Управление затратами предприятия, методы включения их в себестоимость

 

Данные таблицы 5 свидетельствуют, что фактическая себестоимость единицы продукции на 29, 25 рублей меньше. Наиболее затратной статьей в себестоимости является сырье и материалы, что составляет – 77,7 %.

Фактические затраты  на сырье и материалы для выпуска 1 тн. асфальтобетонной смеси, меньше плановых затрат на 23, 54 рубля, так как в фактической себестоимости участвуют остатки инертных материалов (щебень, песок), закупленных в прошлом году по более низким ценам.

Затраты на топливо для  технологических целей в плановом расчете меньще чем фактические  затраты на 2,5 рубля, это связано с тем что в холодное время года на подогрев инертных материалов требуется большее колличество тепла.

 Фактические затраты  на коммунальные платежи на 9,86 рублей больше плановых, в связи  с повышением тарифов. 

Фактические транспортные затраты, возникающие при перевозке инертных материалов, а также битума и минерального порошка, меньше плановых на сумму 18, 26 рублей в связи с тем что в фактической себестоимости при производстве асфальтобетонной смеси часть инертных материалов купленных и перевезенных в прошлом году.

Фактические затраты  на заработную плату меньше плановых на 12 рублей, так как в первые месяцы работы не используется труд слесарей и ремонтных рабочих, так как  ремонт наладка завода произведена  в марте месяце.

Выручка от реализации продукции  за апрель 2012 года составила 1900,89 тыс. рублей

 

 

 

Таблица 2

 Плановые и фактические затраты на производство 1 тн. асфальтобетонной смеси за май 2012г.

Показатели		Плановый расчет затрат на производство 1 тонны асфальтобетонной смеси на апрель 2012г. Из расчета выпуска продукции 300 000 тн. в год.			Фактические затрат на производство 1 тонны асфальтобетонной смеси на май 2012г. Объем выпуска 74287,20 тн.
№	Наименование  статей расхода	ко-во	цена за 1 тн. В руб.	Сумма в  руб.	ко-во	цена за 1 тн. В руб.	Сумма в руб.
1	Сырье и материалы в том числе:
	Песок строительный	0,629	404,09	254,17	0,629	400,87	252,15
	Минеральный порошок	0,163	1440,68	234,83	0,163	1437,31	234,28
	Битум	0,068	11216,1	762,69	0,068	11204,1	761,88
	Щебень гр. Фр. 5х20	0,14	1125,42	157,56	0,14	1120,98	156,94
	Итого стоимость сырья:	1		1409,26	1		1405,24
2	Э/энергия			30,99			30,99
3	Топливо на технологические  цели			40,50			37,00
4	Масло на технологические  цели			2,63			2,01
5	Страховые платежи			0,93			0,75
6	Амортизация о.с.			28,77			28,77
7	Налоги			10,67			10,21
8	з.плата			40,00			29,54
9	Коммунальные платежи			2,60			3,35
10	Транспротные расходы			66,07			49,56
	Итого затраты:			1632,42			1597,42
11	Накладные расходы (з.п управленчекого персонала, услуги связи, Охраны, хоз. Нужды, информац. Услуги и.т.д.) 11%			179,57			192,60
	Производственная  себестоимость:			1811,98			1790,02
	Выручка:	134607,14
	Себестоимость:	132975,93
	Прибыль от реализации:	1631,21

 

Данные таблицы 6 свидетельствуют, что фактическая себестоимость  единицы продукции на 21, 96 рублей меньше. Наиболее затратной статьей  в себестоимости в мае месяце является  является сырье и материалы.

Плановые затраты  на сырье и материалы для выпуска 1 тн. асфальтобетонной смеси, меньше фактических затрат на 4, 02  рубля,

Затраты на топливо для  технологических целей в плановом расчете меньще чем фактические  затраты на 3,5 рубля, это связано  с физическим увеличением объема выпуска асфальтобетонной смеси.

 Фактические затраты  на коммунальные платежи на 0,75 рублей больше плановых, что значительно  меньше отклонения плана от  факта в предыдущем месяце.

Фактические транспортные затраты, возникающие при перевозке  инертных материалов, а также битума и минерального порошка, меньше плановых на сумму 16, 51 рублей.

Фактические затраты  на заработную плату меньше плановых на 10, 46  рублей,

Прибыль от реализации продукции  за май  2012 года составила 1631,21 тыс. рублей. В сравнении с предыдущим месяцем Прибыль от реализации продукции уменьшилась на 269,68 тыс. рублей. Это связано с увеличением фактической себестоимости продукции в мае месяце 2012. Повышение фактической себестоимости продукции, повлекло увеличение стоимости инертных материалов. Песок строительный увеличился на 25, 7 рублей за тн. Щебень гр. Фр. 5*20 увеличился на 24 рубля за тн. Изменение остальных показателей менее значительное при формировании фактической себестоимости продукции.

 

 

 

Таблица 3

Плановые и фактические  затраты на производство 1 тн. асфальтобетонной смеси за июнь 2012г.

Показатели		Плановый расчет затрат на производство 1 тонны асфальтобетонной смеси на июнь 2012г. Из расчета выпуска  продукции 300 000 тн. в год.			Фактические затрат на производство 1 тонны асфальтобетонной смеси на июнь  2012г. Объем выпуска 76879,95 тн.
№	Наименование  статей расхода	ко-во	цена за 1 тн. В руб.	Сумма в  руб.	ко-во	цена за 1 тн. В руб.	Сумма в руб.
1	Сырье и материалы  в том числе:
	Песок строительный	0,629	406,89	255,93	0,629	404	254,12
	Минеральный порошок	0,163	1561,02	254,45	0,163	1560	254,28
	Битум	0,068	12938,1	879,79	0,068	12938	879,78
	Щебень гр. Фр. 5х20	0,14	1194,92	167,29	0,14	1194	167,16
	Итого стоимость сырья:	1		1557,46	1		1555,34
2	Э/энергия			30,99			29,00
3	Топливо на технологические  цели			45,90			30,30
4	Масло на технологические  цели			2,98			2,70
5	Страховые платежи			0,93			0,91
6	Амортизация о.с.			55,67			55,67
7	Налоги			10,67			13,00
8	з.плата			40,00			38,00
9	Коммунальные платежи			8,00			7,21
10	Транспротные расходы			66,07			66,74
	Ремонтные работу АСУ						18,00
	Итого затраты:			1818,67			1816,87
11	Накладные расходы (з.п управленчекого персонала, услуги связи, Охраны, хоз. Нужды, информац. Услуги и.т.д.) 11%			200,05			197,88
	Производственная  себестоимость:			2018,73			2016,73
	Выручка:	155199,58
	Себестоимость:	155045,37
	Прибыль от реализации:	154,21

Данные таблицы 7 свидетельствуют, что фактическая себестоимость единицы продукции на 2 рубля меньше. Наиболее затратной статьей в себестоимости в июне месяце является  сырье и материалы.

Плановые затраты  на сырье и материалы для выпуска 1 тн. асфальтобетонной смеси, меньше фактических  затрат на 2,12  рубля,

 Фактические затраты  на топливо для технологических  целей  меньше чем плановые  затраты на 14,7  рублей, это связано  с повышением температуры окружающей  среды, в следствии чего на  подогрев инертных материалов  используется меньше топлива.

 Фактические затраты на коммунальные платежи на 7,9 рублей меньше плановых.

Фактические транспортные затраты, возникающие при перевозке  инертных материалов, а также битума и минерального порошка, больше плановые плановых на сумму 0,67 рублей. Это связано  с увеличением физического объема выпуска продукции по сравнению с предыдущими месяцами.

Фактические затраты  на заработную плату меньше плановых на 2  рубля, в связи с проведением  ремонтных работ, и привлечением дополнительной рабочей силы.

Прибыль от реализации продукции за июнь 2012 года составила 154,21 тыс. рублей, что значительно меньше прибыли от реализации продукции за 2 предыдущих месяца. Это связано с увеличением фактической себестоимости продукции в июне месяце 2012. К повышению фактической себестоимости продукции, привело проведение незапланированного ремонта Асфальтосмесительной установки, кол-ве 18 рублей на тонну. С учетом фактического выпуска продукции в кол-ве 76 879,95 такой незапланированный ремонт увеличил себестоимость   продукции на сумму 1383,84 тыс. рублей, что значительно уменьшило прибыль от реализации продукции.

 

Итого выручка от реализации продукции за 2 кв. 2012г.:	407549,37
Итого себестоимость  реализованной продукции за 2 кв. 2012г.:	403868,37
Итого прибыль от реализации продукции за 2 кв.2012г.:	3681,00

Проведенный анализ показал  негативную тенденцию роста затрат на производство, основной причиной которого является увеличение затрат на материалы  и незапланированный ремонт Асфальтосмесительной установки.

2.2. Калькулирование себестоимости продукции простым, нормативным и попередельным методами.

 Расчет плановой себестоимости нормативным методом за май месяц 2012г.

На предприятии ООО  «Термика.Ру» используется нормативный метод учета затрат, так как вырабатывается однородная продукция, полуфабрикаты отсутствуют, Асфальт и бетон в готовом виде хранится не более 4-х часов, предприятие работает под заказ продукции, следовательно остатки незавершенного производства отсутствует. Рецептура использованная для производства продукции строго нормирована. Нормы материалов входящих в продукцию, разрабатывает аттестованная лаборатория ООО «Термика.Ру».

Динамику и структуру  затрат на производство продукции ООО  «Термика.Ру» можно проанализировать исходя из сметы затрат на производство по элементам, представленной в таблице 1.

 

 

 

 

 

Таблицы 4

 Плановый расчет затрат на производство 1 тонны асфальтобетонной смеси на апрель 2012г. Из расчета выпуска продукции 300 000 тн. в год.

№	Наименование статей расхода	ко-во	цена за 1 тн. В руб.	Сумма в руб.
1	Сырье и материалы в том числе:
	Песок строительный	0,629	404,09	254,17
	Минеральный порошок	0,163	1440,68	234,83
	Битум	0,068	11216,1	762,69
	Щебень гр. Фр. 5х20	0,14	1125,42	157,56
	Итого стоимость сырья:	1		1409,26
2	Э/энергия			30,99
3	Топливо на технологические цели			40,50
4	Масло на технологические  цели			2,63
5	Страховые платежи			0,93
6	Амортизация о.с.			28,77
7	Налоги			10,67
8	з.плата			40,00
9	Коммунальные платежи			2,60
10	Транспротные расходы			66,07
	Итого затраты:			1632,42
11	Накладные расходы (з.п управленчекого персонала, услуги связи, Охраны, хоз. Нужды, информац. Услуги и.т.д.) 11%			179,57
	Производственная  себестоимость:			1811,98

 

Существующая система информации о затратах на производство и калькулирование себестоимости продукции на предприятии ООО «Термика.Ру»  имеет следующие достоинства:

• Определить отклонения от плановых норм можно  сразу после выпуская производства. Это  позволит не дожидаясь конца месяца иметь фактическую себестоимость изделий.
• Мы можем корректировать нашу себестоимость с учетом изменения цен на сырье и материалы, входящих в состав продукции, и как следствие снижается риск продажи продукции ниже себестоимости.

 

Расчет плановой себестоимости  попередельным методом.

Косвенные расходы. Косвенные расходы делятся на два вида продукции асфальт и бетон. Для распределения косвенных расходов за базу берется объем выпущенной продукции.

Себестоимость продукции включает в себя:

Материальные расходы

ФОТ

Амортизация

Прочие

Себестоимость продукции:

 Материальные расходы на  производство продукции ежемесячно  списываются в производство согласно  нормам на приготовление асфальтобетонных  смесей и бетона.

Амортизация оборудования начисляется  линейным методом и ежемесячно списывается  на себестоимость продукции.

Заработная плата производственного  персонала начисляется в последний  день месяца и полностью списывается на себестоимость продукции

Таблица 5

Прямые затраты на производство 1 тн. Асфальтобетонной смеси

Наименование  статей затрат	Сумма в рублях
Сырье и материалы:	1409,26
Заработная плата с  отчислениями:	28
Амортизация:	28,77
Прочие:	45,8
Итого:	1511,83

Данные таблицы 6 показывают, что сумма прямых затрат предприятия на производство одной тонны асфальтобетонной смеси, составляет 1511,83 рублей.

Таблица 6

Общехозяйственные расходы  на производство продукции ООО «Термика.Ру»

Наименование	Асфальт
Информационные услуги	2,56
Комунальные услуги	12,46
Страхование	0,75
Услуги связи	2,5
Услуги сторонних оргвнизаций	106,37
Услуги охраны	7,12
Подготовка кадров	3,45
Налоги и сборы	10,21
Хоз. Нужды	9,37
э.энергия	48,99
Заработная плата управленческого  персон.	12
Вывоз ТБО	8,75
Амортизация прочих тр. Средств	7,15
Обслуживание прочих трвнспортных средств	11,30
Транспортные услуги	47,81
Всего:	290,42