Управление финансовыми ресурсами в организации

          Условно-переменные затраты могут носить производственный и непроизводственный характер.

         К условно-переменным затратам производственного назначения относятся затраты на приобретение сырья и материалов, технологического топлива и энергии, основную заработную плату производственных рабочих и т.п.

В качестве условно-переменных затрат непроизводственного характера рассматривают транспортные издержки, торгово-комиссионные сборы за продажу и другие расходы, которые зависят от величины выручки от реализации продукции. Представим условно-переменные затраты на графике (рис.):

 

Рис. Зависимость условно-переменных затрат от объема производства

 

         Вышеприведенный рисунок показывает прямую зависимость условно-переменных затрат, изображенных на оси ординат, от объемов производства (ось абсцисс). То есть, при увеличении объемов производства уровень условно-переменных затрат также возрастает.

          Условно-постоянные затраты - затраты, не зависящие от динамики объема производства за определенный период времени.

          К ним относятся: амортизационные отчисления, заработная плата управленческого персонала, расходы на отопление и освещение помещений, арендная плата, денежные расходы на административно-хозяйственные нужды и др. Графически условно-постоянные затраты можно представить, как показано на рис.:

 

Рис. Зависимость условно-постоянных затрат от объема производства

 

           График отражает неизменность уровня условно-постоянных затрат (ось ординат) для общих объемов производства (ось абсцисс).11

           Уровень условно-постоянных затрат в расчете на единицу продукции, являясь неизменным для общего объема производства, имеет тенденцию к относительному уменьшению с ростом объема производства и, наоборот, относительному увеличении при снижении объема производства.

          Условно-постоянные затраты могут изменяться под воздействием факторов, не связанных с изменением объема производства. К таким факторам можно отнести рост цен, переоценку основных фондов, изменение норм амортизационных отчислений, которые влекут за собой увеличение условно-постоянных затрат.

           Кроме того, отдельные виды затрат в определенных условиях меняют свой характер, то есть их можно отнести либо к постоянным, либо к переменным. Так, например, зависимость от формы оплаты труда. При сдельной форме оплаты труда расходы на заработную плату относят к условно-переменным затратам; при твердом окладе эти затраты считаются постоянными.

           Смешанные затраты включают в себя как постоянные, так и переменные затраты. К ним относятся: почтовые и телеграфные расходы, затраты на текущий ремонт оборудования, командировочные расходы, затраты на материально-техническое обеспечение и т.д. В зависимости от величины и возможности планирования их можно либо не учитывать, либо в каждом конкретном случае выделить в них постоянные и переменные затраты.

           Классификация затрат на постоянные и переменные необходима для принятия управленческих решений и помогает финансовому менеджеру решать следующие задачи:

• оценки окупаемости затрат;
• оптимизации величины прибыли;
• определения запаса финансовой прочности предприятия.

Сопоставление выручки от реализации продукции с совокупными затратами дает возможность определить величину прибыли, которую можно получить при заданном объеме производства и соотношении переменных и постоянных затрат. С целью оптимизации величины прибыли финансовой менеджер должен определить влияние изменения объема производства на величину прибыли при заданном соотношении постоянных и переменных затрат. Изменяя соотношение между постоянными и переменными затратами в пределах возможностей предприятия, можно решить вопрос оптимизации величины прибыли. Эту зависимость называют эффектом производственного рычага. Сила воздействия производственного рычага определяется как частное от деления выручки от реализации за минусом переменных затрат на прибыль от реализации:12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Оценка и анализ использования финансовых ресурсов ООО «Компания Строй-Медиум Логистика»

 

          2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Компания Строй-Медиум Логистика»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Компания Строй-Медиум Логистика» было создано в 2007 году.

Расположено по адресу г. Бузулук, ул. Техническая, д. 38. Месторасположение общества соответствует юридическому адресу, зафиксированному в Уставе ООО «Компания Строй-Медиум Логистика».

ООО «Компания Строй-Медиум Логистика» является Обществом, основанным на коллективной собственности. Учредителями Общества являются физические лица.

В соответствии с новым уставом объявлен уставный фонд в размере 8000 тыс. руб.

По состоянию на 31.12.2008 года уставный фонд сформирован полностью.

Высший орган управления Обществом – Собрание участников.

Исполнительным органом Общества, осуществляющим руководство текущей деятельностью, является Генеральный директор.

Анализируемое предприятие по действующей классификации можно отнести к малым предприятиям, т. к. среднесписочная численность его на начало 2011г. составила 20 чел., а уставной капитал полностью принадлежит частным лицам.

Организационная структура ООО «Компания Строй-Медиум Логистика»:

• Генеральный директор – 1 чел.
• Заместитель генерального директора – 1 чел.
• Заместитель генерального директора по сметно-договорным вопросам – 1 чел.
• Главный бухгалтер – 1 чел.
• Начальник проектно-технического отдела – 1 чел.
• Начальник строительного участка – 1 чел.
• Главный инженер – 1 чел.
• Начальник автохозяйства – 1 чел.
• Диспетчер – 1 чел.
• Водители – 10 чел.
• Механик – 1 чел.

ООО «Компания Строй-Медиум Логистика» в своей деятельности руководствуется Уставом и нормативно-правовыми актами РФ.

Основными видами деятельности в 2009-2011 годах являлись благоустройство прилегающих к зданиям территорий, строительства промышленных, гражданских, жилищных, социально-культурных, дорожных и энергетических объектов.

Виды деятельности:

• Подготовка строительного участка
• Строительство зданий и сооружений
• Монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений
• Производство отделочных работ
• Аренда строительных машин и оборудования с оператором
• Деятельность прочего сухопутного транспорта
• Торговля автотранспортными средствами
• Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств
• Торговля деталями, узлами и принадлежностями
• Розничная торговля моторным топливом
• Оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной основе)
• Оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами
• Оптовая торговля машинами и оборудованием
• Прочая оптовая торговля
• Прочая розничная торговля в специализированных магазинах
• Прочая вспомогательная деятельность сухопутного транспорта
• Организация перевозок грузов
• Денежное посредничество
• Прочее финансовое посредничество.

В распоряжении предприятия имеется различное строительное оборудование.

Среди подрядчиков/субподрядчиков/заказчиков такие предприятия, как ЗАО «Управление механизации «ГСК», ООО «Дорожник-92», ООО «ГлавСтройКомплект», ООО «Рада», ООО «Строительная компания «Гермес», ОАО «Магистраль», ООО «Управляющая компания «Элита», ЗАО «Спорт Групп», ОАО «Генеральная Строительная Корпорация», ООО «ГСК Сервис», ООО «РосСтройКом-Логистик», ООО «Северо-Западная строительная компания» и др.

В приведенной ниже таблице обобщены основные финансовые результаты деятельности ООО "Компания Строй-Медиум Логистика" за два последних года.

Таблица № 1- Финансовые результаты деятельности

Показатель	Значение показателя, млн. руб.		Изменение показателя		Средне-  годовая  величина, млн. руб.
	2010 г.	2011 г.	млн. руб.   (гр.3 - гр.2)	± %  ((3-2) : 2)
1	2	3	4	5	6
1. Выручка	16 300	17 500	+1 200	+7,4	16 900
2. Расходы по обычным  видам деятельности	13 917	16 478	+2 561	+18,4	15 198
3. Прибыль (убыток) от продаж  (1-2)	2 383	1 022	-1 361	-57,1	1 703
4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате	1 547	3 032	+1 485	+96	2 290
5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4)	3 930	4 054	+124	+3,2	3 992
6. Проценты к уплате	–	–	–	–	–

 

 

 

Продолжение Таблицы 1

7. Изменение налоговых  активов и обязательств, налог  на прибыль и прочее	-745	-760	-15	↓	-753
8. Чистая прибыль (убыток)  (5-6+7)	3 185	3 294	+109	+3,4	3 240
Справочно:  Совокупный финансовый результат периода	3 185	3 294	+109	+3,4	3 240
Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса   (измен. стр. 1370)	177	110	х	х	х

 

За весь рассматриваемый период произошел заметный рост выручки до 17 500 млн. руб. (+1 200 млн. руб.).

Прибыль от продаж за последний год составила 1 022 млн. руб. Финансовый результат от продаж за анализируемый период (31.12.08-31.12.10 г.) снизился на 1 361 млн. руб.13

 

        2.2 Действующая система учёта, использования и анализа финансовых ресурсов

Доходы и расходы организации делятся на доходы и расходы от обычных видов деятельности и прочие доходы и расходы.

Для обобщения доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности организации, и определения финансового результата используется счет 90 «Продажи», к которому могут быть открыты субсчета:

90-1 «Выручка»;

90-2 «Себестоимость  продаж»;

90-3 «Налог  на добавленную стоимость»;

90-4 «Акцизы»;

90-9 «Прибыль/убыток  от продаж».

Синтетический и аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется в ведомости по каждому виду проданной продукции (выполненных работ, оказанных услуг), а также по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.

Рассмотрим отражение от доходов и расходов от обычных видов деятельности предприятия.

Списываются общехозяйственные расходы на субсчет 90/8 «Управленческие расходы» (принят в учетной политике организации):

Дебет 90/8 «Управленческие расходы»,

Кредит 26 «Общехозяйственные расходы»

59048,02 рублей.

Отражены отклонения фактической себестоимости изделий от нормативной:

Дебет 90/2 «Себестоимость продаж»,

Кредит 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»