Управление дебиторской задолженностью

тыс. руб.

Наименование показателя	Общество	ДУ	Всего:
Выручка всего   (стр.2110 отчет о прибылях и убытках) в  том числе:	532 915	67 440	600 355
Предоставление имущества  во временное пользование юридическим  и физическим лицам;	530 921		530 921
Выручка от ДУ		67 440	67 440
Прочие услуги от основной деятельности	1 994	-	1 994

 

Расходы принимались к  бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной  в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме  или величине кредиторской задолженности.

Если оплата покрывала  лишь часть признаваемых расходов, то расходы, принимаемые к бухгалтерскому учету, определялись как сумма оплаты и кредиторской задолженности (в  части, не покрытой оплатой).

Величина оплаты и (или) кредиторской задолженности определялась исходя из цены и условий, установленных договором между организацией и поставщиком (подрядчиком) или иным контрагентом.

                                                                                                               тыс. руб.

Прочие доходы  (строка 2340)   ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ	сумма
реализация ОС	167 832
Реализация  материалов	369
резерв сомнительных долгов	6 261
санкции за нарушение условий  договоров	471
списание кредиторской задолженности	2 362
прибыль  прошлых лет	101
прочие доходы	381
Итого	177 777
Прочие расходы  (строка 2350)   ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ	сумма
благотворительная  помощь	10 000
взнос  в  СРО, предпринимательский  взнос	143
госпошлина по рассматриваемым  делам	313
комиссия банка	267
налог на имущество	23 551
остаточная стоимость  выбывших ОС	58 360
убытки прошлых лет	1 273
реализация материалов	364
резерв сомнительных долгов	16 715
реклама в СМИ	1 443
списание дебиторской  задолженности	2 849
Прочее	4 248
Итого	119 526

 

          Учет  расчетов по налогу на прибыль  в 2011 году осуществлялся в соответствии  с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по  налогу на прибыль», утвержденному  приказом Минфина РФ от 19 ноября  2002 г. № 114н.

          В бухгалтерском  учете осуществлялось формирование  постоянных и временных разниц, включающих отложенные налоговые  активы и постоянные налоговые  активы.

Отложенные налоговые  активы отражены в Бухгалтерском  балансе в качестве внеоборотных активов (строка 1160).

Отложенные налоговые  обязательства отражены в Бухгалтерском  балансе в качестве долгосрочных обязательств (строка 1420).

Изменение отложенных налоговых  активов отражено в Отчете о прибылях и убытках по строке 2450.

Изменение отложенных налоговых  обязательств отражено в Отчете о  прибылях и убытках по строке 2430.

        Постоянные  налоговые обязательства (активы) отражены в Отчете о прибылях и убытках  по строке 2421.

        За  2011 год  чистая прибыль Общества  составила   375 938 тысяч рублей и по итогам отчетного периода, была распределена по следующим статьям:

Чистая  прибыль (стр.190 формы №2):	Сумма (тыс.  руб.)
Чистая прибыль, всего за 2011 г.:	375 938
распределена, в  том числе:
Резервный фонд 5 %	-
Фонд социального  развития 1%	3 759
Всего нераспределенная чистая прибыль за 2010 г.:	372 179

  

        Снижение  чистой прибыли в 2011 г. (375 938 тыс.руб.), по сравнению с чистой прибылью 2010 г. (456 169 тыс.руб.) на 80 231  тыс.руб., произошло по следующим обстоятельствам:

- увеличение начисления  по налогу на имущество на 3 809 тыс. руб., в связи с вводом в эксплуатацию построенных объектов недвижимости;

- оказание благотворительной  помощи на ремонт госпиталя  -10 000 тыс. руб.

- реализация ОС в 2011 г., меньше чем в 2010 г., на 47 404 тыс. руб.;

- передача ОС в муниципальную  собственность, в 2011 г.  – 52 990 тыс. руб.

        Убыток 2010 г., повлиявший на чистую прибыль  2011 г., в размере 1 898 тыс. руб., связан с доверительным управлением, в связи с внесением изменений в договорные условия между сторонами, в сентябре 2011 г..

Для определения налоговой  базы в целях исчисления налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ, выручка  от реализации услуг (прочей продукции), определялась по наиболее ранней из следующих  дат:

-  день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных  прав;

-  день оплаты, частичной  оплаты в счет предстоящих  поставок товаров (выполнения  работ, оказания услуг), передачи  имущественных прав.

    Задолженности по налогам за 2011 год, нет.

 

Оценка финансового  состояния Общества.

           В отчетном периоде величина  чистых активов Общества, которая  характеризует имущество Общества, сформированных за счет собственных  средств, составляет 2 003 715 тысяч рублей.

      За отчетный  период сложились следующие показатели  результатов хозяйственной деятельности:

    -     общая  рентабельность составила   63 копейки чистой прибыли, на  1 рубль выручки за оказанные услуги,   

   -       рентабельность собственного капитала  показывает, что каждый рубль  собственных средств Общества  «заработал» 19 копеек ,  чистой  прибыли. 

    -  рентабельность  текущих активов подтверждает, что  на каждый рубль активов Общества  пришлось   15  копеек чистой  прибыли.

    -  коэффициент  текущей ликвидности свидетельствует,  что на каждый рубль краткосрочных  долгов предприятия приходится  17 рублей  78 копеек текущих активов  предприятия, т.е  способность  Общества своевременно выполнять  свои краткосрочные обязательства  высокая.

   -   коэффициент  обеспеченности собственными средствами  составляет 0,54 , что подтверждает  финансовую устойчивость Общества, обеспеченность собственными оборотными  средствами для проведения независимой  финансовой политики.

           Оценка финансового состояния  Общества за отчетный период, подтверждает его устойчивое  финансовое состояние и высокую  платежеспособность.

 

 

 

2.3 Влияние дебиторской задолженности на финансовое состояние ОАО «Центр инновационных технологий города Хабаровска».

Дебиторская задолженность  напрямую оказывает влияние на финансовое состояние предприятия. Это проявляется  в следующих моментах:

- высокая величина дебиторской  задолженности свидетельствует  о расширении кредита, предоставляемого  организацией своим клиентам, внедрение в систему оплаты за поставленную продукцию отсрочек платежа, кредитов. В то же время рост дебиторской задолженности «замораживает» оборотные средства и снижает показатели абсолютной ликвидности предприятия за счет увеличения «промежуточного» коэффициента ликвидности;

- значительное превышение  дебиторской задолженности создает  угрозу финансовой устойчивости  организации и ведет к необходимости  привлечения дополнительных источников  финансирования;

- наличие просроченной  дебиторской задолженности ведет  к возможной ситуации списания  задолженности на уменьшение  финансовых результатов организации  и, как следствие, может привести  к убыткам;

- наличие сомнительной  дебиторской задолженности, ухудшают  «качество» дебиторской задолженности  и ведут к снижению ликвидности  предприятия в связи с возможным  ее списанием на уменьшение  финансовых результатов организации,  а следовательно, к возможному  возникновению убытков.

Проведенный нами анализ дебиторской  задолженности  за 2011 год выявил ряд недостатков, которые могут напрямую повлиять на финансовые результаты предприятия, в том числе:

- рост  долгосрочной дебиторской задолженности на 832203 тыс. рублей;

- увеличение  просроченной дебиторской задолженности незначительно, но тенденция увелечения наблюдается (на 7287 тыс. рублей);

• Увеличение инвестиций в строительство на 832203 тыс. рублей.

Таким образом, наличие просроченной дебиторской задолженности в размере 7287 тыс. рублей, сомнительной дебиторской задолженности в размере 38638 тыс. рублей, в случае признания их невозможными к взысканию, могут привести к списанию задолженности на уменьшение финансового результата.. Эта сумма впоследствии отразится по строке «Прочие расходы» в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и сформирует отрицательный финансовый результат.

 

 

2.4  Меры по улучшению управления дебиторской задолженностью.

В целях улучшения управления дебиторской  задолженности на ОАО «Центр инновационных технологий города Хабаровска» необходимо:

 - постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;

- отслеживать соотношение  дебиторской и кредиторской задолженности;

- осуществлять регулярный  анализ финансовой отчетности  клиентов в сопоставлении с  данными предыдущих лет;

- формировать своеобразное  досье на покупателей, как существующих, так и на потенциальных;

- разрабатывать эффективную  дифференцированную политику работы  с покупателями. Так, например, всех  покупателей можно условно разбить  на группы в зависимости от  их надежности, финансового состояния  и других показателей, важных  с точки зрения возможности  своевременного расчета за приобретаемую  продукцию. Для каждой группы  покупателей можно разработать  собственную программу предоставления  скидок и отсрочек за продукцию;

- проводить политику привлечения  добросовестных клиентов, предлагая  им новые подходы в обслуживании. Например, предоставление скидок  за своевременную оплату продукции,  досрочную оплату продукции, доставку  по месту требования и т.д.;

- проводить мероприятия,  в том числе с привлечением  органов власти по взысканию  просроченной дебиторской задолженности.

Процесс планирования дебиторской  и кредиторской задолженности включает в себя процедуру формирования бюджетов продаж и бюджетов покупки. Прогнозируемый уровень задолженности рассчитывается на основе статистики работы предприятия  за предшествующие годы, информация берется  из контрактов, заключенных с контрагентами, ведомостей расчетов по договорам, фактических  данных по движению задолженности за предыдущие годы, а также используются статистические методы, основанные на анализе данных за прошлые годы.   В отличие от внешнего контроля, в задачи которого входит подтверждение достоверности данных учета и отчетности хозяйствующего субъекта, правильности исчисления и уплаты налогов, расходование средств бюджета и т. п., внутренний контроль хозяйствующего субъекта представляет собой неотъемлемую часть системы управления экономического субъекта, он решает задачи непосредственного управления текущей деятельностью. Принимая во внимание особенности внутрихозяйственного контроля и выполняемые им в системе управления функции, можно сформулировать его задачи, в том числе применительно к проблемам управления дебиторской и кредиторской задолженности.  

Система внутреннего контроля предполагает четкое распределение  обязанностей и ответственности  функциональных подразделений (служба сбыта и закупок, бухгалтерия, планово-экономический  отдел, финансово-экономическая служба, юридический отдел, служба маркетинга) при осуществлении операций, связанных  с коммерческими кредитами предприятия. Отсутствие систематизированной системы работы с дебиторами, системы контроля над дебиторской задолженностью может привести к ее неконтролируемому росту, а впоследствии к снижению ликвидности компании.        Безусловно, каждое предприятие создает свою систему контроля дебиторской и кредиторской задолженности¹⁰. Структура функциональных подразделений компании и возложенные на них функции контроля во многом будут зависеть, прежде всего, от размера компании, специфики ее деятельности. В общем можно сформулировать следующие рекомендации по созданию системы планирования и контроля дебиторской задолженности на предприятии:  1.  Необходимо установить критический срок оплаты, который представляет собой дату, не позднее которой должен быть осуществлен платеж по коммерческому кредиту. В общем виде критический срок оплаты определяется так: дата возникновения дебиторской задолженности + установленное количество дней отсрочки. При этом дата (момент) возникновения дебиторской задолженности определяется каждой компанией самостоятельно.