Учет расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО «Кубнет»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Декабря 2012 в 19:51, дипломная работа

Описание работы

Развитие рыночных отношений в России требует совершенствования управления производством и сбытом продукции предприятий. В настоящее время в российской экономике происходят изменения в характере информации, так как в условиях рынка особенно важно оценивать финансовое состояние предприятия.
Финансовое состояние предприятия - это зеркало организации и управления производством. Оно характеризуется, прежде всего, такими параметрами как ликвидность, платежеспособность, рентабельность и финансовая устойчивость. Анализ ликвидности баланса оценивает текущую платежеспособность и дает заключение о возможности сохранения финансового равновесия и платежеспособности в будущем. Показатели финансовой устойчивости отражают сущность финансового состояния.

Содержание работы

Наименование разделов ВКР
Срок выполнения
Примечание
Введение
10.12.2011

1. ЗНАЧЕНИЕ И СУЩНОСТЬ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ КАК ИНСТРУМЕНТА ПРИНЯТИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО РЕШЕНИЯ
17.12.2011

1.1. Значение и виды финансового анализа в современных условиях

1.2. Информационная база оценки финансового состояния

1.3. Методики оценки финансового состояния предприятия

1.4. Стратегия предотвращения несостоятельности (банкротства) фирмы и методы её прогнозирования

Глава 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «КРАСНОАРМЕЙСКОЕ ДРСУ»
30.12.2011

3. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОАО «КРАСНОАРМЕЙСКОЕ ДРСУ»
14.01.2011

3.1. Предварительная оценка баланса

3.2. Оценка ликвидности и платежеспособности

3.3. Оценка финансовой устойчивости

3.4. Оценка деловой активности

3.5. Анализ рентабельности

Заключение
21.01.2012

Скачать архив (126.88 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

_Диплом_Собранный (2)_Колосова.doc

— 577.50 Кб (Скачать файл)

 

Рентабельность всей реализованной продукции выросла за анализируемый период на 7.7% Это значит, что в 2010 году каждый рубль реализации стал приносить 20 коп. прибыли от реализации.

Рентабельность активов (имущества) выросла с2008года по 2010год на 4.8%, это значит что организация имеет в 2010году с каждого рубля вложенного в активы 27,7 коп. чистой прибыли.

Рентабельность собственного капитала снизилась с 2008 года по отношению к 2010 году на 11.6%, это значит что эффективность использования собственного капитала снизилась т.е. с каждого рубля вложенного в организацию собственниками получено прибыли на 11.6 коп. меньше, чем в 2008году.

На основе данных таблицы построим диаграмму (рис.3.4.).

Рис. 3.4. Рентабельность

 

Как видно из выше сказанного, все показатели рентабельности очень высокие, а значит деятельность ОАО «Красноармейское ДРСУ» доходной и эффективной. Значит у организации есть возможность расширить инвестиционную деятельность, развивать производство.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Финансовое состояние организации оценивается показателями, характеризующими наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Эти показатели отражают результаты экономической деятельности предприятия, определяют его конкурентоспособность, деловой потенциал, позволяют просчитать степень гарантий экономических интересов предприятия и его партнеров по финансовым отношениям.

ОАО «Красноармейское ДРСУ» специализированное предприятие по строительству, ремонту и содержанию автодорог.

ОАО «Красноармейское ДРСУ» располагает тремя производственными базами – две в Красноармейском районе и одна в городе Новороссийске, на которых находятся два асфальтобетонных завода ДС – 158, две дробильносортировочные линии, более 230 единиц автомобильной и специальной техники, база по приёму и переработке битума, ёмкостью 2000 т. Численность работающих достигает в пик сезона 400 человек. Предприятие обслуживает 311,6 км автодорог Красноармейского района и 99,9 км дорог города Новороссийска, ведёт работы в 15 районах Краснодарского края.

За период с 2008 по 2010 годы ОАО «Красноармейское ДРСУ» является стабильно прибыльным. В 2010 году чистая прибыль составила 30,2 млн. руб., что на 12,2 млн. руб. больше, чем в 2008 году и на 10,1 млн. руб. больше, чем в 2009 году. За это же период вырос показатель рентабельности деятельности. Показатели ликвидности и финансовой устойчивости превышают принятые нормативные ограничения.

Предварительная оценка актива и пассива  баланса показала, что основную часть имущества составляют оборотные активы. Так их доля в активах составила в 2008г. -88%, в 2009г. -90,5%, в 2010г. -92%. Большую часть оборотных активов составляют запасы и затраты. Такая структура активов объясняется особенностью деятельности строительной организации.

Финансовый капитал ОАО «Красноармейское ДРСУ» в 2010г. состоит в основном из собственного капитала - 82,3%. Долгосрочные кредиты занимают незначительную часть финансового капитала. Кредиторская задолженность в основном представлена задолженностью перед поставщиками и подрядчиками. Это потому, что строительная организация выполняет работы в счет авансов заказчиков. Просроченной задолженности перед персоналом и бюджетом у организации нет.

Оценка платежеспособности, проведенная с помощью абсолютных и относительных показателей определила абсолютную ликвидность баланса и способность организации в полном объеме и своевременно расплатиться по своим долгам.

Показатели финансовой устойчивости оценивают финансовое состояние в долгосрочной перспективе. Проведенные нами расчеты коэффициентов финансовой устойчивости позволяют сделать вывод, что ОАО «Красноармейское ДРСУ» является финансово независимой, оборотные средства финансируются в основном за счет собственных источников. Собственный капитал на 90% состоит из мобильных средств. Можно сделать вывод, что у предприятия большие возможности финансового маневра для технического развития предприятия и формирования перспективы стабильной деятельности.

Оценка деловой активности выявила  некоторое замедление оборачиваемости всего капитала, собственного капитала, текущих активов, запасов и затрат. Это может отрицательно сказаться на эффективности использования средств организации. Положительным фактором для финансового состояния организации можно считать ускорение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей.

Относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия являются показатели рентабельности. За исследуемый период рентабельность реализованной продукции, рентабельность продаж и рентабельность активов имеют тенденцию к увеличению. Уменьшается только рентабельность собственного капитала. У организации есть возможности развивать инвестиционную деятельность и расширять производство.

Проведенные нами исследования позволяют  сделать следующие предложения:

  1. Не допускать перерасхода строительных материалов сверх установленных норм. Это снизит себестоимость строительных работ и увеличит доходы организации.
  2. Для своевременного ввода в действие строительных объектов следует:
  • в короткие сроки оформить проектно-сметную документацию;
  • обеспечить строительство материально-техническими ресурсами и квалифицированными трудовыми ресурсами;
  • заключать договоры с платежеспособными заказчиками.

Сокращение продолжительности  строительства создает условия  для сокращения незавершенного строительства  и ускорения оборачиваемости капитала.

  1. Проводить мониторинг финансового состояния организации для принятия быстрых и правильных решений в финансовой стратегии.
  2. Главному бухгалтеру не допускать ошибок и просрочек в уплате платежей в бюджет и во внебюджетные фонды. При этом не будут начисляться штрафные санкции, что значительно сократит кредиторскую задолженность.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

  1. Артеменко ВТ., Белендир М.В. Финансовый анализ: Учеб. пособие, 2е издание. М.: Дело и сервис; Новосибирск: Изд. дом Сибирское соглашение, 2009, 190 с.
  2. Астахов, В.П. Анализ финансовой устойчивости и процедуры, связанные с банкротством /В.П.Астахов. М.: Ось-89, 2008. 80 с.
  3. Баканов, М.И. Теория экономического анализа /М.И.Баканов, А.Д. Шеремет. М.Финансы и статистика, 2009. 416 с.
  4. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. -2-е изд. доп. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 208 с.
  5. Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2005. - 200 с.
  6. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие II.Б.Бердникова.М: ИНФРА-М, 2009. 214 с.
  7. Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности /Л.А.Бернстайн. М.: Финансы и статистика, 2009. - 258 с.
  8. Донцова, Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности /Л.В. Донцова. Н.А.Никифорова.3-е изд., перераб. и доп. М: Дело и Сервис, 2008. 304 с.
  9. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2009 – 144 с.
  10. Егорова Л.И. Методика финансового оздоровления экономического субъекта//Финансовый менеджмент, № 4, 2011.
  11. Ефимова, О.В. Финансовый анализ /О.В.Ефимова.3-е изд., перераб. и доп. М: Бухгалтерский учет, 2009. 320 с.
  12. Ефимова, О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия /О.В.Ефимова. изд. 2-е. перераб. и доп. М.: АО Бизнес-школа «Интел-Синтез». 2009.-118 с.
  13. Игнатова Е.А. Рейтинговая оценка надежности партнера /Е.А. Игнатова. Л.Я.Прокофьева // Деньги и кредит, 2008. № 2. С.44-50.
  14. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия //А.И.Ковалев.4-е изд.. испр. и доп.М: Центр экономики и маркетинга. 2009. 204 с.
  15. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности /В.В.Ковалев. 2-е изд.М: Финансы и статистика. 2008. 409с.
  16. Кокурин Д.И. Оценка активов организаций /Д.И.Кокурин, Т.Д. Шулдык Финансы, 2009. № 3. С. 59.
  17. Ковалев, В.В. Как читать баланс /В.В.Ковалев, В.В.Патров.4-е изд.. перераб. и доп. М: Финансы и статистика, 2009. 520 с.
  18. Кричевский Н.А. Как улучшить финансовое состояние предприятия /Н.А.Кричевский // Бухгалтерский учет, 2007. № 11. С. 38-43.
  19. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для студентов вузов / Н.П. Любушин, В.Б.Лещева. В.Г.Дьякова; под ред. Н.П. Любушина.М: ЮНИТИ, 2009.
  20. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Н.П. Любушин, В.Б.Лещева, В.Г. Дьякова: под ред. проф. Н.П. Любушина. М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2008. 471 с.
  21. Лукасевич И.Я. Стратегические показатели финансового анализа /И.Я.Лукасевич Финансы. 2008. -№ 7. С. 52-59.
  22. Палий В. Ф. Новая бухгалтерская отчетность. Содержание. Методика анализ М.: 2008.
  23. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Посос для студентов вузов, обуч. по экон. специальностям и направлении /Г.В.Савицкая.5-е изд.Минск: ООО «Новое знание», 2008.
  24. Слуцкин М.Л. Анализ в финансовом менеджменте /М.Л.Слуцкин // Финанс 2005. -№6.-С. 53.
  25. Сухова Л.Ф. Практикум по разработке бизнес-плана и финансовому анали предприятия: Учебное пособие для вузов / Л.Ф. Сухова, Н.А. Чернова-, \ Финансы и статистика, 2007. 159 с.
  26. Управление финансами предприятия (финансовый анализ) / Науч. рук. Л.Терехова. М.: ЗАО «Издательский дом «Логос-Развитие», 2008. 463 с.
  27. Финансовый анализ деятельности фирмы. М.: «Ист-сервис», 2009. 241 с.
  28. Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности /И.Н. Чуев. Л.1 Чечевицына. Ростов-на-Дону.: Феникс, 2007. 368 с.
  29. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа /А.Д.Шеремет, Р.С. Сайфулш Е.В.Негашев. 3-е изд., перераб., доп.М.: ИНФРА-М, 2009.
  30. Шеремет, А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий / А.Д. Шеремет. Р.С Сайфулин. М.: Инфра-М, 2008. 343 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Система показателей, характеризующих финансовое положение предприятия

Показатель

Алгоритм расчета

Информационное обеспечение

Оптимальное значение

Экономическая характеристика показателя

 

 

Номер отчетной формы

Номер кода показателя

 

 

 Оценка имущеавенного  положения организации

 Коэффициент реальной  стоимости имущества

(Нематериальные активы + Стоимость основных средств + Производственные запасы + Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)) /Валюта баланса

1

(стр. 110 +стр. 120 + стр.211+ стр.213)/ / стр. 700 (общий капитал)

Больше 0, 5

Определяет, какую долю в стоимости имущества составляют средства производства, то есть уровень производственного потенциала организации, обеспеченность производственного процесса средствами производства, что при прочих равных условиях является залогом успеха производственной, а следовательно, и финансовой деятельности. Этот коэффициент очень важен для заключений договоров с новыми партнерами организации — поставщиками или покупателями. Коэффициент реальной стоимости имущества у таких поставщиков или покупателей поможет организации создать у них представление об их производственном потенциале и целесообразности заключения договоров с ними с этой точки зрения

Коэффициент износа основных средств (коэффициент накоп-

пения амортизации]

Амортизация основных средств / Первоначальная стоимость основных средств

5

стр. 140 (гр. 4)/ /Общая сумма  основных средств на конец периода (гр. 6)

  

Характеризует долю изношенной части основных средств. Следует  оценить динамику доли амортизации  в стоимости основных средств. Увеличение коэффициента износа характеризует ухудшение материальной базы организации (при условии, что методика начисления амортизации не изменялась)

Коэффициент обновлений основных средств

Первоначальная стоимость поступивших за период основных средств / Первоначальная стоимость основных средств на начало периода

5

Общая сумма поступивших  основных средств (гр. 4) / Общая сумма основных средств на начало периода (гр. 3)

  

Коэффициент обновления показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства

Коэффициент выбытия  основных средств

Первоначальная стоимость выбывших за период основных средств / / Первоначальная стоимость основных средств на начало периода

5

Общая сумма выбывших основных средств (гр. 5)/Общая сумма основных средств на начало периода (гр. 3!

  

Коэффициент выбытия показывает, какая часть основных средств, с которыми организация начала деятельность в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости и по другим причинам

 Коэффициент накопления  всего амортизируемого имущества

Амортизация нематериальных активов + + Амортизация основных средств/Первоначальная стоимость нематериальных активов и основных средств

5

стр. 050 (гр. 4) + стр.140(гр.4) /Общая сумма нематериальных активов (гр. 6) и основных средств (гр. 6)

Меньше 0, 25

Тенденция к его сокращению говорит о том, что руководство организации заботится о будущем и принимает активные меры по техническому перевооружению основных средств, усилению деловой репутации организации, ее имиджа и т.д. (см. состав нематериальных активов)


 

 Оценка платежеспособности  организации и ликвидности ее баланса

 Коэффициент текущей  ликвидности (общий коэффициент покрытия)

Оборотные активы (за вычетом  суммы расходов будущих периодов) / Краткосрочные обязательства

1

(стр. 290-стр. 216)/стр. 690

От 1 до 2

Показывает, в какой степени все краткосрочные обязательства обеспечены оборотными средствами (активами). Нижняя граница указывает на то, что оборотных средств должно быть достаточно, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства. Превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами более чем в два раза считается также нежелательным, поскольку это свидетельствует о нерациональном вложении организацией своих средств и неэффективном их использовании

Коэффициент срочной  ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия)

Денежные средства + + Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность / / Краткосрочные обязательства

1

стр. 260 +стр. 250+ стр. 230 +стр. 240/ /стр.690

1 и выше

Показывает прогнозируемые платежные возможности организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Низкие значения указывают на необходимость постоянной работы с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов со своими поставщиками

Коэффициент абсолютной

ликвидности (платежеспособности)

Денежные средства + + Краткосрочные финансовые вложения / Краткосрочные обязательства

1

(стр. 260 +стр. 250)/ /стр.690

Не ниже 0, 2 0, 25

Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно. Это наиболее жесткий критерий платежеспособности. Особенно важное значение имеет для поставщиков материальных ресурсов и банка, кредитующего данную организацию

Коэффициент соотношения  дебиторской и кредиторской задолженности

Сумма дебиторской задолженности/Сумма  кредиторской задолженности

1

(стр. 230 +стр. 240)/ /стр.620

  

Характеризует общее соотношение расчетов по вицам задолженности организации

Коэффициент ликвидности  при мобилизации средств

Запасы / Краткосрочные обязательства

1

стр. 210/стр. 690

0, 5 0, 7

Показывает степень зависимости платежеспособности организации от запасов с точки зрения необходимости мобилизации денежных средств для погашения своих краткосрочных обязательств

 Оценка финансовой  устойчивости организации

 Коэффициент финансовой  независимости (автономии)

Собственный капитал (Капитал  и резервы) / / Валюта баланса

1

стр. 490 / стр. 700

больше или равен 0, 5

Показывает долю собственного капитала в общей сумме всех средств организации, авансированных ею для осуществления уставной деятельности (в стоимости имущества организации). Рост коэффициента свидетельствует об увеличении финансовой независимости

 Коэффициент финансовой ^стойчивости

Собственный капитал + + Долгосрочный заемный капитал/Валюта баланса

1

(стр. 490 +стр. 590)/ /стр.700

  

Показывает удельный вес источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

Собственные оборотные средства / Оборотные активы (Оборотные средства)

1

(стр. 490 стр. 190)/

/стр.290

Нижняя граница— 0, 1 >:

Характеризует степень участия собственного кагш-галэ в формировании оборотных средств. Чем выше показатель (около 0, 5), тем лучше финансовое состояние организации, тем больше у нее возможностей в проведении независимой финансовой политики

Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств

Заемный капитал (Обязательства) / Собственный капитал (Капитал и  резервы)

1

(стр. 590 4-стр. 690)/ стр. 490

Меньше 0, 7

Показывает, сколько заемных средств привлекла организация на 1 рубль вложенных в активы собственных средств. Превышение указанной границы (0, 7) означает зависимость организации от внешних источников средств, потерю финансовой устойчивости (автономности)

Коэффициент маневренности собственных оборотных средпв

Собственные оборотные средства / Собственный капитал (Капитал и резервы)

1

(стр.49О-стр.19О)/ стр. 490

0, 2-0, 5

Показывает, какую долю занимает собственный капитал, инвестированный в оборотные средства, в общей сумме собственного капитала организации. Чем ближе значение находится к рекомендуемой границе, тем больше возможностей финансового маневра у организации

Коэффициент способности  самофинансирования

(Чистая прибыль + Амортизация) / Выручка от продажи

2, 5 2

(стр. 190 ф. 2 + стр.050 ф. 5 + стр. 140 ф. 5)/ стр. 010

Больше 1

В отечественной литературе его называют еще коэффициентом чистой выручки. Чем больше доля чистой выручки в общей сумме выручки, тем больше возможностей у организации для погашения своих долговых обязательств. Низкий коэффициент (менее 1) говорит о том, что организация не скоро может выйти из трудного финансового положения

Коэффициент прогноза банкротства

(Оборотные активы  Краткосрочные обязательства) /Валюта баланса

1

(стр. 290-стр. 690)/ стр. 700

  

Характеризует удельный вес чистых оборотных средств  в сумме актива баланса. Если организация испытывает финансовые затруднения, то он снижается

 Оценка деловой  активности организации 

Коэффициент целевой  активности (оборачиваемости активов)

Выручка от продаж / / Валюта баланса

2 1

стр. 010/стр. 300

  

Характеризует скорость оборота совокупных активов, то есть отражает эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников. Показывает, сколько раз за период совершается полный цикл производава и обращения, приносящий прибыль, и в какой степени зависит от особенностей технологического процесса

коэффициент эборачиваемости оборотного капитала

Выручка от продаж / / (Запасы + Краткосрочные финансовые вложения + Денежные средства)

2 1

стр.010/(стр.210 + стр. 250 +стр. 260)

  

Характеризует скорость оборота материальных и денежных ресурсов организации за анализируемый период или сколько рублей оборота (выручки) снимается с каждого рубля данного вида активов. Нормативного значения нет, однако усилия руководства организации во всех случаях должны быть направлены на ускорение оборачиваемости. Если организация постоянно прибегает к дополнительному использованию заемных средств, то это означает, что сложившаяся скорость оборота генерирует недостаточное количеаво денежных средств для покрытия издержек и расширения деятельности

Коэффициент

оборачиваемости:о6пвенного

капитала

Выручка от продаж/ /Собственный  капитал (Капитал и резервы)

2 1

ар. 010/стр. 490

  

1оказывэет скорость  оборота вложенного собственного  капитала или активность денежных средств, которыми рискуют акционеры. Если показатель рентабельности собственного капитала не обеспечивает его окупаемость, то данный коэффициент оборачиваемости означает бездействие части собственных средств, то есть свидетельствует о нерациональности их структуры. При снижении рентабельности собственного капитала необходимо адекватное увеличение его оборачиваемости

 Общий коэффициент  оборачиваемости

Выручка от продаж/ /Валюта баланса

2 1

стр. 010 /стр. 700

  

Отражает эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников. Показывает, сколько раз за период совершается полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль

Коэффициент иойчшсги экономического роста

(Чистая прибыль Дивиденды, выплаченные акционерам) /Собственный капитал (Капитал и резервы)

2

1

(ар. 190-Сумма по учетным  данным) /стр. 490

  

Показывает, какими темпами в среднем увеличивается собственный капитал по результатам финансово-хозяйственной деятельности, а не зд счет дополнительного выпуска акций. По этому коэффициенту можно судить о том, какими возможностями по наращиванию собственного капитала будет обладать организация в дальнейшем, если не изменится сложившееся соотношение между различными источниками финансирования, фондоотдачей, рентабельностью производства, дивидендной политикой и т. д.

Информация о работе Учет расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО «Кубнет»