Управление оборотными средствами предприятия

Управление оборотными средствами предприятия

 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………3

I Теоретические основы управления и анализа оборотными средствами предприятия……………………………………………………………………..8

1. Методика анализа оборотных активов предприятия……………………..8
2. Анализ структуры оборотных активов………………………….…….….13
3. Анализ динамики изменения оборотных средств…………………….….14
4. Показатели эффективности использования оборотных средств………..15
5. Управление оборотным капиталом: практические аспекты…………….18

II Практическая часть анализа оборотных средств………………………..…24

1. Анализ оборотных средств………………………………………………...24
2. Анализ структуры оборотных активов………………………………….…26
3. Анализ динамики изменения оборотных средств…………………………27
4. Показатели эффективности использования оборотных средств…………28
5. Комплексная оценка эффективности использования оборотных активов……………………………………………………………………….31

III Подведение общего итога по выполненными расчётам и предложение мероприятий по улучшению ситуации на предприятии……………………..33

1. Вывод по анализу предприятия………………………………………..….33
2. Мероприятия по улучшению ситуации на предприятии………………..34

Заключение……………………………………………………………………...35

Библиографический список……………………………………………..……..36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Оборотные средства являются одной из составных частей имущества  предприятия. Состояние и эффективность  их использования - одно из главных  условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая  инфляция, неплатежи и другие кризисные  явления вынуждают предприятия  изменять свою политику по отношению  к оборотным средствам, искать новые  источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.

Одним из условий непрерывности  производства является постоянное возобновление  его материальной основы - средств производства. В свою очередь, это предопределяет непрерывность движения самих средств производства, происходящего в виде их кругооборота.

В своем обороте оборотные  фонды последовательно принимают  денежную, производительную и товарную форму, что соответствует их делению  на производственные фонды и фонды  обращения.

Материальным носителем  производственных фондов являются средства производства, которые подразделяются на предметы труда. Готовая продукция  вместе с денежными средствами и  средствами в расчетах образуют фонды  обращения.

Оборотные средства выступают прежде всего как стоимостная категория. Они в буквальном смысле не являются материальными ценностями, так как из них нельзя производить готовую продукцию. Являясь же стоимостью в денежной форме, оборотные средства уже в процессе кругооборота принимают форму производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции. В отличии от товарно-материальных ценностей оборотные средства не расходуются, не затрачиваются, не потребляются, а авансируются, возвращаясь после окончания одного кругооборота и вступая в следующий.

Момент авансирования  представляет собой одну из существенных и отличительных черт оборотных  средств, так как он играет важную роль в установлении их экономических  границ. Временным критерием для  авансирования оборотных средств  должен являются не квартальный или  годовой объем фондов, а один кругооборот, после которого они возмещаются  и вступают в следующий.

Оборотные фонды представляя собой потребительную стоимость, выступают в единой форме - производительной. Оборотные средства, как отмечалось, не только последовательно принимают различные формы, но и постоянно в определенных частях пребывают в этих формах.

Определение оборотных средств  как авансированных денежных средств в создаваемые запасы оборотных производственных фондов и фондов обращения не раскрывает полного экономического содержания этой категории. Оно не учитывает, что наряду с авансированием определенной суммы денежных средств происходит процесс авансирования в эти запасы стоимости прибавочного продукта, создаваемого в процессе производства. Поэтому у рентабельных предприятий после завершения кругооборота фондов сумма авансированных оборотных средств при завершении кругооборота фондов уменьшается в связи с понесенными убытками.

Итак, оборотные средства представляют собой авансируемую в  денежной форме стоимость для  планомерного образования и использования  оборотных производственных фондов и фондов обращения в минимально необходимых размерах, обеспечивающих выполнение предприятием производственной программы и своевременность  осуществления расчетов.

Оборотные средства предприятия  выполняют две функции: производственную и расчетную. Выполняя производственную функцию, оборотные средства, авансируясь  в оборотные производственные фонды, поддерживают непрерывность процесса производства и переносят свою стоимость  на произведенный продукт. По завершении производства оборотные средства переходят  в сферу обращения в виде фондов обращения, где выполняют вторую функцию, состоящую в завершении кругооборота и превращении оборотных  средств из товарной формы в денежную.

Ритмичность, слаженность  и высокая результативность работы предприятия во многом зависят от его обеспеченности оборотными средствами. Недостаток средств, авансируемых на приобретение материальных запасов, может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы. Излишнее отвлечение средств в запасы, превышающие действительную потребность, приводит к омертвлению ресурсов, неэффективному их использованию.

Поскольку оборотные средства включают как материальные, так и  денежные ресурсы, от их организации  и эффективности использования  зависти не только процесс материального  производства, но и финансовая устойчивость предприятия.

         Целью данной работы является  проведение анализа эффективности  использования оборотного капитала  на ООО «Водоканал-Сервис». Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

1) Рассмотреть понятие   и классификация оборотных средств

2)Провести анализ эффективного  использования оборотного капитала  на     предприятии

3) Выявить отрицательные  моменты в управлении оборотными  средствами и выявить мероприятия  улучшения эффективности использования  оборотных средств.

Проведение  анализа будет основано на бухгалтерском  балансе предприятия  ООО «Водоканал-Сервис» и на отчёте о прибылях и убытках предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

УПРАВЛЕНИЕ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ

I ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ И АНАЛИЗА ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Методика анализа оборотных активов предприятия

Анализ оборотных активов  занимает важное место в анализе  финансового состояния предприятия, поскольку по отношению к ее хозяйственной  деятельности они выполняют обслуживающую  функцию, т.е. в процессе кругооборота оборотных активов формируется  прибыль от продаж, во многом являющаяся основным источником средств, обеспечивающим успешное функционирование коммерческой организации.

Основным поставщиком  информации для анализа оборотных  активов является бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и  убытках компании.

Анализ оборотных активов  начинается с изучения их объема, состава, структуры и динамики. При этом в зависимости от обслуживания сферы воспроизводства оборотные активы делятся на две группы:

Оборотные производственные фонды: производственные запасы (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов и налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям.

Фонды обращения: готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и прочие оборотные активы.

По итогам расчетов делаются выводы о влиянии изменений величин  отдельных элементов оборотных  активов на отклонение их общей суммы, а также о степени рациональности структуры оборотных активов (наиболее рациональная, в целом рациональная, нерациональная) и причинах ее изменения.

При этом в качестве негативных явлений следует рассматривать  опережающие темпы роста величины и удельного веса незавершенного производства (так как это является косвенным признаком неритмичности  производственного процесса), а также  величины и удельного веса дебиторской  задолженности (так как все большее  отвлечение оборотных активов из оборота, хотя и временное, не способствует повышению эффективности операционной деятельности предприятия).

Следующий шаг это расчет и анализ общих и частных показателей  оборачиваемости оборотных активов. Первые из них отражают интенсивность использования оборотных активов предприятия в целом, а вторые – отдельных их видов.

В качестве общих показателей оборачиваемости оборотных активов предприятия выделяются:

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (оборачиваемость оборотных активов в разах), который характеризует скорость оборота оборотных активов и показывает количество оборотов, совершаемое оборотными активами за период, и рассчитывается по формуле:

 

Коб = ВРн/ОБср  (1.0) 

 

Где:

 Коб - коэффициент оборачиваемости оборотных активов;

ВРн - выручка (нетто) от продаж;

ОБср - средние остатки оборотных активов за период.

 

2.  Средняя продолжительность одного оборота оборотных активов (оборачиваемость оборотных активов в днях), характеризующая длительность оборота оборотных активов, показывающая среднее время пребывания оборотных активов в процессе кругооборота в днях и определяемая по формуле:

 

Тоба = (ОБср x Д) / ВРн = ОБср / ВРд      (1.1)

 

Где:

 Тоба - средняя продолжительность одного оборота оборотных активов (в днях);

 ВРн - выручка (нетто) от продаж;

ОБср - средние остатки оборотных активов за период;

Д - число дней в периоде;

ВРд - среднедневная выручка (нетто) от продаж.

 

Как видно из вышеприведенных  формул, коэффициент оборачиваемости  и средняя продолжительность  одного оборота оборотных активов  обратно пропорциональны, т.е. чем  выше скорость оборота оборотных  активов, тем меньше его длительность. Иными словами, интенсификация использования  оборотных активов предполагает повышение первого показателя и  соответственно понижение второго.

 

3.  Экономический эффект от изменения оборачиваемости оборотных активов, который характеризует их высвобождение из оборота в результате повышения его скорости или их дополнительное привлечение в оборот в результате замедления его скорости и рассчитывается следующим образом:

(+/-)Э = (Тоба1 - Тоба0) x ВРд1      (1.2)

 

Где:

(+/-)Э - величина экономического  эффекта от изменения оборачиваемости  оборотных активов; 

Тоба1 и Тоба0 - средняя продолжительность одного оборота оборотных активов (в днях) в отчетном и предыдущем периодах соответственно;

ВРд1 - среднедневная выручка (нетто) от продаж в отчетном периоде.

 

При этом могут иметь место  три следующие ситуации, связанные  со значением экономического эффекта  от изменения оборачиваемости оборотных  активов:

Тоба1 < Тоба0 > Э < 0, т.е. произошло высвобождение оборотных активов из оборота в результате повышения интенсивности их использования;

Тоба1 > Тоба0 > Э > 0, т.е. произошло дополнительное привлечение оборотных активов в оборот в результате понижения интенсивности их использования;

Тоба1 = Тоба0 > Э = 0, т.е. не произошло высвобождение или дополнительное привлечение оборотных активов в оборот, поскольку интенсивность их использования осталась на прежнем уровне.

Высвобождение оборотных  активов из оборота следует рассматривать  как позитивное явление, поскольку  стала требоваться их меньшая  сумма для обеспечения данного  уровня текущей деятельности коммерческой организации, дополнительное привлечение  оборотных активов в оборот - как  негативное явление, так как для  обеспечения данного уровня текущей  деятельности коммерческой организации  стала требоваться их большая  сумма.