Управление оборотным капиталом предприятия

5. Главный бухгалтер обеспечивает  ведение бухгалтерского и налогового  учета в Обществе, организует  учетный процесс и контролирует  его исполнение. Обеспечивает формирование  бухгалтерской и налоговой отчетности, ее достоверности и своевременности  представления налоговым органам.  Организует ведение регистров  бухгалтерского учета в соответствии  с требованиями учетной политики  и разработанным регламентом  документооборота. Контролирует получение  сводной отчетности от субъектов  филиальной сети, определяет состав  и структуру отчетных форм  для ведения учета по реализации  газа населению.

Работы по общей координации  и контролю деятельности филиальной сети в целом осуществляет генеральный  директор. Заместители генерального директора осуществляют координацию  работ филиальных структур в части  тех вопросов, исполнение которых  производится службами, находящимися в их непосредственном подчинении.

Функции по реализации газа населению республики были переданы предприятию А в 2003 году. В кратчайшие сроки был сформирован штат абонентской службы, состоящий из более чем 500 человек и организационно-территориальная структура из 64 подразделений.

В настоящее  время абонентская служба представляет собой целостную организационно-функциональную автоматизированную систему, обслуживающую  более 3 млн. человек (1,2 млн. лицевых  счетов). В год населению реализуется 2 млрд. кубометров газа, собираемость платежей с населения за услуги газоснабжения  составляет 100 процентов. Кроме сбора  платежей за услуги газоснабжения в нескольких городах и районах республики предприятие А производит начисление и сбор платежей за другие коммунальные услуги (водоснабжение, водоотведение, теплоснабжение, вывоз мусора, техническое обслуживание).

Основными принципами стали:

Централизация управления

Жесткая регламентация  всех процессов – по срокам, форме, ответственным лицам.

Постоянный контроль – ежемесячная сдача отчетов; выездные перекрестные документальные проверки подразделений силами как  ведущих специалистов подразделений  и центрального аппарата, а также  контрольно-ревизионным отделом.

Успешная работа обусловлена принятием многофункционального программного продукта — единая электронная  система учета, начислений и сбора  платежей, позволяет вести и формировать отчёты в режиме реального времени. Уникальность системы в том, что она была первой в стране централизованной моделью реализации газа и расчетов с населением, которая в настоящее время ежемесячно обновляется и вся информация по лицевому счёту отражается в доставляемых абонентам счетах-извещениях.

Для поддержания  в актуальном состоянии информации по всем потребителям Республики ежегодно совместно с ОАО «Газ-Сервис»  проводится сплошная инвентаризация частного сектора с оформлением актов  осмотра и уточнением всех параметров лицевого счёта.

 

 

 

2.2. Анализ структуры  оборотных средств организации  за 2009 – 2010 г.

 

Оборотный капитал – это финансовые ресурсы, вложенные в объекты, использование которых осуществляется предприятием либо в рамках одного воспроизводственного цикла, либо в рамках относительно короткого календарного периода (как правило, не более 1 года).

Эти средства постоянно совершают  кругооборот в процессе хозяйственной  деятельности, изменяя свою форму  с денежной на товарную и наоборот. Таким образом, они формируют  основную часть себестоимости продукции. С другой стороны, они являются гарантом ликвидности предприятия, то есть его  способности заплатить по своим  обязательствам. Под составом оборотных  средств понимается совокупность элементов, образующих оборотные производственные фонды и фонды обращения, то есть их размещение по отдельным элементам.

Структура оборотных средств  представляет собой соотношение  отдельных элементов оборотных  производственных фондов и фондов обращения, то есть показывает долю каждого элемента в общей сумме оборотных средств.

Изучение структуры оборотного капитала даст возможность оценить  способность организации оперативно высвободить из хозяйственного оборота  денежные средства, необходимые для  нормальной финансово - хозяйственной  деятельности и погашения ее обязательств (табл. 1).

 

 

 

 

 

 

Таблица 1. Состав и структура оборотного капитала по функциональной роли

Группа оборотного капитала	Состав оборотного капитала
1	2
1.Оборотные производственные средства	1.1. Производственные запасы: - сырье - основные материалы - покупные полуфабрикаты - топливо - вспомогательные материалы - прочие материалы
	1.2.Средства в процессе производства - незавершенное производство - полуфабрикаты собственной  выработки - расходы будущих периодов
2.Оборотные средства в сфере  обращения	2.1. Нереализованная продукция -готовая продукция на  складах предприятия -отгруженная, но еще  не оплаченная продукция -товары для перепродажи
	2.2.Денежные средства -касса -расчетный счет -валютный счет -ценные бумаги -прочие денежные средства -расчеты с другими  предприятиями и организациями
3.Общая сумма оборотного капитала	Строка 1 +Строка 2

 

Стабильность структуры  оборотного капитала свидетельствует  об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции (работ, услуг) и, наоборот, существенные структурные изменения – признак  нестабильной работы предприятия.

Рассмотрим и проанализируем структуру оборотных средств предприятия А за 2009 – 2010 годы (табл. 2).

Таблица 2. Структура оборотных средств предприятия А за 2009 – 2010 годы.

Вид и группа оборотных средств	Средние остатки оборотных средств		Отклонение  от предыдущего года
	за  предыдущий период	за  отчетный период	суммы	удельного веса
Производственные  запасы	1 262	773	-490
В процентах к итогу	0,12	0,07		-0,05
Незавершенное производство	0	0	0
В процентах к итогу	0,0	0,0		0,0
готовая продукция и товары для перепродажи	2 548	1 365	-1 183
В процентах к итогу	0,24	0,13		-0,12
расходы будущих периодов	7 002	10 661	3 659
В процентах к итогу	0,67	1,00		0,33
Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям	32569	13280	-19 289
В процентах к итогу	3,11	1,24		-1,87
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты)	935195	800327	-134 869
В процентах к итогу	89,29	74,88		-14,41
Краткосрочные финансовые вложения	56192	178559	122 367
В процентах к итогу	5,37	16,71		11,34
Денежные  средства	12465	63742	51 277
В процентах к итогу	1,19	5,96		4,77
Прочие  оборотные активы	84	84	0
В процентах к итогу	0,01	0,01		0,00
Итого оборотных средств	1 047 316	1 068 789	21 473

 

В структуре  оборотных средств наибольшую долю занимают в течение 2009-2010 гг. дебиторская  задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты): 89,29 % и 74,88 % соответственно в 2009 г. и 2010 г. Произошло уменьшение удельного веса на 14,41 %. Наименьшую долю занимают прочие оборотные активы – 0,01 %, их удельный вес в 2010 году остался на уровне 2009 года. Незавершенное производство в структуре оборотных средств предприятия А за 2009 и 2010 годы отсутствует.

Соответственно  доля денежных средств увеличилась  на 4,77 % с 1,19 % в 2009 г. до 5,96% в 2010 г., что положительно характеризует деятельность организации, т.к. свидетельствует об улучшении платежной дисциплины покупателей организации.

Структура оборотного капитала предприятия А достаточно стабильна, что говорит об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции.

Проведем анализ изменения в структуре активов и пассивов.

 

Таблица 2. Оценка имущественного состояния организации за 2010 г.

Актив баланса	Абсолютная  сумма, тыс.руб.		Удельный  вес, %		Изменение
	на  начало года	на  конец года	на  начало года	на  конец года	тыс. руб.	уд. веса,%
Стоимость имущества	1 378 476	1 444 389	100	100	65 913	0
в том числе:
недвижимое  имущество	469 664	172 067	34,1	11,9	-297 597	-22,2
оборотные средства	908 812	1 272 322	65,9	88,1	363 510	22,2
из них:
производственные запасы	9 074	16 523	0,7	1,1	7 449	0,5
денежные средства	79 452	405 148	5,8	28,0	325 696	22,3
средства в расчетах	805 137	822 075	58,4	56,9	16 938	-1,5
прочие оборотные средства	85	83	0,0	0,0	-2	0,0

 

Как свидетельствуют данные таблицы 3, к концу года в составе активов наибольшую долю (89,9 % к валюте баланса) занимают оборотные активы, остальная часть активов приходится на внеоборотные активы (12,2 %). Причем ситуация в начале года была такой же: оборотные активы занимали наибольшую долю: 66,7%, а внеоборотные активы наименьшую: 34,4 %. Увеличение суммы и доли оборотных активов связано с увеличением объемов производства.

Рассмотрим  показатели оборачиваемости средств  организации за 2009 – 2010 годы.

Таблица 3. Показатели оборачиваемости средств организации за 2009-2010гг.

Показатели	Абсолютная  сумма, тыс.руб.			Коэффициент оборачиваемости			Срок  оборачиваемости, дни
	2009 год	2010 год	Изменения (+/-)	2009 год	2010 год	Изменения (+/-)	2009 год	2010 год	Изменения (+/-)
Объем реализации (без НДС)	11440798	13386628	1945830
Всего активы	1378476	1444389	65913	8,3	9,3	1,0	44	39	-5
Оборотные активы	908812	1272322	363510	12,6	10,5	-2,1	29	35	6
Запасы	9074	16523	7449	1260,8	810,2	-450,7	0	0	0
Дебиторская задолженность	779315	821338	42023	14,7	16,3	1,6	25	22	-2
Кредиторская  задолженность перед поставщиками	160644	529204	368560	71,2	25,3	-45,9	5	14	9
Собственный капитал	97749	21955	-75794	117,0	609,7	492,7	3	1	-3

 

Ускорение периода  оборачиваемости активов является позитивной тенденцией.

Анализ оборачиваемости  показывает уменьшение коэффициента оборачиваемости  оборотных активов на 2,1 и замедление оборачиваемости на 6 дней. При этом запасы оборачиваются очень быстро: коэффициент оборачиваемости составил в 2009 г. 1260,8 раз, а в 2010 г. 810,2 раза. Негативное влияние на оборачиваемость оборотных активов оказало снижение оборачиваемости дебиторской задолженности с 16,3 раз до 1,6 раз, а период оборачиваемости возрос с 25 дней до 22 дней.

Оборачиваемость собственного капитала снизилась, что  говорит о снижении активности использования  денежных средств.

Если рассматривать особенности  управления отдельными видами оборотных  активов предприятия, то управление запасами необходимо для обеспечения  бесперебойного осуществления процесса производства и реализации продукции. Эффективное управление текущей  дебиторской задолженностью связано  с оптимизацией размера задолженности  покупателей. Управление денежными  активами необходимо для обеспечения  постоянной платежеспособности предприятия  и эффективного использования временно свободных денежных средств.