Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как основа обеспечения финансовой устойчивости предприятия

Москва – 2013 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………

1. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как основа обеспечения финансовой устойчивости предприятия……………………….

1.1 Понятие и структура  дебиторской и кредиторской задолженности……

1.2 Методы управления кредиторской и дебиторской задолженностью…..

1.3 Влияние дебиторской   и  кредиторской задолженности  на  финансовую устойчивость  предприятия……………………………………………………..

Заключение……………………………………………………………………….

2. Расчетная (практическая) часть……………………………………………..

Список литературы………………………………………………………………

 

 

Введение

В условиях нестабильной экономики  России одной из основных форм расчета  стала поставка товара (выполнение работ, оказание услуг) с отсрочкой  платежа, которая вызывает рост дебиторской и кредиторской задолженности. Особое значение для любого предприятия имеет задача создания и поддержания оптимальной структуры собственных оборотных активов, а дебиторская и кредиторская задолженность занимают значительный удельный вес в структуре активов большинства предприятий.

Поэтому вопросы эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью имеют большую актуальность и являются важной задачей финансового  менеджмента.

В основе управления дебиторской  и кредиторской задолженностью на предприятии  лежит принятие финансовых решений  относительно: учета задолженности  на каждую отчетную дату; диагностического анализа состояния и причин, в  силу которых у фирмы сложилось  негативное положение с ликвидностью задолженности; разработки адекватного  состоянию дел фирмы финансовой политики и внедрения в практику современных методов управления задолженностью; контроля за текущим  состоянием дебиторской и кредиторской задолженности.

Своевременный контроль и анализ позволят вовремя выявить просроченную задолженность и оперативно принять меры по ее взысканию. Воздействие на дебитора может быть жестким или мягким: можно сразу подать в суд, а можно и поддержать контрагента, предложив ему более доступные методы погашения обязательств, например бартер или отсрочку платежа.

В ряде случаев в организациях скорость обращения кредиторской задолженности  более низкая по сравнению с дебиторской  задолженностью. Такое положение  может рассматриваться положительно, так как обеспечивает дополнительный приток денежных средств, но только в  том случае, если невелика доля просроченных платежей.

Эта тема актуальна тем, что полнота, своевременность, достоверность отражения расчетов с дебиторами и кредиторами является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы предприятия. Грамотное построение и управление процессом расчетов с дебиторами и кредиторами имеет большое значение в работе предприятия.

Целью данной курсовой работы является описание дебиторской и кредиторской задолженностью и системы управления ею.

Задачи курсовой работы:

• описать основные теоретические аспекты понятия «дебиторская задолженность» и «кредиторская задолженность»;
• рассказать о методах работы с дебиторской  и кредиторской задолженностью и процессе управления ею;
• выявить влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовые устойчивость предприятия.

 

 

 

 

 

1. Понятие и  структура дебиторской и кредиторской  задолженности

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности  у каждой организации  появляются обязательства по расчетам за полученные материальные ценности, потребленные работы и услуги перед  другими организациями и физическими  лицами, возникают задолженности  других организаций и физических лиц по расчетам за реализованные  им товары, продукцию (работы, услуги) и  т.п.

Задолженность организации  перед другими юридическими и  физическими лицами называется кредиторской задолженностью, а сами эти лица называются кредиторами.

К кредиторской задолженности, в частности, относятся задолженность  организации поставщикам и подрядчикам  за полученные от них материальные ценности (работы, услуги), задолженность  своим работникам по заработной плате, задолженность по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды, задолженность  по претензиям и др.

Задолженность других юридических  и физических лиц данной организации  называется дебиторской задолженностью, а сами эти лица называются дебиторами.

К дебиторской задолженности, в частности, относятся задолженность  покупателей и заказчиков за реализованные  им товары, продукцию (работы, услуги), задолженность подотчетных лиц  за выданные им подотчетные суммы, задолженность  других организаций за выданные им займы и др. [1, с. 737]

Большое влияние на оборачиваемость  капитала, вложенного в оборотные  активы, а следовательно, и на все  финансовое состояние предприятия  оказывает уменьшение или увеличение дебиторской задолженности. Резкое увеличение дебиторской задолженности  и ее доли в оборотных активах  может свидетельствовать либо о  неосмотрительной  кредитной политике предприятия по отношению к покупателям  либо об увеличении объема продаж, либо о неплатежеспособности и банкротстве  части покупателей. Сокращение дебиторской  задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет уменьшения периода ее погашения. Если же дебиторская  задолженность сокращается с  уменьшением отгрузки продукции, то это квалифицируется как снижение деловой активности предприятия. [ 2, с. 459]

По характеру образования  дебиторская задолженность делится  на нормальную и неоправданную. К  нормальной задолженности предприятия  относится та, которая обусловлена  ходом выполнения производственной программы предприятия, а также  действующими формами расчетов (задолженность  по предъявленным претензиям, задолженность  за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной  дебиторской задолженностью считается  та, которая возникла в результате нарушения  расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков  в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения  недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность  по недостачам и хищениям и др.)[3, c. 26, 115].

Дебиторскую задолженность  можно классифицировать по следующим  видам:

- дебиторская задолженность  за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил;

- дебиторская задолженность  за товары, работы, услуги, не оплаченные в срок;

- дебиторская задолженность  по векселям полученным;

-дебиторская задолженность  по расчетам с бюджетом;

-дебиторская задолженность  по расчетам с персоналом;

- прочие виды дебиторской  задолженности.

Среди перечисленных видов  наибольший объем дебиторской задолженности  организаций приходится на задолженность  покупателей за отгруженную продукцию (первые три вида дебиторской задолженности). В общей сумме дебиторской  задолженности на расчеты с покупателями приходится 80-90 %. Поэтому управление дебиторской задолженностью в организациях связано в первую очередь с  оптимизацией размера и обеспечением инкассации задолженности покупателей  по расчетам за реализованную продукцию. [4, с. 84]

Последние две группы свидетельствуют  об отсутствии средств у покупателя или об отказе от оплаты расчетных  документов. [5, c. 26, 135]

Баланс является основным источником информации о финансовом положении организации, и правила  статей баланса установлены таким  образом, чтобы удовлетворить запросы  многочисленных внутренних и внешних  пользователей. [6]

Для анализа структуры  задолженности удобно использовать соответствующий раздел формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» - «Дебиторская и кредиторская задолженности» (см. таблицу 1).

Таблица 1

Структура дебиторской задолженности

Наименование показателя	Значение показателя		Относительное изменение, %
		на начало периода		на конец периода
Дебиторская задолженность:
краткосрочная - всего
в том числе: расчеты с  покупателями и заказчиками
авансы выданные
прочая
долгосрочная - всего
в том числе: расчеты с  покупателями и заказчиками
авансы выданные
прочая
Итого

 

 

Все счета к получению  классифицируют по таким группам, как  «срок оплаты не наступил», «просрочка от 0-30 дней», «от 30-45дней»,  «от 45-60дней», «от 60-90дней» и т.д.

Данные для анализа  сводят в таблицу. Если в ходе анализа  обнаруживается тенденция роста  сомнительной дебиторской задолженности, это свидетельствует об уменьшении ликвидности баланса, ухудшении  финансового состояния предприятия. [7, c. 34, 36]

Оценка реального состояния  дебиторской задолженности, т. е. оценка вероятности безнадежных долгов - один из важнейших вопросов управления оборотным капиталом. Эта оценка ведется отдельно по группам дебиторской  задолженности с различными сроками  возникновения. Финансовый менеджер может  при этом использовать накопленную  на предприятии статистику, а также  прибегнуть к услугам экспертов-консультантов.

Анализ дебиторской задолженности  представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации товаров и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременного ее погашения. [8, c. 93, 106, 108]

Анализ кредиторской задолженности, являясь важнейшей составной  частью деятельности бухгалтерии и  всей системы финансового менеджмента  организации, позволяет ее руководству:

- определить, как изменилась  величина долговых обязательств  по сравнению с началом года  или другого анализируемого периода; 

- оценить, оптимально  ли соотношение дебиторской и  кредиторской задолженности, и  если нет, как добиться его  оптимальности, что для этого  нужно сделать; 

- определить и оценить  риск кредиторской задолженности,  ее влияние на финансовое состояние  организации, установить допустимые  границы этого риска, меры по  его снижению;

- найти рациональное соотношение  между величиной кредиторской  задолженности и объемом продаж, оценить целесообразность увеличения  отпуска продукции, товаров и  услуг в кредит, определить пределы  ценовых скидок для ускорения  оплаты выставленных счетов;

- прогнозировать состояние  долговых обязательств организации  в пределах текущего года, что  позволит улучшить финансовые  результаты ее деятельности [9, c. 33].

Кредиторская задолженность  возникает вследствие:

1. Существующей системы  расчетов (при не совпадении сроков  начисления и сроков оплаты).

2. Несвоевременность исполнения  предприятием своих обязательств.

Информация для анализа  фактической величины кредиторской задолженности содержится в бухгалтерском  балансе, в приложении к нему, в  пояснительной записке и регистрах  синтетического и аналитического учета. Кредиторская задолженность в балансе  представлена общей суммой и в  разрезе счетов учета расчетов, имеющих  кредитовое сальдо.

Информация о величине и структуре долговых обязательств в бухгалтерском балансе взаимосвязана  с показателями статей раздела 2 "Дебиторская  и кредиторская задолженность" формы  №5, в котором отражаются данные об изменении дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год (см. таблицу 2).

Это позволяет анализировать  долговые обязательства предприятий  по направлениям их возникновения или  получения, видам дебиторской и  кредиторской задолженности, степени  соблюдения сроков платежей и другим основаниям. [10, c. 115, 118]

 

Таблица 2 

Структура кредиторской задолженности

 

 

 

Наименование показателя	Значение показателя		Относительное изменение, %
		на начало периода		на конец периода
Кредиторская задолженность:
краткосрочная — всего
в том числе: расчеты поставщиками и подрядчиками
авансы полученные
расчеты по налогам и сборам
кредиты и займы
прочая
Итого

 

По данным бухгалтерского баланса, приложений к нему и пояснительной  записки можно судить о степени  обеспечения обязательств и платежей, полученных и выданных, динамике движения векселей, об изменении долговых обязательств покупателей по поставленным им товарам (услугам) по их фактической себестоимости. [11, c. 129]

Анализ кредиторской задолженности  начинается с оценки структуры и  динамики источников заемных средств: