Отчет по преддипломной практике в "Делойт и Туш"

Контроль за эффективностью использования оборотных средств на предприятии. Рассчитать оборачиваемость оборотных средств, установить ее динамику, выявить причины изменения.

 

Оборачиваемость оборотных средств  – важный показатель эффективности  их использования. Критерием оценки эффективности управления оборотными средствами служит фактор времени: чем  дальше оборотные средства пребывают  в одной и той же форме (денежной или товарной), тем при прочих равных условиях ниже эффективность  их использования, и наоборот. Оборачиваемость  оборотных средств характеризует  интенсивность их использования.

Оборачиваемость оборотных средств  рассчитывается следующим способом:

Коэффициент оборачиваемости = Выручка / Оборотные активы

Период оборота (в днях) = Оборотные активы * Кол-во дней в периоде /

/ Общий оборот

Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств.

Таблица 11

	2011	2010	Изменение
Оборотные активы	254,171,440	275,346,774	-8%
Выручка от реализации	2,934,100,732	2,856,018,076	3%
Коэффициент оборачиваемости	12	10	10%
Период оборота, дн	32	35	-11%

 

Чем длиннее  цикл оборота оборотных средств  и чем дольше они находятся  на любой его стадии, тем менее  эффективно работают средства предприятия. Это происходит потому, что для  поддержания постоянного оборота  капитала требуются значительные денежные средства. Напротив, ускорение оборачиваемости (которое, фактически, состоит в снижении совокупных нормативов оборотных средств), высвобождает необходимые денежные средства.Коэффициент оборачиваемости в 2011 году был равен 12. Также сократился период оборачиваемости оборотных средств, это значит, что потребность в оборотных средствах уменьшилась, так как они стали использоваться эффективнее. Это произошло благодаря модернизации производства в 2010 году.

3.Финансовое прогнозирование и финансовое планирование

Расчет выручки от реализации продукции

Основная  хозяйственная деятельность ОАО «Сладкоежка» - производство кондитерских изделий. Анализ объема выручки от данного вида хозяйственной деятельности по годам показывает стабильную работу предприятия и положительную динамику. Данные по объему выручки за 2009-2011 годы приведены ниже в таблице 12.

Таблица 12           

Наименование показателя	2009	2010	2011
Объем выручки (доходов) от данного вида хозяйственной деятельности (от продажи  продукции), тыс.руб	2,788,131	2,856,018	2,934,101
Доля объема выручки (доходов) от данного  вида хозяйственной деятельности в  общем объеме выручки (доходов), %	99.93	99.18	99

Данные  таблицы свидетельствуют, что в общем объеме выручки ОАО «Сладкоежка» более 99 % приходится именно на основную деятельность.

Темп  роста выручки за последние три  года был положительным. В 2010 году выручка  выросла на 24 % (67 887 тыс. руб.), в 2011 году объем полученной выручки вырос  на 27 % (78 083 тыс. руб.).

При планировании объемов продукции на следующий  год необходимо учитывать, в первую очередь, спрос на продукцию. Как уже отмечалось в 2011 году возрос спрос на кондитерскую продукцию, поэтому можно предположить, что этот рост продолжится.

Выручка в ОАО «Сладкоежка» в соответствии с политикой бухгалтерского учета отражается по методу начисления, то есть исходя из временной определенности фактов хозяйственной деятельности в соответствии с условиями конкретного договора. Предположим, что рост выручки составит 12-15%. Рассчитаем плановый объем выручки исходя из продуктовой линейки и планируемого объема производства. В зимний период спрос на кондитерскую продукцию возрастает (1 и 4 кварталы), в летний период уменьшается.

Таблица 13

			Объем продукции в натуральных  показателях (упаковка, ед.)
		Цена руб.	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Год
Зефир в шоколаде	914,388,650	70	3,378,654	3,216,758	3,076,554	3,390,729	13,062,695
Зефир	733,377,788	62	2,996,887	2,900,676	2,854,213	3,076,898	11,828,674
Пастила	678,243,385	53	3,287,669	3,122,512	3,056,788	3,330,076	12,797,045
Клюква в сахарной пудре	315,687,652	67	1,267,566	1,100,989	1,054,223	1,288,978	4,711,756
Мармелад	654,482,125	55	2,987,666	2,965,345	2,822,987	3,123,677	11,899,675
	3,296,179,600		13,918,442	13,306,280	12,864,765	14,210,358	54,299,845

 

Объем продукции  в денежном выражении (плановая выручка) составит 3 296 179,6  тыс. руб. Это на 12,3% выше предыдущего года.

Определение плановых затрат предприятия.

Для определения  плановых затрат предприятия также  используем план по производству продукции, разграничив затраты на производство на постоянные и переменные.

Анализ  расходов по обычным видам деятельности по элементам затрат приведен в таблице 14.

Таблица 14.

			Удельный вес статьи
Статья расходов по обычным видам  деятельности	2010 год (тыс. руб.)	2011 год (тыс. руб.)	2010	2011
Материальные затраты	1,364,324	1,397,675	55.89%	55.65%
Затраты на оплату труда	461,528	470,678	18.91%	18.74%
Отчисления на социальные нужды	104,217	110,721	4.27%	4.41%
Амортизация	89,502	91,900	3.67%	3.66%
Прочие затраты	421,388	440,511	17.26%	17.54%
Итого затраты	2,440,959	2,511,485	100%	100%

 

Для целей  калькулирования фактической себестоимости затраты на производство делятся на прямые и косвенные.

К прямым затратам в соответствии с Политикой  бухгалтерского учета в ОАО «Сладкоежка» относятся следующие статьи затрат:

• затраты на сырье,
• затраты на тару,
• затраты на зарплату основных производственных рабочих с начислениями,
• затраты воды на технологические цели (использование по рецептурам при     производстве продукции),
• амортизация оборудования.

 

Таблица 15. Прямые материальные затраты в  год на изготовление продукции ОАО  «Сладкоежка»

 

			Объем продукции в натуральных  показателях (упаковка, ед.)
	Прямые материальные затраты, всего	Прямые материальные затраты на ед. продукции, руб.	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Год
Зефир в шоколаде	313,504,680	24	3,378,654	3,216,758	3,076,554	3,390,729	13,062,695
Зефир	212,916,132	18	2,996,887	2,900,676	2,854,213	3,076,898	11,828,674
Пастила	204,752,720	16	3,287,669	3,122,512	3,056,788	3,330,076	12,797,045
Клюква в сахарнойпудре	98,946,876	21	1,267,566	1,100,989	1,054,223	1,288,978	4,711,756
Мармелад	214,194,150	18	2,987,666	2,965,345	2,822,987	3,123,677	11,899,675
	1,044,314,558		13,918,442	13,306,280	12,864,765	14,210,358	54,299,845

К косвенным  затратам относятся затраты, собранные  на счетах 25 «Общепроизводственные  расходы», 23 «Вспомогательные производства», затраты, собранные на статьях затрат счета 20 «Основное производство»  и не относящиеся к прямым затратам.

Таблица 16. Переменные общепроизводственные затраты ОАО  «Сладкоежка»

	Перемен. Общепроизводственные затраты, всего	Переменные общепроизводственные затраты  на ед. продукции, руб.	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Год
Зефир в шоколаде	274,316,595	21	3,378,654	3,216,758	3,076,554	3,390,729	13,062,695
Зефир	224,744,806	19	2,996,887	2,900,676	2,854,213	3,076,898	11,828,674
Пастила	179,158,630	14	3,287,669	3,122,512	3,056,788	3,330,076	12,797,045
Клюква в сахарной пудре	94,235,120	20	1,267,566	1,100,989	1,054,223	1,288,978	4,711,756
Мармелад	226,093,825	19	2,987,666	2,965,345	2,822,987	3,123,677	11,899,675
	998,548,976		13,918,442	13,306,280	12,864,765	14,210,358	54,299,845

Сумма переменных и постоянных затрат составляет 2 042 864 тыс.руб.

Таблица 17. Распределение расходов по обычным  видам деятельности на 2012 плановый год.

				Удельный вес статьи
Статья расходов по обычным видам  деятельности	2010 год	2011 год	2012 плановый	2010	2011	2012 плановый
Материальны езатраты	1,364,324	1,397,675	1,412,900	55.89%	55.65%	57%
Затраты на оплату труда	461,528	470,678	480,143	18.91%	18.74%	19%
Отчисления на социальные нужды	104,217	110,721	112,654	4.27%	4.41%	5.00%
Амортизация	89,502	91,900	93,876	3.67%	3.66%	3.89%
Прочие затраты	421,388	440,511	450,980	17.26%	17.54%	15.61%
Итого затраты	2,440,959	2,511,485	2,550,553	100%	100%	100%

Определить  изменение потребности предприятия  в собственных оборотных средствах  на планируемый год.

ОАО «Сладкоежка» планирует увеличение выручки от реализации на 12.3% . Следовательно, рассмотрим полученные результаты в таблице 18

Таблица 18.

	2010	2011	2012 плановый
Оборотные активы	275,346,774	254,171,440	285,434,527
Выручка от реализации	2,856,018,076	2,934,100,732	3,296,179,600
Коэффициент оборачиваемости	10	12	12
Период оборота, дн	35	32	32

 

Мы видим, что данное изменение целесообразно, так как оборачиваемость остается на том же уровне что в 2011 году, но выше, чем в 2010 году.

Рассчитать  финансовые результаты на плановый год

Финансовый  результат  - это прибыль. Прибыль  выражает форму дохода. В то же время  она характеризует результаты хозяйствования и эффективность использования  всех видов ресурсов. Именно она  определяет решение трех взаимосвязанных  задач:

1) что  производить;

2) как  производить (с какими издержками);

3) для  кого производить.

Прибыль (наряду с амортизационными отчислениями) - основной внутренний источник образования  финансовых ресурсов, обеспечивающих развитие предприятия. Она создает  высокий уровень самофинансирования его развития, что повышает конкурентные позиции на товарном и финансовых рынках.

Валовая прибыль (ВП) - это разность между  выручкой от продажи продукции и  себестоимостью проданных товаров. Плановая валовая прибыль –1 253 316 тыс. рублей.

Прибыль (убыток) от продаж - это валовая прибыль, уменьшенная на коммерческие и управленческие расходы.

В плановом периоде компания увеличивает коммерческие и управленческие расходы на процент  увеличения выручки ( коммерческие расходы  – 440 216 тыс. руб. и управленческие расходы- 294 226тыс.руб.)

Плановая  прибыль от продаж на 2012 год = 518 874 тыс. руб.

В 2011 году ОАО « Сладкоежка» не получало кредитов и прочих заемных средств, поэтому проценты к уплате отсутствуют. В 2012 году планируется такая же политика.