Виды и методы финансового планирования в организации

-обеспечение рентабельности  продукции, производства, инвестиций;

-обязательное приспособление  к конкретным рынкам (товаров,  рабочей силы, финансов);

-выявление и предупреждение  финансовых рисков, их страхование. [8, с.105]

Нужно иметь в виду, что  финансовое планирование ориентируется  на цели предприятия, поэтому реализовать  цели и обеспечивать их выполнение нужно за счет собственных или  привлеченных финансовых ресурсов.

Таким образом, планирование играет большую роль на предприятии, оно помогает предотвращать ошибочные  действия в области финансов, уменьшает  число неиспользованных возможностей, оказывает воздействие на все  стороны деятельности хозяйствующего субъекта.

 

1.2 Виды и методы финансового  планирования 

Финансовое планирование в организации включает в себя три основные подсистемы: перспективное  финансовое планирование; текущее финансовое планирование; оперативное финансовое планирование.

Расчеты финансовых показателей  производятся с помощью конкретных методов планирования.

Методы планирования – это приемы расчета показателей. Существуют следующие методы планирования финансовых показателей: нормативный; расчетно-аналитический; балансовый; оптимизации плановых решений; экономико-математическое моделирование; экстраполяции. Основным, т.е. наиболее распространенным методом расчета плановых финансовых показателей является нормативный метод. А сам финансовый план рассчитывается балансовым методом [4, с.218].

Содержание нормативного метода заключается в том, что  на основе заранее установленных  норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках. Норма - установленная мера, какая-то средняя величина. Норматив означает технический, экономический и т.д. показатель норм, в соответствии с которым выполняется какая-то программа.

К финансовым нормам и технико-экономическим  нормативам относятся ставки налогов, норм амортизационных отчислений, нормативы  отчислений в ремонтный фонд, нормативы  товарных запасов, нормативы потребности  в оборотных средства, тарифные ставки, должностные оклады и др.

В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает: федеральные нормативы; республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы; местные нормативы; отраслевые нормативы; нормативы хозяйствующего субъекта.

Федеральные нормативы являются едиными для всей территории Российской Федерации, для всех отраслей и хозяйствующих  субъектов. К ним относятся ставки федеральных налогов, нормы амортизации  отдельных видов основных фондов, ставки тарифных взносов в государственные  внебюджетные фонды и др. Республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы, а также местные нормативы  действуют в отдельных регионах Российской Федерации. Речь идет о ставках  республиканских и местных налогов, тарифных взносов и сборов и др.[5, с.69].

Нормативы хозяйствующего субъекта – это нормативы, разрабатываемые непосредственно хозяйствующим субъектом и используемые им для регулирования производственно - торгового процесса и финансовой деятельности, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. К этим нормативам относятся нормы потребности в оборотных средствах, нормы кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта, нормы запасов сырья, материалов, товаров, тары, нормативы распределения финансовых ресурсов и прибыли, норматив отчисления в ремонтный фонд и др.

Содержание расчетно-аналитического метода планирования финансовых показателей  состоит в том, что за базовый  индекс принимаются изменения этого  индекса в плановом периоде, а  затем рассчитывается плановая величина его показателя. В основе этого  метода лежит использование экспертной оценки.

Данный метод широко применяется  в тех случаях, когда отсутствуют  технико-экономические нормативы, а  взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и  связей. Расчетно-аналитический метод  используется при планировании суммы  прибыли и доходов, определении  величины отчислений от прибыли в  фонды накопления, потребления, резервный, по отдельным видам использования  финансовых ресурсов и т.п.

Сущность балансового  метода планирования финансовых показателей  заключается в том, что путем  построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности  в них. Балансовый метод применяется, прежде всего, при планировании распределения  прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступления  средств в финансовые фонды - фонд накопления, фонд потребления и др. [13, c.56]

Балансовая увязка по денежным фондам рассчитывается по формуле:

Он + П = Р + Ок,   (1)

где Он - остаток средств денежного фонда на начало планового периода, руб.;

П - поступление денег в фонд, руб.;

Р - расходование средств из денежного фонда, руб.;

Ок - остаток средств денежного фонда на конец планового периода, руб.

Составив плановую смету  расходования денежного фонда и  установив резерв (остаток) этого  фонда на конец планового периода, который нужен для покрытия непредвиденного увеличения затрат, можно определить плановую величину поступления денег в этот фонд по формуле :

П = Р + Ок – Он   (2)

Содержание метода оптимизации  плановых решений состоит в разработке нескольких вариантов планового  показателя, из которых выбирается наиболее оптимальный вариант.

Существует два направления  выбора хозяйственных вариантов:

-если даны ресурсы,  то стремятся получить наилучший  результат их использования;

-если дан результат,  то пытаются свести к минимуму  расход ресурсов.

Содержание экономико-математического  моделирования в планирование финансовых показателей заключается в том, что этот метод позволяет найти  количественное выражение взаимосвязей между финансовым показателем и  факторами, влияющими на величину этого  показателя. [14, с. 87]

В финансовом планировании наиболее часто встречаются модели в виде уравнения и в виде таблиц.

Экономико-математическая модель может иметь вид графика или таблицы.

Построение экономико-математической модели финансового показателя складывается из следующих основных этапов. Изучение динамики финансового показателя за определенный отрезок времени и выявление факторов, влияющих на направление этой динамики и степень зависимости.

- Расчет модели функциональной зависимости финансового показателя от определяющих факторов.

- Разработка различных вариантов плана финансового показателя.

- Анализ и экспертная оценка перспектив развития плановых финансовых показателей.

- Принятие планового решения. Выбор оптимального результата.

В экономико-математическую модель должны включатся только основные факторы.

Метод экстраполяции основан  на анализе статистических данных за предыдущие годы и коэффициентов  прироста (или снижения) на будущее. [15, с. 65] Этот метод применяется в случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно на основе анализа их динамики и фактора.

Эффективное управление финансами  возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и  отношений организации. Основная цель внутрифирменного финансового планирования - обеспечение оптимальных возможностей для успешной хозяйственной деятельности, получение необходимых для этого  средств и в конечном итоге  достижение прибыльности организации.

Исходя из этого, при определении политики планирования на предприятии нужно исходить из знания имущественной обособленности, т.е. об имуществе и обязательствах предприятия можно судить о собственности предприятия, его финансовом состоянии, об источниках покрытия долгов предприятия.

 

1.3 Структура финансового плана предприятия

 

Последовательность расчетов в финансовом плане может быть разной. Для нового предприятия расчет начинается с балансового плана, где определяется стоимость активов  и пассивов баланса. Это нужно  для определения уставного капитала, для выпуска акций. Для финансового  оздоровления предприятия сначала  нужно провести анализ и оценку финансового  состояния предприятия.

Для действующего предприятия  первоначальный расчет связан с определением объема продаж и периодичностью поступления  денег от реализуемой продукции, а затем уже формируется план по доходам и расходам.

Процесс составления финансового  плана для действующего предприятия  затрагивает три вида деятельности производственно-хозяйственную, финансовую и инвестиционную, что соответствует  трем сферам принятия управленческих решений для текущей деятельности, для выпуска и приобретения ценных бумаг и для обеспечения производственными  инвестициями развития предприятия [7, с.64].

Как документ, обобщающий в  денежном выражении всю хозяйственную  деятельность, финансовый план включает в себя:

-баланс доходов и расходов  хозяйствующего субъекта;

-план денежных потоков;

-кредитный план;

-кассовый план;

-платежный календарь.

В зависимости от планового  периода финансовый план бывает:

-пятилетний план (с разбивкой  по годам);

-годовой план (с разбивкой  по кварталам);

-оперативный план (месячный, недельный).

В состав доходов и поступлений  включаются, прежде всего, доходы, получаемые за счет устойчивых источников собственных  средств. При необходимости и  известном источнике в доходную часть включаются суммы, полученные за счет заемных средств.

К устойчивым источникам относят  выручку от реализации, амортизационные  отчисления, отчисления в ремонтный  фонд, кредиторскую задолженность предприятия. Поэтому при разработке этого  раздела плана необходимо выявить  все резервы для пополнения источников финансирования будущей деятельности предприятия, рациональное размещение временно свободных финансовых ресурсов.

Для проверки правильности взаимоувязки отельных статей финансового плана и соблюдения целевого использования отдельных видов доходов и поступлений прибегают к составлению специальной проверочной таблицы - шахматному балансу.

Этот документ позволяет  определить источники доходов и  их распределение на покрытие предстоящих  расходов, сбалансировать финансовый план в целом и по отдельным  разделам, установить правильность финансовых взаимоотношений с федеральным  бюджетом, банками и вышестоящими организациями, а также достаточность  собственных денежных ресурсов предприятия, направляемых на производственное, научно-техническое  и социальное развитие.

Второй раздел финансового  плана «План денежных потоков» составляется по конкретным датам поступления  и расходования денежных средств предприятия. Также является основным разделом финансового плана, так как здесь проектируется поток реальных финансовых ресурсов с учетом реальных поступлений и расходования средств в течение планируемого периода.

В денежном потоке показываются по срокам поступление и расходование средств из всех источников. Отсюда:

Чистый денежный поток  предприятия = Прибыль от реализации - Налоги + Внереализационные доходы - Внереализационные расходы + (1.11) Амортизационные  отчисления - Капитальные вложения.

При учете денежных потоков  предприятие решает задачи:

-определения минимально  необходимой потребности в денежных  средствах для осуществления  текущей деятельности предприятия,  в том числе по основным  видам текущих хозяйственных  операций;

-выявления диапазона  колебаний остатка денежных средств  по отдельным периодам времени;

-корректировки потока  платежей с целью уменьшения  потребности в денежных активах.

Кредитный план представляет собой план поступлений кредитов и их погашение в намеченные кредитным  договором сроки. Пользование кредитом является платным, поэтому сумма  возврата кредита складывается из основного  долга и процентов по нему.

Кассовый план представляет собой план оборота наличных денег, проходящих через кассу хозяйствующего субъекта. Составление кассового  плана и контроль за его выполнением имеет важное значение для повышения платежеспособности хозяйствующего субъекта.

Платежный календарь - это  план рациональной организации оперативной  финансовой деятельности. В отличие  от плана денежных поступлений и  выплат, который ограничивается информацией  о наличии денежных средств в  начале и конце планируемого периода, в платежном календаре дается такое количество интервалов внутри него, которое необходимо для выявления  наиболее существенных колебаний излишка  или недостатка денежных средств. Это  может быть по неделям, декадам, по первой и второй половине месяца. На основании  платежного календаря контролируется расходование средств на неотложные нужды.

При составлении платежного календаря и кассового плана  финансовая служба взаимодействует  с бухгалтерией, которая обеспечивает информацией по дебиторской и  кредиторской задолженности, по уплате налогов, по ссудам, расчетам с поставщиками и т.п.

Балансовый план детализирует использование и вложение финансовых ресурсов, отражает структуру и материально-вещественный состав имущества учредителей в  уставном капитале предприятия на начало и конец периода. Балансовый план показывает потенциал предприятия, поэтому рекомендуется именно с  него начинать составление финансового  плана нового предприятия, когда  необходимо в первую очередь знать  величину инвестиций, размер капитальных  вложений и уставного капитала.