Управление дебиторской задолженностью

2.  Можно учитывать данные о компаниях, имеющих задолженность перед дебитором, так как иногда можно произвести взаимозачет и погасить свои кредиторские обязательства под дебиторскую задолженность. 

3.  Отчет о состоянии дебиторской задолженности по конкретному клиенту в общем виде может быть представлен в следующей форме (табл. 6).

  Таблица 6. Отчет о состоянии  дебиторской задолженности по конкретному  клиенту

Безусловно, предложенная форма  может быть доработана с учетом специфики  деятельности предприятия.

4.   Необходимо определить принципы соотнесения поступивших платежей и выставленных счетов. Дело в том, что часто несколько выставленных счетов погашаются одним платежным поручением или наоборот, тогда становится не совсем понятно, за что расплатился дебитор. В данном случае рекомендуется считать, что покупатели погашают сначала наиболее ранний из выставленных счетов (метод ФИО), если дебитором не указано иное.      5. Создание реестра старения дебиторской задолженности, который представляет собой таблицу, в которой содержатся неоплаченные суммы счетов, сгруппированные по периодам просрочки платежа. Группировка зависит от политики компании в отношении контрагентов, от периода допустимой просрочки платежа. Использование реестра старения дебиторской задолженности, усложнено тем, что его характеристики зависят от уровня реализации продукции: при изменении объема реализации они также изменятся, даже если платежное поведение клиентов осталось прежним. По этой причине, возникает необходимость создание ведомости непогашенных остатков.         6.  Ведомость непогашенных остатков представляет собой инструмент контроля дебиторской задолженности, который помогает выявить и оценить изменения платежного поведения клиентов вне зависимости от объемов реализации.

  Ведомость непогашенных остатков может быть использована для прогнозирования  величины дебиторской задолженности. 

7.   Создание реестра инкассации дебиторской задолженности, который включает в себя информацию о сумме долга, критический срок оплаты, даты поступления платежа, а также сумму платежа в счет погашения долга, поступившую в некоторый период времени. В общем виде данный отчет может быть представлен в следующей форме.

Реестр инкассации дебиторской  задолженности   

С помощью данных этой таблицы  может быть рассчитан коэффициент  инкассации как отношение платежа  в определенный интервал времени  к общей сумме платежа. На основании  данных таблицы также можно прогнозировать сроки поступления средств в  компанию. Предложенная форма также  может быть доработана с учетом специфики деятельности предприятия.           8.   Необходим расчет аналитических показателей: коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, доли просроченной дебиторской задолженности в общей величине дебиторской задолженности, срока просрочки покупателем и др. Каждая компания устанавливает свои нормативы коэффициентов, исходя из специфики своей деятельности.  9.  Система контроля дебиторской задолженности должна быть автоматизирована. Для этого могут использоваться разные программные продукты, в частности Access, Excel, «1С: Управление производственным предприятием 8.0». Многие компании используют собственное программное обеспечение.           10. Контроль дебиторской задолженности должен вестись ежедневно, более укрупненные отчеты должны готовиться еженедельно, ежемесячно.  Важной частью управления компании в целом является и управление кредиторской задолженностью. Управление движением кредиторской задолженности — это установление договорных отношений, в соответствии с которыми сроки и размеры платежей поставщикам ставятся в зависимость от поступления денежных средств от покупателей. Компания не должна попадать в зависимость от кредиторов. Для контроля над кредиторской задолженностью разными компаниями используются разные приемы.   В общем можно сформулировать следующие рекомендации по созданию системы ее контроля на предприятии:      1.   Контроль кредиторской задолженности должен происходить ежедневно, а более укрупненные отчеты должны готовиться еженедельно.  2.  Отчет о состоянии кредиторской задолженности по конкретному контрагенту в общем виде может быть представлен в следующей форме.

3. Структуру кредиторской задолженности можно отобразить с помощью следующей таблицы.

    4.  Необходим расчет аналитических показателей: коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, доли просроченной кредиторской задолженности в общей величине кредиторской задолженности, общей величины кредиторской задолженности, величины просроченного долга, срока просрочки по поставщику и др. Каждая компания устанавливает свои нормативы коэффициентов, исходя из специфики деятельности.     

     5.  Оборачиваемость кредиторской задолженности не должна превышать оборачиваемость дебиторской задолженности, так как в этом случае может возникнуть недостаток денежных средств, который сопровождается привлечением дополнительным источников финансирования в виде просроченной кредиторской задолженности и банковских кредитов, что в итоге может привести к снижению финансовой устойчивости компании.         

    6. Система контроля кредиторской задолженности должна быть автоматизирована. 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе хозяйственной  деятельности предприятие вступает в различные расчетные отношения. Предприятие осуществляет расчеты, как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств, векселей, взаимозачетов, а также путем прямого обмена продукциями и товарами (бартера). Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними создает предпосылки для нарушений и злоупотреблений при осуществлении расчетных операций и поэтому требует постоянного контроля за их проведением и отражением в учете.

     Грамотное управление денежными средствами, ведущее к росту платежеспособности предприятия, получению дополнительного дохода - важнейшая задача финансовой работы.

Зачастую происходит так, что деньги могут не поступать  в срок, в связи с чем на предприятии  образовывается дебиторская задолженность. В этом случае неправильный учет может привести к неправильному отражению реального состояния дел предприятия или даже к нарушению гражданского и налогового законодательства. Своевременное выявление ошибок, связанных с управлением дебиторской задолженностью, позволяет предприятию правильно корректировать свою финансовую политику для дальнейшего развития.    

Эффективное управление дебиторской  задолженностью относится к необходимым  условиям успешной работы фирмы, т.к. оно  создает предпосылки для быстрого роста бизнеса и увеличения финансовых возможностей фирмы. Ускоряется товарооборот, аккумулируются свободные средства, вовремя оплачиваются необходимые счета, а также фирма может оплатить кредиторскую задолженность в то же самое время, что и ее конкуренты. Такое предприятие в будущем может надеяться на скидки, так как снижается ее  кредитный риск, связанный с оплатами дебиторов.

В данной работе изучены  вопросы управления дебиторской  задолженностью на предприятии. Изначально рассмотрены теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью, выявлена её роль в общей финансовой деятельности организации, рассмотрены сущность и специфика дебиторской задолженности как элемента финансовых активов организации. Также в работе подробно рассмотрены подходы и методики анализа дебиторской задолженности.

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие  существующей в настоящее время  системы денежных расчетов между  организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа  с моментом перехода права собственности  на товар, между предъявлением платежных  документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Анализ дебиторской и  кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового  положения предприятия. Таким образом, состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Необходимо отметить, что  кредитная политика очень важна  для управления, и на каждом предприятии  она должна формироваться индивидуально, в процессе выбора между возможностью увеличения рентабельности, которой  способствует кредит, и увеличения риска, который при этом возникает. Важно стремиться к выработке  такой кредитной политики, которая  учитывала бы также и позиции  конкурентов, чтобы не потерять соответствующую  долю рынка.

Для улучшения финансового  положения организации необходимо:

• следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
• контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
• по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам;
• оценивать состав дебиторской задолженности предприятия по отдельным ее "возрастным" группам, т.е. так называемый реестр старения дебиторской задолженности;
• предоставлять скидки при досрочной оплате;
• формирование условий обеспечения взыскания дебиторской задолженности;
• проводить анализ финансового состояния сомнительных в платежном отношении покупателей;
• использование механизма взаимозачетов, чтобы снизить объемы как кредиторской, так и дебиторской задолженности;
• предусматривать в договорах с покупателями и заказчиками изменение цен на продукции в зависимости от срока оплаты;
• своевременно оформлять расчетные документы.

С целью максимизации притока  денежных средств предприятию следует  разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими  условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные  варианты: от предоплаты или частичной  предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.