Управление финансовыми ресурсами в организации

68937,58 рублей.

Отгружена готовая продукция покупателям по накладной № 12, счету-фактуре № 25:

по отпускным ценам:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит 90/1 «Выручка»

900000 рублей

НДС:

Дебет 90/3 «Налог на добавленную стоимость»,

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

150000 рублей.

Списана нормативная себестоимость реализованной продукции:

Дебет 90/2 «Себестоимость продаж»,

Кредит 43 «Готовая продукция»

496506,71 рублей.

Определен и списан результат продажи продукции:

Дебет 90/9 «Прибыль/убыток от продаж»,

Кредит 99 «Прибыли и убытки»

125507,69 рублей.

Доходы и расходы, отличные от доходов и расходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями и расходами. В их состав включаются операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы.

Для отражения сведений об операционных и внереализационных доходах и расходах используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», к которому могут быть открыты субсчета:

91-1 «Прочие  доходы»;

91-2 «Прочие  расходы»;

91-9 «Сальдо  прочих доходов и расходов».

Синтетический и аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется в ведомости по каждому виду прочих доходов и расходов. Построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

Рассмотрим учет прочих расходов организацией.

Определен и списан финансовый результат выбытия основных средств:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»,

Кредит 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

26015 рублей.

Начислен штраф за несвоевременную уплату НДС:

Дебет 91/2 «Прочие расходы»,

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

1500 рублей.

Списывается сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»,

Кредит 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

1500 рублей.14

Чрезвычайные доходы и расходы отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки». На этом счете отражаются также начисленные в бюджет платежи налога на прибыль, платежи по перерасчетам по данному налогу из фактической прибыли и суммы причитающихся налоговых санкций.

Синтетический и аналитический учет на счете 99 «Прибыли и убытки» ведется в ведомости, обеспечивающей формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Операции предприятия со счетом 99 «Прибыли и убытки» за отчетный период уже были учтены при рассмотрении операций по учету основных, операционных и внереализационных доходов и расходов.

Годовой финансовый результат формируется накопительным путем в течение отчетного года на счете 99 «Прибыли и убытки» и определяется как разница дебетового и кредитового оборотов счета. Финансовый результат, полученный организацией за отчетный год, приводит к увеличению или уменьшению собственного капитала организации.

В течение отчетного года ежемесячно на счет 99 «Прибыли и убытки» списывают прибыль (убыток), полученный по обычным видам деятельности и определенный на субсчете 90/9 «Прибыль/убыток от продаж», а также сальдо прочих доходов и расходов с субсчета 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Все данные по различным результатом финансовой деятельности предприятия заносятся в бухгалтерский баланс (Форма № 1), Отчет о прибылях и убытках (Форма № 2), Отчет о движении денежных средств (Форма № 4). В результате анализа показателей деятельности, можно сделать вывод, что работа предприятия является достаточно стабильной. Во всяком случае за рассматриваемый год финансовым результатом деятельности организации стало получение прибыли в размере 41965 тыс. рублей.

Этот показатель возможно увеличить, если найти пути снижения себестоимости своего производства, а также снизить кредиторскую задолженность, так как проценты по кредитам всегда съедают часть доходов, а также их переизбыток негативно сказывается на финансовой устойчивости предприятия. Найти рациональные методы улучшения финансовых результатов помогает проведение анализа показателей финансовых результатов на предприятии.

Основные задачи реформирования системы бухгалтерского финансового учета ложатся на плечи представителей власти нашей страны. Но некоторые моменты придется осуществить все-таки и самим организациям.

Основными из них будет организация перехода бухгалтерии организации на международную систему финансовой отчетности, если этого потребуют нововведения в законодательстве (пока данный переход не является обязательным для всех фирм). Что касается конкретно отчета о прибылях и убытках, то МСФО не предусматривает для него какой-то точно определенной формой. Для грамотного перехода на систему учета по МСФО необходимо обучить этой системе свой штат бухгалтеров, отправив их на курсы профессиональной переподготовки.

На данный момент учет и отчетность на рассматриваемом предприятии организован достаточно качественно. Основной акцент надо сделать лишь на то, чтобы следить за изменениями, происходящими в нашей стране в области отчетности, и корректировать в соответствии с ними свою учетную политику.15

 

 

2.3 Оценка финансового состояния ООО «Компания Строй-Медиум Логистика»

 

Структура имущества организации и источники его формирования представлены в Таблице 2.

Таблица 2 – Структура имущества организации и источники его формирования

Показатель	Значение показателя					Изменение за анализируемый период
	в млн. руб.			в % к валюте баланса		млн. руб.  (гр.4-гр.2)	± %  ((гр.4-гр.2) : гр.2)
	31.12.2008	31.12.2009	31.12.2010	на начало  анализируемого  периода  (31.12.2009)	на конец  анализируемого  периода  (31.12.20111)
1	2	3	4	5	6	7	8
Актив
1. Внеоборотные активы	18 300	18 500	18 804	78,5	73,8	+504	+2,8
в том числе:  основные средства	11 300	11 300	11 300	48,5	44,3	–	–
нематериальные активы	7 000	7 200	7 504	30	29,4	+504	+7,2
2. Оборотные, всего	5 005	6 417	6 691	21,5	26,2	+1 686	+33,7
в том числе:  запасы	2 584	3 906	4 013	11,1	15,7	+1 429	+55,3
дебиторская задолженность	1 307	1 005	1 146	5,6	4,5	-161	-12,3
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	94	115	130	0,4	0,5	+36	+38,3
Пассив
1. Собственный капитал	3 018	3 195	3 305	13	13	+287	+9,5
2. Долгосрочные обязательства, всего	113	–	1 309	0,5	5,1	+1 196	+11,6 раза
в том числе:   заемные средства	113	–	1 309	0,5	5,1	+1 196	+11,6 раза

                                                                                     

3. Краткосрочные обязательства, всего	20 174	21 722	20 881	86,6	81,9	+707	+3,5
в том числе:   заемные средства	–	–	–	–	–	–	–
Валюта баланса	23 305	24 917	25 495	100	100	+2 190	+9,4

 

Из представленных в первой части таблицы данных видно, что на 31.12.2011 г. в активах организации доля текущих активов составляет одну четвертую, а иммобилизованных средств – три четвертых. Активы организации за два года увеличились на 2 190 млн. руб. (на 9,4%). При этом собственный капитал организации изменился практически пропорционально активам организации, увеличившись на 287 млн. руб.

Структура активов организации на 31 декабря 2011 года в разрезе основных групп представлена ниже на Рисунке 2:

 

Рисунок 2 – Структура активов организации

 

 

Рост величины активов организации связан, в основном, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

• запасы – 1 429 млн. руб. (60,8%)
• нематериальные активы – 504 млн. руб. (21,4%)
• налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям – 382 млн. руб. (16,2%)

Одновременно, в пассиве баланса прирост наблюдается по строкам:

• долгосрочные заемные средства – 1 196 млн. руб. (54,6%)
• кредиторская задолженность – 707 млн. руб. (32,3%)
• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 287 млн. руб. (13,1%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "дебиторская задолженность" в активе (-161 млн. руб. ).

На последний день анализируемого периода (31.12.2011) собственный капитал ООО "Компания Строй-Медиум Логистика" составил 3 305,0 млн. руб., при том что на 31.12.2009 г. собственный капитал ООО "Компания Строй-Медиум Логистика" составлял 3 018,0 млн. руб. (т.е. имело место увеличение на 287 млн. руб.).

Оценка стоимости чистых активов организации представлена в Таблице 3.

 

Таблица 3 – Оценка стоимости чистых активов

 

Показатель	Значение показателя					Изменение
	в млн. руб.		в % к валюте баланса			млн. руб.  (гр.3-гр.2),	%, ((гр.3 -гр.2) : гр.2)
	на начало анализируемого периода (31.12.2009)	на конец анализируемого периода (31.12.2011)	на 31.12.2009	на 31.12.2010	на 31.12.2011
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Чистые активы	3 018	3 305	13	13	13	+287	+9,5
2. Уставный капитал	8	8	<0,1	<0,1	<0,1	–	–
3. Превышение чистых активов  над уставным капиталом (стр.1-стр.2)	3 010	3 297	13	13	13	+287	+9,5

 

ЧА= ВБ - (стр.1410 Ф.1 + стр.1450 Ф.1 + стр.1510 Ф.1 + стр.1520 Ф.1 + стр.1540 Ф.1 + стр.1550 Ф.1)

Чистые активы организации на 31 декабря 2011  г. намного (в 413,1 раза) превышают уставный капитал. Такое соотношение положительно характеризует финансовое положение ООО "Компания Строй-Медиум Логистика", полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. К тому же, определив текущее состояние показателя, следует отметить увеличение чистых активов на 9,5% за анализируемый период (с 31 декабря 2009  по 31 декабря 2011  г.). Приняв во внимание одновременно и превышение чистых активов над уставным капиталом и их увеличение за период, можно говорить о хорошем финансовом положении организации по данному признаку.

            Основные показатели финансовой устойчивости организации представлены в Таблице 4.

Таблица 4 – Показатели финансовой устойчивости ООО «Компания Строй-Медиум логистика»

 

Показатель	Значение показателя			Изменение показателя  (гр.4-гр.2)	Описание показателя и его нормативное значение
	31.12.2009	31.12.2010	31.12.2011
1	2	3	4	5	6
1. Коэффициент автономии	0,13	0,13	0,13	–	Стр.1300/Валюта баланса. Отношение собственного капитала к общей сумме капитала.  Нормальное значение для данной отрасли: 0,4 и более (оптимальное 0,5-0,7).
2. Коэффициент финансового  левериджа	6,72	6,8	6,71	-0,01	(стр.1400+стр.1500)/ стр.1300. Отношение заемного капитала к собственному.   Нормальное значение для данной отрасли: 1,5 и менее (оптимальное 0,43-1).
3. Коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами	-3,05	-2,38	-2,32	+0,73	(стр.1300-стр.1100)/стр.1200. Отношение собственных оборотных средств к оборотным активам.   Нормальное значение: 0,1 и более.

 

4.Индекс постоянного актива	6,06	5,79	5,69	-0,37	стр.1100/(стр.1300). Отношение стоимости внеоборотных активов к величине собственного капитала организации.
5. Коэффициент покрытия  инвестиций	0,13	0,13	0,18	+0,05	(стр.1300+стр.1400)/стр.1700. Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала.  Нормальное значение: не менее 0,7.
6.Коэффициент маневренности собственного капитала	-7,06	-4,79	-4,69	+2,37	(стр.1300-стр.1100)/стр.1300. Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств. Нормальное значение для данной отрасли: не менее 0,15.
7.Коэффициент мобильности  имущества	0,21	0,26	0,26	+0,05	стр.1200/Валюта баланса. Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Характеризует отраслевую специфику организации.
8.Коэффициент мобильности  оборотных средств	0,02	0,02	0,02	-	(стр.1250+стр.1240)/стр.1200. Отношение наиболее мобильной части оборотных средств (денежных средств и финансовых вложений) к общей стоимости оборотных активов.
9. Коэффициент обеспеченности  запасов	-5,91	-3,92	-3,86	+2,05	(стр.1300-стр.1100)/ (стр.1210). Отношение собственных оборотных средств к стоимости запасов.  Нормальное значение: 0,5 и более.
10. Коэффициент краткосрочной  задолженности	0,99	1	0,94	-0,05	стр.1500/(стр.1400+стр.1500). Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности.