Управление дебиторской задолженностью

1. Оплата денежными средствами.
2. Зачет взаимной задолженности.
3. Оплата задолженности векселями.
4. Уступка права требования.
5. Перевод долга.
6. Прощение долга.

 

 

1.2 Влияние дебиторской  задолженности на финансовые  результаты предприятия.

Статья 1 Закона «О бухгалтерском  учете» предусматривает в составе  объектов бухгалтерского учета обязательства  как неотъемлемую часть хозяйственной деятельности организации. ⁸

Обязательства возникают  по разным причинам и в первую очередь  при приобретении товарно-материальных ценностей, основных средств и прочих активов перед поставщиками, при осуществлении процесса производства перед работниками, перед покупателями и заказчиками, перед бюджетом, перед банками по полученным кредитам и т.п.

Факты возникновения обязательств и их погашения представляют собой расчетные отношения. При этом любая организация может выступать как дебитором, так и кредитором.

Основными задачами учета  расчетов являются:

Своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов.

Своевременное и правильное производство необходимых  расчетов как путем безналичных  перечислений, так и наличными  деньгами.

Контроль за правильными  и своевременными расчетами с  бюджетом, банками, персоналом.

Контроль за соблюдением  форм расчетов, установленных в договорах  с покупателями и поставщиками.

Своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной  дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению  ответственности за соблюдение платежной  дисциплины, сокращению дебиторской  и кредиторской задолженности, ускорению  оборачиваемости оборотных средств  и, следовательно, улучшению финансового  состояния предприятия.

Проверку состояния расчетов рекомендуется  начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов.

Инвентаризация расчетов заключается  в выявлении по соответствующим  документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в  большинстве случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят), аудитор должен установить сроки возникновения задолженности  по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно гражданскому кодексу РФ срок исковой  давности установлен 3 года).

В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами  с составлением актов сверок. Для  этой работы можно привлечь и сотрудников  бухгалтерии проверяемого предприятия.

В целом, при проверке правильности расчетных операций следует обратить особое внимание на следующее:

• на правильность оплаты или получения сумм за принятые или отгруженные материальные ценности;
• на наличие оправдательных документов при совершении этих операций и правильность их оформления;
• на полноту оприходования и правильность списания полученных ценностей.

Предварительная оценка финансового  положения предприятия, отличает Ефимова  О.В. осуществляется на основании  данных бухгалтерской отчетности. При  этом  отчетность предприятия рассматривается  в двух основных аспектах: с точки  зрения установления рациональности структуры  имущества и его источников, обеспечивающей текущую платежеспособность, и с точки зрения выявления финансового результата. Первую задачу позволяет выполнить бухгалтерский баланс(ф.№1), вторую – отчет о прибылях и убытках (ф.№2).

Анализ, возможно, проводить непосредственно по бухгалтерскому балансу, подготовленному для анализа, однако целесообразно преобразовать бухгалтерский баланс в более удобную агрегированную форму, пригодную для проведения последующих экономических расчетов. Построение агрегированного аналитического баланса предусматривает выделение в нем групп, объединяющих однородные статьи: в активе – по степени ликвидности, в пассиве – по степени срочности обязательств.

Эффективная организация анализа  и управление дебиторской задолженностью решает следующие задачи, стоящие  перед предприятием:

• обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений;
• соблюдение допустимых размеров дебиторской задолженности и их оптимального соотношения;
• обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов и кредиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков;
• выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков;
• определение политики предприятия в сфере расчетов, в частности предоставление товарного кредита, скидок и иных льгот потребителям продукции, получения коммерческих кредитов при расчетах с поставщиками.⁹ 
  

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОАО «Центр инновационных технологий города Хабаровска»

1. Краткая характеристика предприятия.

Полное наименование –  Открытое Акционерное Общество «Центр инновационных технологий города Хабаровска»  Юридический адрес – 680000 г. Хабаровск, пер. Топографический,9.

Открытое Акционерное  Общество «Центр инновационных технологий города Хабаровска» учреждено в  соответствии с Постановлением Мэра г. Хабаровска от 23.06.2004 г. № 856 путем  преобразования муниципального унитарного предприятия «Центр инновационных  технологий города Хабаровска» в  открытое акционерное общество «Центр инновационных технологий города Хабаровска»  и является правопреемником преобразованного муниципального унитарного предприятия.

Дата и номер государственной  регистрации – 22.12.2004 г. за № 1042700170061.

Уставный капитал на 01.01.2011 года составляет 454 627 тысяч рублей (четыреста пятьдесят четыре миллиона шестьсот двадцать семь тысяч рублей), который состоит из 454 627 (четыреста пятьдесят четыре тысячи шестьсот двадцать семь ) обыкновенных именных акций.

Место нахождения Общества: 680000, г. Хабаровск, переулок Топографический,9.

Почтовый  адрес: 680000, г. Хабаровск, пер.Топографический,9.

Основными видами деятельности Общества являются:

• предоставление имущества во временное пользование юридическим и физическим лицам;
• оказание услуг юридическим и физическим лицам, связанным с предоставлением имущества во временное пользование;
• ремонт,    эксплуатация    любых    объектов    гражданского,    промышленного и технического назначения;
• осуществление   любой   другой   деятельности,   не   запрещенной   федеральными законами.

           Среднесписочная численность работников  Общества по состоянию на 31 декабря  2011 года составила  82 человека.

           Единственным акционером Общества  является  муниципальное образование  – городской округ «Город Хабаровск»  в лице Департамента муниципальной  собственности г. Хабаровска, который  владеет 100 % акций.

           Органами управления Обществом  являются Общее собрание акционеров, Наблюдательный  Совет и Директор  Общества.

В отчетном 2005 году наблюдалось  стабильное состояние финансовых показателей  Общества и значительный рост коэффициента текущей ликвидности. 
Приоритетными направлениями развития и деятельности Общества являются: сдача собственного недвижимого имущества в арендное пользование юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. В плане работы Общества на 2006 год основным направлением является расширение видов деятельности, внедрение новых форм управления имуществом, введение лизинговых отношений.

Целями создания Общества является сохранение городского имущества, приносящего  доход, реализация городских инвестиционных и социальных программ, в том числе  и восстановление объектов недвижимого  имущества, учитывая требования Федерального Закона № 131-ФЗ «Об общих принципах  организации местного самоуправления в РФ», которым установлены ограниченные полномочия муниципальных образований, не позволяющие развивать и реализовывать  городские инвестиционные программы. Единственным акционером Общества и  обладателем 100% акций ОАО «Центр инновационных технологий города Хабаровска»  является муниципальное образование  городской округ «Город Хабаровск» 

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Рассмотрим  состав имущества ОАО «Центр инновационных технологий города Хабаровска».  Для этого составив аналитическую таблицу на основе данных раздела «Активы» бухгалтерского баланса предприятия за 2009-2011 годы

Анализ состава имущества ОАО «Центр инновационных технологий города Хабаровска»

Наименование  статей	2009 год, тыс. руб.	Уд. вес, %	2010 год, тыс. руб.	Уд. вес, %	2011 год, тыс. руб.	Уд. вес, %	Изменение 2011 год к 2009 году
							Абсолют., тыс.руб.
Внеоборотные активы	992153	75	1179310	69	1430559	57	+438406
Нематериальные  активы	__	__	26	0	87	0	+61
Основные  средства	934774	71	1115686	65	1284998	51	+350224
Незавершенное строительство	1038	0	2929	0	1805	0	+767
Долгосрочные  финансовые вложения	56341	4	60669	4	143669	6	+87328
Оборотные активы	331269	24	526293	30	1067826	43	+736557
Запасы	2505	0	220	0	17752	1	+15247
НДС по приобретенным ценностям	3163	0	3825	0	1748	0	-1415
Дебиторская задолженность со сроком погашения  более 12 мес.	37154	4	259646	15	869357	35	+832203
Дебиторская задолженность со сроком погашения  менее 12 мес.	250477	19	63881	4	81475	3	-169002
Краткосрочные финансовые вложения	4058	0	100000	6	78504	3	+74446
Денежные  средства	14841	1	82630	5	15323	1	+482
БАЛАНС	1323422	100,0	1705603	100,0	2498385	100,0	+1174963

За  рассматриваемый период с 2009 по 2011 годы валюта баланса ОАО «Центр инновационных технологий города Хабаровска» увеличилась на 1174963 тыс. рублей, что свидетельствует о расширении деятельности предприятия.

В структуре  валюты баланса преобладают внеоборотные активы, на долю которых в 2011 году приходилось почти 57% валюты баланса. За рассматриваемый период доля оборотных средств предприятия увеличилась на 19%. В абсолютном выражении сумма оборотных средств увеличилась на 736557 тыс. рублей.

Наибольшую  долю в структуре оборотных средств занимает дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 мес. (35 %),   по 3% валюты баланса приходилось на дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и на краткосрочные финансовые вложения. За рассматриваемый период, величина долгосрочной дебиторской задолженности увеличилась на 832203 тыс. рублей, что может свидетельствовать о расширении коммерческого кредита, предоставляемого предприятием своим клиентам.

Дебиторская задолженность. (строка 1230  Бухгалтерского баланса)

          Основным видом деятельности Общества является предоставление имущества во временное пользование юридическим и физическим лицам;

тыс. руб.

Наименование показателя	Общество	ДУ	Резерв сомнит.долгов	Всего:
Всего дебиторская задолженность:  в т.ч.	982 181	7 289	-38 638	950 832
Расчеты с покупателями	55 451	-	-36 572	18 879
Инвестиции в строительство	869 357	-		869 357
Прочие дебиторы,  в  том числе	57 373	7 289	-2 066	62 596
Расчеты с  поставщиками	17 529	201		17 730
Расчеты с бюджетом	16 579	75		16 654
Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению	474	20		494
Расчеты с персоналом	3 769	-		3 769
Расчеты с покупателями ДУ	-	5 702	-2 066	3 636
Разные дебиторы	19 022	1 291		20 313