Классификация затрат предприятия

 

     Данные  таблицы 2 свидетельствуют, что отчетном году в сопоставимых ценах имущество предприятия увеличилось на 4928 тыс. руб. в том числе на 5800 тыс. руб. возросла сумма основных средств и внеоборотных активов, на 928 тыс. руб. материальных оборотных средств. Сумма денежных средств, средств в расчетах и прочих активов уменьшилась с 380 тыс. руб. до 180 тыс. руб. Если на начало года доля основных средств и прочих внеоборотных активов составляла 82,7%, то к концу года доля им мобилизованных активов в имуществе предприятия снизилась до 84,8%. В то же время доля запасов и затрат увеличилась на 0.5%, а доля денежных средств и средств в расчетах уменьшилась с 7,5% до 5,2%. В таблице    2    также    отражена    структура    и    динамика    иных    видов нематериальных оборотных средств, приведены темпы роста и прироста имущества в целом и по видам.

     Следует отметить, что в активе баланса  предприятия преобладают основные средства и прочие внеоборотные активы, оборачиваемость которых а, следовательно, способность приносить выручку от реализации и прибыль значительно ниже запасов и затрат и других видов оборотных средств.

     Одна  из распространенных причин недостаточной  прибыли и денежных средств состоит  в том, что у предприятия имеется  слишком много бездействующего  или омертвленного капитала в виде неиспользованных зданий, оборудования, запасов сырья, товаров и других активов.

     Оценка  структуры источников финансирования производится как внутренними, так и внешними пользователями информации. Банки, поставщики и другие партнеры оценивают изменение доли собственных средств предприятия в общей сумме источников с точки зрения финансового риска при заключении сделок.

     В составе пассива выделяют следующие  группы:

     Iс - собственные средства;

     Iс = (стр. 490 + стр. 640 + стр. 650) Бухгалтерского баланса (9)

     К - кредиты банков и займы, К = К1+К2                                (10)

     в т.ч. К1-долгосрочные кредиты банков и займы К1=стр. 590 Бухгалтерского баланса (11)

     К2 - краткосрочные кредиты банков и  займы, К2 = стр. 610 Бухгалтерского баланса (12)

     Rp- кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы Rp = Rpl+Rp2 (13)

     в т.ч.

     Rpl - кредиторская задолженность  Rpl= (стр. 620 + стр. 630) Бухгалтерского баланса (14)

     Rp2 - прочие краткосрочные пассивы  Rp2= стр. 660 Бухгалтерского баланса            (15)

     Вр - валюта пассива     Bp = Ic + K + Rp    (16)

     Вр = стр. 700 Бухгалтерского баланса (17)

     Ва = Вр (18) 

    Таблица 3: Пассив сравнительного аналитического  баланса-нетто предыдущего года

 

     Данные  таблицы 3 показывают, что за предыдущий период сумма источников собственных средств предприятия уменьшилась на 612 тыс. руб. в то время, как удельный вес собственных средств снизился с 63,4 на начало периода до 59,9% наконец периода. Это произошло за счет того, что предприятие прибегло к долгосрочным займам в сумме 9180 тыс. руб. За  период предприятие уменьшило кредиторскую задолженность и прочие пассивы с 23400 тыс. руб. до 20912 тыс. руб. 

    Таблица 4: Пассив сравнительного аналитического баланса-нетто отчетного года

 

     Данные  таблицы 4 показывают, что за отчетный период сумма источников собственных средств предприятия уменьшилась на 6172 тыс. руб., удельный вес собственных средств снизился с 59,9% на начало периода до 48,5% на конец периода. Это произошло за счет того, что предприятие прибегло к долгосрочным займам в сумме 6000 тыс. руб., а также увеличило кредиторскую задолженность и прочие пассивы с 20912 тыс. руб. до 26012 тыс. руб.

     Оценка  структуры и динамики имущества и источников его образования не позволяет выявить такие негативные явления в состоянии российских предприятии, как, например, кризис неплатежей. Наоборот данные таблиц свидетельствуют, что в структуре активов заметно снижается доля дебиторской задолженности от 7,5% на начало отчетного года до 5,2%. на конец отчетного года.

          Оценка  ликвидности баланса

     Ликвидность баланса характеризует способность  предприятия своевременно рассчитываться по краткосрочным обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия краткосрочных обязательств предприятия его активами.

     Ликвидность активов - величина, обратная времени, необходимому для превращения активов в денежные средства. Чем меньше это время, тем выше ликвидность активов.

     В зависимости от степени ликвидности, или скорости обращения в денежные средства, активы предприятия разделяют на четыре группы:

     1. Наиболее ликвидные активы, включающие денежные средства и 
краткосрочные финансовые вложения

                            Al =R1a; (19)

     2. Быстро реализуемые активы, включающие дебиторскую 
задолженность и прочие оборотные активы

                            А2 = R2a + R3а; (20)

     3. Медленно реализуемые активы, к которым относятся запасы и 
затраты

                            A3=Z; (21)

     4. Трудно реализуемые активы, наибольший удельный вес которых 
составляют основные и прочие внеоборотные средства

                            А4 = F; (22)

     Следует обратить внимание на относительность  приведенной классификации активов. В зависимости от макроэкономических условий отраслевых особенностей деятельности хозяйствующих субъектов распределение активов по выделенным выше группам может быть иным, например, в условиях и разрушения товарного рынка денежные средства перестают быть наиболее ликвидными активами, а их место занимают материальные оборотные активы. Кризис неплатежей приводит к тому, что дебиторская задолженность превращается в медленно, а порой трудно реализуемые активы.

     Активы  первых трех групп называются текущими активами. Пассивы баланса по степени срочности их оплаты также образуют четыре группы:

     1. Наиболее срочные обязательства, к которым относятся 
кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы

                            m=Rp (23)

     2. Краткосрочные кредиты и заемные средства

                            П2 = К2 (24)

     3. Долгосрочные кредиты и заемные средства

                            ПЗ=К1 (25)

     4. Постоянные пассивы, включающие, главным образом, источники 
собственных средств

                            П4 = 1с (26)

     Пассивы первых двух групп называются текущими пассивами. Разность между текущими активами и текущими пассивами характеризует чистые, или собственные, оборотные средства (Q):

                            Q = (A1 + А2 + А3) - (П1 +П2)   (27)

     Чистые  оборотные активы показывают, что  останется в обороте предприятия, если погасить всю краткосрочную задолженность. В специальной литературе чистые оборотные активы называются также финансово-эксплуатационными потребностями (ФЭП).

     Оценка  ликвидности баланса заключается  в сравнении активов и пассивов, сгруппированных соответственно по степени ликвидности и срокам погашения обязательств.

     Для оценки ликвидности можно разработать  баланс ликвидности по форме, приведенной  в таблице и проанализировать его.

     Баланс  считается абсолютно ликвидным  при выполнении следующих условий:

                                  А1 ≥ П1   (28)

                                  А2  ≥ П2   (29)

                                  A3 ≥ ПЗ   (30)

                                  А4 ≤ П4   (31) 

    Таблица 5: Баланс  ликвидности  предыдущего года (тыс.руб)