Управление дебиторской задолженностью и пути его совершенствования

 

 

Федеральное агентство по образованию

ГОУВПО «Удмуртский государственный университет»

Институт экономики и управления

Кафедра финансов и учета

 

 

 

 

Курсовой проект

 

по дисциплине: «Финансовый менеджмент»

 

на тему: «Управление дебиторской задолженностью и пути его совершенствования»

 

 

 

 

 

Выполнил студент

гр. ЗС (ИЭиУ)     

 

 

Руководитель    

 

 

 

 

Ижевск, 2011

 

Содержание

 

Введение	3
1. Управление дебиторской задолженностью	5
1.1. Дебиторская задолженность и  причины ее возникновения	5
1.2. Политика управления дебиторской задолженностью	10
1.3. Влияние дебиторской задолженостью и ее величины на финансовое состояние организации	17
2. Направления совершенствования управления дебиторской задолженностью предприятия	21
2.1. Общая характеристика анализируемого  предприятия.	21
2.2. Анализ дебиторской задолженности предприятия	24
2.3. Оценка системы управления дебиторской задолженностью, используемой на предприятии	29
2.4. Мероприятия по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью на предприятии	33
Заключение	37
Список используемой литературы	39

     Приложения                                                                                                     41

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основная часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Данные бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.

Наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми хозяйственниками в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом – это дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Целью выполнения курсовой работы является проведение анализа дебиторской задолженности на предприятии ООО «Квадрат» и оценка данного анализа.

Достижение этой цели требует решения следующих задач:

• рассмотрение общих теоретических аспектов дебиторской задолженности;
• рассмотрение основных задач анализа дебиторской задолженности;
• изучение положения дебиторской задолженности на основании изучения абсолютных финансовых показателей в динамике за 2007 – 2009 гг.;
• анализ и оценка дебиторской задолженности на предприятии за 2007 – 2009 гг.

Для анализа курсовой работы использовались следующие методы исследования: монографический (описания данных по хозяйству, его деятельности), экономико-статистический (абсолютные и относительные величины, анализ рядов динамики, таблицы), абстрактно-логический (обобщение, выводы).

Курсовая работа выполняется на базе годовых отчетов, бухгалтерского баланса и других статистических данных, характеризующих организационно – экономическое положение предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Управление дебиторской задолженностью

1.1. Дебиторская задолженность и  причины ее возникновения

 

Дебиторской задолженностью называются средства, причитающиеся предприятию, но еще не полученные ею. В составе оборотных средств отражаются денежные средства, дебиторская задолженность, срок погашения которой не превышает одного года, за выполненные работы, оказание услуги, товары, включая внеплановое отвлечение оборотных средств из хозяйственного оборота.

Под дебиторской задолженность понимается право требования организации на поступление финансовых и нефинансовых активов, возникающее из обязательств юридических и физических лиц по договору в ходе хозяйственной деятельности, с целью обеспечения приемлемого уровня финансовой устойчивости.

Для раскрытия экономической природы дебиторской задолженности дадим ее классификацию в таблице 1.

Таблица 1

Классификация дебиторской задолженности

 

Классификационный признак	Классификационная группа
Степень ликвидности	высоколиквидная
	среднеликвидная
	Неликвидная
Элементы	задолженность покупателей и заказчиков
	векселя к получению
	авансы выданные
	задолженность зависимых и дочерних обществ
	прочие дебиторы
Сроки образования	Краткосрочная
	Среднесрочная
	Долгосрочная
Целесообразность образования	Оправданная
	неоправданная
Обеспеченность гарантиями	Обеспеченная
	не обеспеченная
Степень надежности возврата	Надежная
	Сомнительная
	Безнадежная
Продолжение таблицы 1
Соблюдение нормы закона	надлежаще истребованная
	неистребованная
Степень подверженности планированию	Планируемая
	не планируемая
Возможность осуществления контроля	контролируемая
	не контролируемая

 

По степени ликвидности можно выделить высоколиквидную, неликвидную и среднеликвидную дебиторскую задолженность. Краткосрочная дебиторская задолженность (со сроком погашения до одного месяца) является высоколиквидной; безнадежная дебиторская задолженность, которая не может быть конвертирована в денежные средства, является неликвидной; все остальные виды дебиторской задолженности, за исключением краткосрочной и безнадежной, являются среднеликвидными.

В процессе анализа определяются состав, структура и динамика изменения оборотных средств; выявляется дебиторская задолженность и возможности ее сокращения до минимальных размеров. Особое внимание при анализе следует обращать на динамику дебиторской задолженности. Увеличение дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятия.

Дебиторская задолженность – важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продает товары другому предприятию или организации, совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфический элемент дебиторской задолженности – векселя к получению, являющиеся по существу ценными бумагами (коммерческие ценные бумаги). Одной из задач финансового менеджера по управлению дебиторской задолженностью являются: определение степени риска неплатежеспособности покупателей; расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями. Денежные средства и ценные бумаги – наиболее ликвидная часть текущих активов – также являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных и депозитных счетах. Ценные бумаги, составляющие краткосрочные финансовые вложения, включают: ценные бумаги других предприятий, государственные казначейские билеты, государственные облигации и ценные бумаги, выпущенные местными органами власти.

На рисунке 1, представена схема управления дебиторской задолженностью на предприятии.

Рисунок 1. Схема управления дебиторской задолженностью на предприятии.

 

По характеру и срокам возникновения дебиторская задолженность подразделяется на оправданную и неоправданную. К оправданной дебиторской задолженности относится задолженность, возникающая в силу действующих форм расчетов. Такая задолженность обусловлена ходом выполнения плана по объему работ и системой расчетов. Оправданной дебиторской задолженностью считается: задолженность поставщикам по акцептированным платежным требованиям, срок оплаты которых не наступил; непросроченная задолженность финансовым органам по платежам в бюджет.

Оставшаяся задолженность относится к неоправданной. К ней относится: дебиторская задолженность заказчиков по неоплаченным в срок счетам за выполненные работы; неоплаченные в срок отгруженные товары и оказанные услуги; убытки, связанные с растратами, недостачами и хищениями.

Дебиторская задолженность возникает:

- при переходе права собственности на товары;

- при передаче результатов работ, оказании услуг.

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен.

Не смотря на то, что норматив на оборотные средства не устанавливается, их размеры не могут быть произвольными. Эти средства должны строго контролироваться во избежание их неоправданного роста.

По существу, выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности. Поступление денежных средств от продаж определяет возможности предприятия по погашению долгов кредиторам. Как правило, большая часть дебиторской задолженности формируется как долги покупателей. Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам — главная задача управления движением дебиторской задолженности.

Средства в дебиторской задолженности свидетельствуют о временном отвлечении средств из оборота данного предприятия, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может приводить к напряженному финансовому положению.

Существуют различные виды дебиторской задолженности:

• Задолженность подотчетных лиц при получении средств под отчет на командировки и другие цели;
• Задолженность поставщиков покупателям, образовавшаяся при взаимных или односторонних расчетах;
• Дебиторы по претензиям или спорным долгам при нарушении договорных обязательств и возникновении судебного дела;
• Задолженность налоговых органов предприятиям при переплатах в бюджет налогов и платежей.

Дебиторская задолженность может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность по основной деятельности и дебиторская задолженность по прочим операциям.

Дебиторская задолженность по основной деятельности отражается в статьях "Счета к получению" и "Векселя полученные". Счета к получению возникают тогда, когда сделка оформляется путем простой записи стоимости проданных в кредит товаров и услуг по так называемому "открытому счету" без письменного обязательства уплаты долга заемщиком. Вексель полученный – это письменное обязательство уплаты денег на определенную дату, состоящее из номинала и процента.