Планирование и регулирование средств на оплату труда (на примере Екатеринбургского филиала электросвязи ОАО «Уралсвязьинформ»)

      В Каменском ТУЭС действует  повременная система оплаты труда,  заработок формируется в зависимости  от тарифной ставки, оклада (должностного  оклада) работника и фактически отработанного времени. Оплата труда производится за фактически отработанное время в пределах нормы рабочего времени, установленного для конкретного учетного периода производственным календарем.    Источником формирования  являются средства, получаемые Обществом в процессе хозяйственной деятельности. Регулярность расчета – один раз в месяц (выплаты осуществляются  два раза в месяц в сроки, установленные  в Правилах внутреннего трудового распорядка Общества).

Механизм  начисления выплат соответствует ТК РФ, а также  положениям Коллективного договора и принципам Концепции оплаты и стимулирования труда. В Обществе действует Единая  тарифная сетка, которая является основанием для установления тарифных ставок, окладов работникам Общества и схема должностных окладов, регулирующая  оплату труда руководителей  структурных подразделений, утвержденного штатного расписания на текущий период (год).

2.2. Методы планирования средств на оплату труда

В настоящее время  расчет средств на оплату труда на очередной плановый период (год) чаще всего осуществляется укрупненным методом путем умножения плановой численности работников на среднюю заработную плату по предприятию. При этом средняя заработная плата берется либо на уровне прошлогодней заработной платы по предприятию с корректировкой на качество индивидуальные результаты деятельности работников данного предприятия, а так же с учетом ожидаемых инфляционных процессов.

При детализации плановых показателей рассчитывается не только среднегодовая, но и среднедневная и среднечасовая заработная плата рабочих.

Среднедневная (сменная) заработная плата определяется делением дневного фонда заработной платы  на число дней (смен), подлежащих отработке  всеми рабочими по плану за год. В  этот показатель включаются все элементы дневного фонда заработной платы, кроме выплат за нерабочие дни в течение года (отпускные, надбавки за выслугу лет и т.п.).

Среднечасовая заработная плата рассчитывается путем деления часoвого фонда заработной платы на общее плановое число часов, подлежащих отработке в плановом году всеми рабочими, в этот показатель не входят различные дoплaты за нерабочие часы внутри рабочего дня.

Сравнение динамики среднечасовой, среднедневной и среднегодовой  заработной платы используется при  анализе расходования фонда заработной платы.

На практике плановые фонды заработной платы детально рассчитываются по первичным подразделениям предприятия - цехам, участкам, переделам  и т.п., затем сводятся в общий  план по предприятию. Целесообразно  избрать наиболее простой и достоверный вариант расчетов в зависимости от специфики каждого производственного пoдpаздeлeния. Так, в цехах, где выпускается однородная продукция, фонд прямой заработной платы производственных рабочих можно определять умножением натуральных плановых объемов продукции на установленную расценку за единицу. В цехах со значительной номенклатурой продукции сначала определяется нормированная трудоемкость производственной программы, а затем сумма всех нормо-часов умножается на среднюю тарифную ставку по разрядам выполняемых работ. Если оплата труда всех или части (работников повременная, то прямая заработная плата рассчитывается так: численность рабочих, исчисленная по нормам, умножается на фонд рабочего времени в часах или днях и на соответствующие тарифные (часовые или дневные) ставки.

После определения тем  или иным способом фонда прямой заработной платы рассчитываются все многочисленные доплаты, входящие в часовые, дневные  и годовые фонды.

Как видно из приведенной  здесь краткой методики расчетов, они довольно трудоемки. В условиях перехода к рыночной экономике и существующей инфляции даже самые точные, детальные расчеты, сделанные задолго до начала планового периода, могут не в полной мере соответствовать изменившейся экономической обстановке. Поэтому наряду с «классическими» детальными расчетами на практике нередко применяются расчеты укрупненные, менее точные, но и значительно менее трудоемкие.

В других случаях ведется  детальный расчет средств на оплату труда по методике, сложившейся еще  в советские годы, когда подробно рассчитывался фонд прямой (тарифной) заработной платы за отработанное время или производственную продукцию или работу (при сдельной или договорной оплате) и фонд дополнительной заработной платы, включающей все виды доплат, надбавок, оплату очередных и дополнительных отпусков и прочих выплат, предусмотренных законодательством о труде. Определяется расчетный норматив на весь потребный фонд заработной платы на новую или изменившуюся производственную программу, а затем этот фонд делится на показатель объема производства. Однажды рассчитанный такой норматив с указанной выше корректировкой может служить несколько лет.

2.3. Планирование и регулирование фонда оплаты труда (на примере предприятия «Каменский территориальный узел электросвязи ОАО «Уралсвязьинформ»)

 

Рассмотрим планирование годового фонда заработной платы на примере Каменского территориального узла электросвязи.

На планируемый период на предприятии технологический процесс эксплуатации сетей связи не меняется, т.е. норматив численности остается на уровне прошлого года.

1)  Определяется численность персонала, согласно технологического процесса эксплуатации линий связи, обслуживания станционного оборудования, плана развития  и предоставления новых услуг связи. На 2009 год существенных изменений технологического процесса не запланировано (замена оборудования, внедрение новых технологий и т.д.). Планируется увеличение  количества номерной емкости на 4% к прошлому году. Увеличения численности линейного персонала не планируется, т.к. в 2007-2008 году была произведена замена 93 км кабельных линий связи на волоконно-оптические линии связи (ВОЛС) – 9%, что снижает трудоемкость обслуживания и увеличивает возможность занятости линейного персонала на развитии других видов услуг.

Численность технического блока остается на уровне прошлого года.

Численность аппарата управления по сравнению с прошлым годом планируется сократить:

- отдел технического  развития на 1 единицу – сокращены  инвестиции на строительство;

-  бухгалтерия –  3 единицы – централизация функций  по расчету с налогами, основными средствами;

-  отдел правового  обеспечения – 2 единицы -  централизация   работы с дебиторской задолженностью  с юридическими лицами;

- отдел материально-технического  обеспечения – 3 единицы –  ведение складского хозяйства в цехах электросвязи  после внедрения новых технологий и замены значительной части кабельных линий на ВОЛС в последние два года потеряло свое значение, т.к. снизилась потребность в эксплуатационных материалах.

Вывод единиц планируется  на первое полугодие планируемого периода.

2) Выплаты стимулирующего характера предусмотрены  «Положением об организации оплаты труда персонала ЕФЭС ОАО «Уралсвязьинформ».

Рассчитываются доплаты: за увеличенный объем работ, высокую квалификацию, профессиональное мастерство, условия труда (вредность), бригадирские, за работу по графику с разделением дня на части.  Размер и количество доплат пересматриваются в течение текущего периода и на начало года.

3)  Выплаты социального  характера определены коллективным договором, который  принимается на четыре года. Коллективный договор принят и действует с 2006 по 2009 годы.

4) Объем  производства  должен вырасти в среднем на 15%, из них - 4 % за счет увеличения номерной емкости, 11%  за счет роста оказания новых телематических услуг, кроме того, фонд оплаты труда сокращенных работников  после вывода из штата остается  на предприятии. Планируем увеличение  ФОТ на 10% к прошлому году.

В Каменском  ТУЭС действует повременная система  оплаты труда, заработок формируется  в зависимости от тарифной ставки, оклада (должностного оклада) работника и фактически отработанного времени.  Единая  тарифная сетка, которая является основанием для установления тарифных ставок, окладов работникам Общества и схема должностных окладов, регулирующая  оплату труда руководителей  структурных подразделений, является основой для составления штатного расписания на текущий период.

Штатное расписание согласовывается и утверждается на текущий год с учетом корректировки  численности, установленных окладов и доплат, является основой для определения годового фонда оплаты труда производственных и функциональных подразделений предприятия. Планируется размер премиальных выплат - 20% ежемесячное премирование производственного персонала, и 25% квартальное премирование работников аппарата управления.

Планируемый фонд заработной платы и социальных выплат распределяется по структурным подразделениям с учетом трудоемкости выполняемых работ, условий труда, ответственности выполняемых работ. Выделенный фонд является лимитом, за пределы которого структурное подразделение предприятия выходить не имеет права.

В состав фонда  заработной платы включаются, во-первых, зарплата по тарифным ставкам, окладам или сдельным расценкам, независимо от форм и систем оплаты труда; во-вторых, стимулирующие выплаты; в-третьих, выплаты компенсационного характера, связанные с режимом работы и условиями труда; в-четвертых, оплата за непроработанное время в соответствии с законодательством (оплата ежегодных и дополнительных отпусков, оплата льготных часов подросткам, оплата специальных перерывов в работе и простоев не по вине работника и другие).

К выплатам социального  характера относятся: оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам; надбавки к пенсиям; единовременные пособия уходящим на пенсию; единовременные выплаты на рождение ребенка, на погребение близких родственников, на организацию отдыха (к ежегодному отпуску), оплата путевок работникам на лечение и др.

Оплата труда  производится за фактически отработанное время в пределах нормы рабочего времени, установленного для конкретного учетного периода производственным календарем.    Источником формирования  являются средства, получаемые Обществом в процессе хозяйственной деятельности. Регулярность расчета – один раз в месяц (выплаты осуществляются  два раза в месяц в сроки, установленные  в Правилах внутреннего трудового распорядка Общества).

Премирование  работников по результатам текущей  деятельности за выполнение показателей  осуществляется на основании оценки результатов деятельности работников за отчетный период.

Критерием оценки деятельности работника является сравнение достигнутых результатов  с утвержденными показателями, наличие  или отсутствие производственных упущений (нарушений), дисциплинарных взысканий.

В результате детальных  расчетов прямой заработной платы и всех перечисленных выше планируемых доплат, входящих в фонды часовой, дневной и годовой заработной платы, формируется полный годовой фонд заработной платы рабочих. Средняя плановая заработная плата одного рабочего определяется делением полученного планового фонда на плановую численность рабочих.

Поскольку планирование осуществляется до окончания текущего года, то рассчитывается ожидаемое  выполнение плана и по фонду, и  по средней заработной плате. Рассмотрим расчет заработной платы на планируемый период в таблице 2.

 

Таблица 2 - Расчет заработной платы на предприятии Каменский ТУЭС  ОАО «Уралсвязьинформ»

показатели	2008 год   / факт			2009 год  / план
	Численность (чел.)	ФОТ общий (тыс.руб.)	Среднемесячная зарплата (руб.)	Численность (чел.)	ФОТ общий (тыс.руб.)	Среднемесячная зарплата (руб.)
Аппарат управления	112	24350,4	18120	107,5	26785,4	20760
Промышленно-производственный персонал	518	96492,0	15550	518	106141,2	17075
ИТОГО	630	120842,4	15984	625,5	132926,6	17580

 

Из приведенной таблицы видим, что в 2009 году средняя зарплата промышленно-производственного персонала должна вырасти на 11% или на 1525 рублей. Зарплата  аппарата управления  вырастет на 11,5% или на 2640 рублей (увеличение  за счет выведенных единиц). По предприятию плановый рост средней зарплаты работников составит 11% или 1596 рублей.

Механизм регулирования расходов на оплату содержит следующие элементы:

- порядок определения нормируемой  величины расходов на оплату  труда, включаемых в себестоимость  продукции;

- порядок налогообложения расходов на оплату труда, превышающих нормативную величину.

Суммы поощрительного фонда, основанного на плановой прибыли, планируются, а суммы премий за счет сверхплановой  прибыли (при ее наличии) формируются  в соответствии с принятым на предприятии порядком распределения сверхплановой прибыли (например, 30% на поощрение и 70% на расширение и развитие производства).

Фонд заработной платы  утверждается руководителем государственного предприятия, в акционерных предприятиях - советом акционеров, в кооперативах - правлением кооператива, в частных предприятиях фонд заработной платы утверждается его владельцем.

Для покрытия непредвиденных трудозатрат (в связи с аварийными ситуациями либо резкими изменениями  рыночной конъюнктуры) на предприятии должен создаваться резервный фонд оплаты труда.