Особенности организации финансов в строительстве

 

 

 

 

 

 

Показатели	Код	Сумма, т. руб.		Отклонение (+/-), тыс.руб.	Темп роста, %	Темп прироста, %	Уд.вес, %		Отклонение уд. веса, %
		Пред. период	Отчет. период				Пред. период	Отчет. период
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи  товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогич. обязат. платежей)	10	11627212	11424878	-202334	98,26	-1,74	100	100	-
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	20	9043289	8857670	-185619	97,95	-2,05	77,78	77,53	-0,25
Валовая прибыль	29	2653923	2567208	-86715	96,73	-3,27	22,83	22,47	-0,35
Коммерческие расходы	30	178282	114035	-64247	63,96	-36,04	1,53	1,00	-0,54
Управленческие расходы	40	547915	510428	-37487	93,16	-6,84	4,71	4,47	-0,24
Прибыль (убыток) от продаж	50	1927726	1942745	15019	100,78	0,78	16,58	17,00	0,43
Проценты к получению	60	162336	361247	198911	222,53	122,53	1,40	3,16	1,77
Проценты к уплате	70	321924	365042	43118	113,39	13,39	2,77	3,20	0,43
Доходы от участия в  др. организациях	80	360	85	-275	23,61	-76,39	0,00	0,00	0,00
Прочие доходы	90	459989	2244462	1784473	487,94	387,94	3,96	19,65	15,69
Прочие расходы	100	557582	1319702	762120	236,68	136,68	4,80	11,55	6,76
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	1670905	2863795	1192890	171,39	71,39	14,37	25,07	10,70
Отложенные налоговые  активы	141	15314	1113	-14201	7,27	-92,73	0,13	0,01	-0,12
Отложенные налоговые  обязательства	142	1073	9349	8276	871,30	771,30	0,01	0,08	0,07
Текущий налог на прибыль	150	378586	633666	255080	167,38	67,38	3,26	5,55	2,29
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	190	1284565	2255126	970561	175,56	75,56	11,05	19,74	8,69

 

Из данных таблицы 2 следует, что за анализируемый период по сравнению с предшествующим аналогичным периодом:

1. Валовая прибыль уменьшилась на 86715 тыс. руб. или на 3,27 %, что может свидетельствовать о незначительном снижении эффективности производственной деятельности.

Значение валовой прибыли  уменьшается быстрее, чем выручка от реализации. Это говорит о незначительном уменьшении себестоимости.

Выручка от реализации уменьшилась на 1,74%, а себестоимость на 2,05%. Из-за разницы в скорости уменьшения данных показателей, предприятие получило уменьшение валовой прибыли за отчетный период на 3,27%.

2. Прибыль от реализации увеличилась на 15019 тыс. руб. или на 0,78%, что выше валовой прибыли. Отсюда можно сделать вывод, что уменьшение коммерческих и управленческих расходов в отчетном периоде происходило пропорционально скорости уменьшения валовой прибыли.

Существенно снизились коммерческие расходы (на 64247 тыс. руб. или на 36,04%). Что привело к не столь значительному увеличению прибыли от реализации.

3) Балансовая прибыль  (прибыль до налогообложения)  выросла на 71,39% или на 1192890 тыс. руб. Это гораздо выше уровня роста прибыли от реализации. И значение балансовой прибыли выше значения прибыли от реализации на 921050 (2863795 - 1942745) тыс. рублей, поэтому можно сделать вывод, что результаты финансовой, операционной и внереализационной деятельности предприятия оказали влияние на изменение балансовой прибыли:

1. Проценты к получению выросли на 198911 или 22,53% по отношению к базисному периоду.

2. Проценты к уплате  тоже выросли, но в меньшей степени - на 43118 тыс. руб. или на 13,39%.

3. Прочие операционные  доходы сильно выросли на 1784473 тыс. руб. или на 387,94%.

4. Прочие операционные  расходы также возрасли. Их повышение составило 762120 тыс. руб. или 36,68%.

Всё это привело к снижению максимально возможной прибыли  на 75,56%.

Факторный анализ прибыли от реализации

 

Основной составляющей балансовой прибыли является прибыль от реализации. Факторный анализ прибыли от реализации позволяет оценить резервы повышения эффективности производства (торговой деятельности), обосновать управленческие решения по использованию производственных факторов.

Прибыль от реализации определяется по формуле:

 

;

 

Где ПР – прибыль от реализации, тыс. руб.,

ВР – выручка от реализации товаров, работ, услуг, тыс. руб,

С – себестоимость реализованных  товаров, работ, услуг, тыс. руб.,

КР – коммерческие расходы, тыс. руб.,

УР – управленческие расходы, тыс. руб.

1. Расчет влияния фактора выручка от реализации.

Влияние на прибыль от реализации изменения цены, по которой продавалась  продукция. Т.е. фактора, который не зависит от организации, а связан с инфляцией.

 

 

Определим влияние инфляции. Для этого выручку от реализации отчетного периода (ВР1) приведем в  сопоставимый вид по формуле 

, (т.к. в 2010 году инфляция  составила 8,8%, то Iр=1,088)

Изменение выручки от реализации за счет роста цен составило  тыс. руб.

 

 

Определим влияние на прибыль  от реализации изменения цен на товары.

 

R₀ = 17% (см. таблицу 1) 

 

За счет роста цен прибыль  от реализации увеличилась на 1570,92 тыс. руб.

2. Расчет влияния фактора себестоимость на изменение прибыли от реализации.

 

 

Так как себестоимость  это фактор обратного влияния  на прибыль от реализации, то можно  сделать вывод, что незначительное уменьшение себестоимости на 185619 тыс. руб. привело к увеличению прибыли от реализации на тыс. руб.

3. Расчет влияния фактора коммерческие расходы на прибыль от реализации.

 

 

Коммерческие расходы  также являются фактором обратного  влияния, следовательно, уменьшение в отчетном периоде значения этого фактора привело к увеличению возможной прибыли от реализации на 61144,58 тыс. руб.

4. Влияние изменения значения управленческих расходов на прибыль от реализации.

 

 

Управленческие расходы  также являются фактором обратного  влияния на изменение прибыли  от реализации. Отсюда следует, что  их незначительное уменьшение, а также незначительное уменьшение их доли в структуре выручки от реализации привели к увеличению прибыли от реализации на 27952,31 тыс. руб.

Таким образом, общее влияние  факторов привело к увеличению прибыли от реализации на 118917,63 тыс. руб. (1570,92+ 28249,82 + 61144,58 +27952,31).

Факторный анализ рентабельности продаж по данным отчетности

По данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» можно проанализировать рентабельность продаж и определить влияние каждого фактора на изменение  этого показателя.

Составим факторную модель.

 

  , где

- рентабельность продаж

             - прибыль от реализации, тыс. руб.,

 

 , где

- выручка от реализации, тыс.  руб. 

С – себестоимость проданных  товаров, работ, услуг (тыс. руб.),

КР – коммерческие расходы (тыс. руб.),

УР – управленческие расходы (тыс. руб.).

Чтобы определить влияние  каждого фактора на рентабельность продаж используем способ цепных подстановок.

1. Определим отклонение  рентабельности отчетного периода  от рентабельности базисного  периода. 

 

 

 

2. Сделаем расчет:

 

 

 

 

Из-за уменьшения выручки от реализации в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 202334 тыс. руб.(см. табл. 1) рентабельность уменьшилась на 1,49%.

 

Таким образом, из-за уменьшения себестоимости на 185619 тыс. руб. рентабельность снизилась на 30,6%.

 

 

По причине снижения коммерческих расходов на 64247 тыс. руб. рентабельность увеличилась на 32,78%.

 

 

Из-за снижения управленческих расходов на 37487 тыс. руб. рентабельность снизилась на 15,78%.

Общее влияние факторов:

 

Таким образом, за счет общего влияния изменения факторов рентабельность в 2010 году по сравнению с 2009 годом  увеличилась на 12,11%.

 

 

2.3 Влияние налогообложения на финансовые результаты ОАО "Метровагонмаш"

 

Налоги на финансовые результаты оказывают огромное влияние. Чтобы  убедиться в этом, необходимо проанализировать налоговую нагрузку на ОАО "Метровагонмаш" и влияние налогов на чистую прибыль  организации.

Рассчитаем долю суммы  налогов от налогооблагаемой прибыли  и выясним, какую сумму предприятие  уплачивает в бюджет (табл.2):

Д₂₀₀₈=436121/1614345=0,2702 или 27,02 % от прибыли до налогообложения.

Д₂₀₀₉=345726/1670905=0,2069 или 20,69 % от  налогооблагаемой прибыли.

Д₂₀₁₀=608669/28637955=0,2125 или 21,25 % от прибыли до налогообложения.

Как мы видим, проанализировав  за период 2008 - 2010 года, сумма налогов  изменяется, так в 2009 году по сравнению  с 2008 годом доля суммы налогов  от налогооблагаемой прибыли уменьшилась  на 6,32 процента. Доля составила 20,69, а  налог на прибыль составляет 20 процентов, получается, что в 2009 году у ОАО "Метровагонмаш" уплатило только налог на прибыль  и прочие налоги были взаимнооплачены.

В 2010 году доля от прибыли  до налогообложения выросла на 0,56% и составила 21,25%. Следует отметить, что по сравнению с базисным 2008 годом доля суммы налогов выглядит предпочтительно для предприятия  по отношению к налогу на прибыль.

Проведем анализ по структуре  налогов уплачиваемых в бюджет Российской Федерации ( табл. 3):

 

                                                                                                                                             Таблица 3. Прибыль и налоги

Показатели	2008	2009	2010	Отклонение(+,-)		Темп роста,%
				2009 г. от 2008 г.	2010 г. от 2009 г.	2009 г. от 2008 г.	2010 г. от 2009 г.
Прибыль (убыток) до налогообложения	1614345	1670905	2863795	56560	1192890	103,50	171,39
Отложенные налоговые  активы	84552	-15314	-1113	-99866	14201	18,11	7,27
Отложенные налоговые  обязательства	-9007	1073	9349	10080	8276	111,91	871,30
Отложенные налоговые  обязательства(уточн. декларации)	25110	20307	3572	-4803	-16735	80,87	17,59
Текущий налог на прибыль	-508347	-378586	-633666	129761	-255080	74,47	167,38
Штрафы, пени	-1077	0	-404	1077	-404	0,00	100,00
Прочие налоговые начисления	-27352	26794	13593	54146	-13201	197,96	50,73
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	1178224	1284565	2255126	106341	970561	109,03	175,56
Сумма налогов	-436121	-345726	-608669	90395	-262943	79,27	176,06