобы улучшить условия инвестирования, придав совокупности ценных бумаг такие инвестиционные свойства, которые невозможно получить от отдельно взятой ценной бумаги. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

    1. Положение ЦБР от 5 декабря 2002 г. N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"

    2. Положение ЦБР от 26 марта 2007 г. N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»

    3. Банковское дело: учебник / О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева и др.; под ред. засл. деят. науки РФ, д-ра экон. наук, проф. О.И. Лаврушина. – 4-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2006. – 768 с.

    4. Банковские операции: учеб. для студ. сред. проф. учеб. заведений / М.Р. Каджаева, С.В. Дубровская. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательский центр «Академия», 2006. – 400 с.

    5. Рынок ценных бумаг: Учебник / под ред. В.А. Галанова, А.И. Басова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 448 с.: ил.

    6. Учет в банках: Учебник / Т.И. Капаева; М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2006. – 576 с. – (Профессиональное образование).

    7. Банковское дело. Управление и технологии: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Под ред. проф.  А.М. Тавасиева. –

    2-е  изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 671 с.

    8. Банковское дело: учебник: для студентов вузов по специальности «Финансы и кредит» и «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» /Е. П. Жарковская. – 4-е изд., испр. и доп. – М: Омега-Л,2005. – 452 с.