Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Апреля 2014 в 17:51, курсовая работа
Изучение выбранной темы предполагает достижение следующей цели – определить роль и налогового планирования и оптимизации налогообложения на предприятии.
В соответствии с целью данной курсовой работы были поставлены следующие задачи:
раскрыть сущность налогового планирования и определить их роль в финансовой системе государства;
провести анализ налоговых поступлений в бюджет;
определить методы оптимизации платежей.
6. Учет налоговых рисков.
7. Составление налогового календаря, отражающего обязательства предприятия по уплате налогов.
Для правильного установления отпускных цен на работы и услуги, корректного расчета затрат и финансовых результатов, формирования жизнеспособного плана денежных поступлений и выплат необходимо учесть установленную законодательством совокупность налогов, уплачиваемых предприятием. Поэтому в состав финансового и любого плана, разрабатываемого на предприятии, следует включать отдельным разделом расчет налогов.
Налоговые издержки должны учитываться при составлении плана доходов и расходов предприятия, основной целью которого является расчет финансового результата его деятельности. Форма составления плана доходов и расходов и показатели, входящие в его состав, напрямую зависят от налогового режима, под который попадает рассматриваемое предприятие.
При составлении плана денежных поступлений и выплат (плана движения денежной наличности) налоги учитываются в разделе платежей предприятия. Назначение этого плана – правильное планирование денежной наличности, так как вполне рентабельные фирмы терпят банкротство из-за того, что у них не хватает оборотных средств. В плане денежных поступлений и выплат налоговые платежи по отдельным налогам включаются единой суммой. Все платежи строго относятся на тот месяц, где они планируются к уплате. Поэтому необходимо установить строгое соответствие между этим планом и налоговым календарем предприятия. План денежных поступлений и выплат позволяет оценить, в каком месяце у предприятия может возникнуть дефицит. Как правило, дефицит денежных средств приходится на периоды, наиболее "отягощенные" налоговыми платежами. Предприятию бывает затруднительно отсрочить уплату налогов, но те из платежей, уплату которых возможно варьировать во времени, оно может перенести на другой, более благоприятный, период.
В заключительной части налогового раздела плана следует привести расчет эффективности налогообложения. В качестве основного оценочного показателя возможно использовать показатель эффективности затрат на мероприятия, осуществляемые в рамках выбранной системы налогового планирования.
Заключительным этапом работы по внедрению налогового планирования на предприятии должен стать процесс организации внутреннего налогового контроля. На крупных предприятиях этой работой занимаются специальные структуры: службы внутреннего аудита, контрольно-ревизионные службы и т.п. На средних и мелких предприятиях основные функции по организации налогового контроля должны взять на себя руководители предприятия. Основные исполнители контроля – привлекаемые извне специалисты (как правило, внешние аудиторы). Поэтому еще одним вариантом организации работы предприятий в области налогового планирования может быть заключение договора со специализированной аудиторской компанией на осуществление контроля за правильностью исчисления и уплаты предприятием налогов (налогового аудита) и получения консультаций по вопросам, связанным с налогообложением [11].
Таким образом, можно сделать вывод, что методами налоговой оптимизации являются: метод замены налогового субъекта; метод изменения вида деятельности; метод замены налоговой юрисдикции; принятие учетной политики с максимальным использованием предоставленных законодательством возможностей; оптимизация через договорные отношения; метод замены отношений; метод разделения отношений; метод отсрочки налогового платежа.
При оптимизации налогового планирования должен составляться оптимизационный налоговый план, который отличается о классического налогового плана и включает следующие разделы: календарный план мероприятий по реализации налоговой схемы; схема исчисления налогов; определение совокупных налоговых издержек; определение дополнительных издержек; расчет финансового результата деятельности предприятия; учет налоговых рисков; налоговый календарь.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоговое планирование представляет собой целенаправленные действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его налоговых обязательств.
При
использовании налогового
Налоговое планирование может быть классифицировано по следующим критериям: в зависимости от формы предпринимательской деятельности; в соответствии со стадией хозяйственной деятельности; исходя из объемов хозяйственной деятельности; в зависимости от объектов налогового планирования; исходя из направленности масштабов налогового планирования.
При осуществлении налогового планирования необходимо руководствоваться следующими принципами: принцип индивидуальности; принцип презумпции невиновности налогоплательщика; принцип разумности; принцип комплексного использования законодательства; принцип системного расчета налоговой экономии и убытков; принцип профессионализма и оперативности.
Выделяют следующие стадии налогового планирования:
Налоговое планирование включает следующие элементы: налоговый календарь; стратегия оптимизации налоговых обязательств; контроль дебиторской задолженности; контроль состояния бухгалтерского учета и отчетности; налоговые льготы; рациональное размещение активов.
Независимо от того использует ли организация налоговое планирование, обязанностью любого юридического лица является уплата налогов государству, которые формируются в бюджеты, используемые государством для выполнения своих функций.
Налоговые платежи являются главной статьей доходов бюджета и с точки зрения государства выгодно увеличивать налоги. Однако, для поддержания предпринимательской активности государство позволяет использовать налоговые льготы, а также использовать налоговое планирование для уменьшения налогового бремени.
Методами налоговой оптимизации являются: метод замены налогового субъекта; метод изменения вида деятельности; метод замены налоговой юрисдикции; принятие учетной политики с максимальным использованием предоставленных законодательством возможностей; оптимизация через договорные отношения; метод замены отношений; метод разделения отношений; метод отсрочки налогового платежа.
При оптимизации налогового планирования должен составляться оптимизационный налоговый план, который отличается о классического налогового плана и включает следующие разделы: календарный план мероприятий по реализации налоговой схемы; схема исчисления налогов; определение совокупных налоговых издержек; определение дополнительных издержек; расчет финансового результата деятельности предприятия; учет налоговых рисков; налоговый календарь.
Налоговое планирование является важным элементом в управлении организацией, так как способствует законному уменьшению налогового бремени организации, а также экономии оборотных средств и увеличению прибыли.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Информация о работе Налоговое планирование и оптимизация налогообложения на предприятии