Затраты на производство и реализацию продукции

∆N %=N₁ % х100

            N₀ %

где N₀— плановый объем выпуска продукции в стоимостном выражении;

∆N_1.0- фактический объем выпуска продукции в плановых ценах. На основании данных бухгалтерского учета исчислим прирост объема выпуска продукции по сравнению с планом для нашего предприятия

∆N% = (72818:81762-1)х100=-10,9

Отклонение  прямых затрат от планового (нормативного) значения за счет изменения структуры выпущенной продукции (∆S^ПЗ_стр) рассчитывается по формуле

∆S^ПЗ_стр=S^ПЗ_1,0- S^ПЗ_1,0- S^ПЗ_N

где S^ПЗ_1,0— плановая величина прямых затрат в себестоимости фактического выпуска продукции.

Влияние третьего фактора уровня затрат по отдельным изделиям на отклонение фактических прямых затрат от их планового значения (∆S^ПЗ_УЗ) определяется с помощью формулы

∆S^ПЗ_УЗ=S^ПЗ₁- S^ПЗ_1.0

Для удобства расчета этих отклонений за счет указанных факторов и повышения наглядности его результатов мы предлагаем использовать табл. 2.9. Следует выявить также влияние этих факторов и на изменение обобщающих относительных показателей прямых затрат на 1 рубль продукции (табл.2.9.).

Таблица 2.9.

Оценка влияния  факторов на отклонения фактических  прямых затрат от запланированных, тыс.руб.

Статьи затрат	По плану	На фактический объем выпущенной продукции		Отклонения от плана (+,-)
		по плану	фактически	Всего (гр.3.-гр.1.)	В том числе за счет изменения
					объема продукции (гр.1 х∆N%:100)	структуры продукции (гр.2.-гр.1.-гр.5.)	уровня затрат на отдельные изделия (гр.3-гр.2.)
А	1	2	3	4	5	6	7
Прямые мат. затраты всего	22775	2289,5	21028,5	-1747	-2489	+2605,5	-1863,5
В том числе
сырье и основные материалы	14515	14641	12749	-1766	-1588	+1714	-1892
Вспомогат. материалы	6027,5	6068,5	6005	-22,5	-656,5	+697,5	-63,5
Прямые трудовые затраты с отчислениями на социальные нужды	3352,5	3311	3167	-185	-365,5	+324	-143.5
Итого	26128	26203	24196	-1932	-2854,5	+2929,5	-2007
Объем выпущенной продукции в оптовых  ценах	81762	72818	72818	-8944	-	-	-
Прямые затраты на 1 рубль продукции, коп.	16,0	18	16.6	+0,6	-1,75	+3.75	-1,4
Прямые материальные затраты на 1руб.продукции, коп.	13,95	15,7	14.45	+0,5	-1,55	+3.3	-1,25
Прямые трудовые затраты на рубль  продукции, коп.	7,0	6,9	7,2	+0,2	-0,75	+0,65	+0,3

Данные  табл. 2.9. свидетельствуют о том, что за счет снижения объема выпущенной продукции на 10,9% произошло сокращение прямых затрат на 3864 тыс. руб., в том числе материальных на 3494 тыс руб., трудовых на 370 тыс. руб. Изменение структуры продукции негативно сказалось на изменении этих затрат. Общая их величина увеличилась на 5859 тыс. руб., в том числе за счет роста удельного веса себестоимости более материалоемких видов изделий на 5211 тыс. руб. и увеличения трудоемкости изготовления на 648 тыс. руб. В связи с тем, что уровень материальных затрат на производство отдельных видов продукции, а также затрат на оплату труда производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды в отчетном периоде существенно снизился по сравнению с планом, была получена экономия в размере 2007 тыс. руб.

Однако  невыполнение плана по производству привело к тому, что величина прямых затрат, приходящихся на один рубль выпущенной продукции, возросла на 0,6 коп., таким образом, увеличилась и затратоемкость продукции, следовательно, снизилась ее рентабельность.

Рассмотрение  общего отклонения от плана по прямым материальным и трудовым затратам с позиции отдельных факторов еще не дает достаточной информации для принятия управленческих решений по устранению конкретных отрицательных причин и созданию благоприятных условий для закрепления и развития положительных факторов. Поэтому дальнейший анализ должен быть направлен на изучение и измерение с помощью его методов и процедур причинно-следственных связей в выявленных факторах.

На  величину отклонений фактических материальных затрат от плановых, пересчитанных  на фактические объем и структуру  продукции, влияют изменения цен и расхода материалов на единицу продукции по сравнению с планом. Для снижения таких затрат необходим четкий внутрихозяйственный контроль за обоснованностью норм расхода, позволяющий выявить причины возникающих в процессе производства отклонений от них. При проведении анализа необходимо рассчитать влияние фактора норм на отклонение фактического расхода материалов от плана путем умножения разницы между количеством фактически израсходованного материала и нормой на плановую цену.

Отклонение  этих расходов вследствие изменения цен выявляется путем умножения разницы в ценах на фактически израсходованное количество материалов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

На современных предприятиях реального сектора экономики  с «небольшими оборотами» финансовый анализ затрат для корректировки управленческих решений, финансового планирования применяется не в полную силу. Проводимые мероприятия базируются на традиционных методах исследования. Новые методики применять слишком невыгодно:

• дорогостоящие услуги специалистов – финансистов;
• производственная деятельность зачастую не пересекается с инвестиционной;
• при «вялом» балансе и узкой специализации углубление анализа не имеет смысла, руководящему звену «все видно и так».

Потребности к усилению финансовой службы возникают при  переходе «как минимум», к региональным рынкам с усиленной конкуренцией и высокими темпами производства.

На основе проведенного анализа хозяйственной деятельности «ООО Бомонд»  можно сделать следующие выводы:

1) Прежде всего, нельзя  не заметить, что результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия в 2012 году заметно улучшились по сравнению с 2011 г.

2) Предприятие отнесено  к результатам к недостаточно  устойчивой группе. При наличии  инвестиционной деятельности ухудшение положения показатель риска банкротства.

3) Немаловажным фактором  финансовой устойчивости является  общий «предпринимательский климат»,  сложившийся в регионе. В Алтайском  крае, на наш взгляд, сложились  в целом благоприятные условия  для деловой активности. Однако, темпы роста производственной деятельности на предприятии растут незначительно, но стабильно.

Все это говорит об успешном функционировании предприятия  в отчетном году. Более того, сравнивая  темпы роста прибыли и выручки  от реализации, можно сделать вывод, что предприятие идет по интенсивному пути развития.

Однако в работе предприятия  есть и некоторые отрицательные  моменты:

- Часть своей продукции  предприятие реализует по более  низким ценам другим предприятиям  в форме взаимозачетов, что  отрицательно сказывается на  его финансовых результатах;

- Нельзя не отметить  значительные колебания себестоимости  единицы продукции; 

В ходе анализа были выявлены резервы роста финансовой устойчивости за счет нескольких факторов:

- За счет увеличения  добавленной стоимости и снижения  объема общих начислений;

- За счет изменения  ценовой политики товарной продукции;

- За счет повышения  доли собственного капитала в  денежной форме в структуре  собственного капитала.

Важное  значение в управлении затратами  имеет система контроля, которая  обеспечивает полноту и правильность действий в будущем, направленных на снижение затрат и рост эффективности производства. Для обеспечения системы контроля за затратами их группируют на контролируемые и неконтролируемые.

Для того, чтобы система контроля затрат на предприятии была эффективной, необходимо вначале выделить центры ответственности, где формируются затраты, классифицировать затраты, а затем воспользоваться системой управленческого учета затрат. В результате руководитель предприятия получит возможность своевременно выделять «узкие места» в планировании, формировании затрат и принимать соответствующие управленческие решения.

 

 

 

Список литературы

1. ПБУ 10/99. – М., 2011.
2. Алексеева М.М. Планирование деятельности  фирмы. - М.: Финансы и статистика, 1999.
3. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности/Под ред. В.И. Стражева. - Минск, 1999. 
4. Андерсен А. Управленческий учет/Центр Профессионального обучения в СНГ. - 1999.
5. Ансофф И. Новая корпоративная стратегия - СПб.: Питер, 1999
6. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации: подходы и комментарии к составлению. - М.: Бухгалтерский учет, 1999.
7. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Финансы и статистика, 2010.
8. Балашевич М.И. Малый бизнес: Отечественный и зарубежный опыт: Учебное пособие. - М., 2000.
9. Бланк И.А. Стратегия и тактика управления финансами. - Киев: ИТЕМлтд, 1996. - 534 с.
10. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М., 1999.
11. Горшков В.Г., Калташева Л.И. Стратегия и тактика управления диверсификационным предприятием//Консультант и практик. - 2010. - №2. - С.27-32.
12. Карнаухов С. Эффективность корпоративных структур//РИСК. - 2000. - №1-2. - С.4.
13. Ковалева А.М. Финансы фирмы. - М.: ИНФРА-М, 2000.
14. Кравченко Л.И. Анализ финансового состояния предприятия. - Минск, 1999.
15. Меньшиков С., Форд и Гейтс преподают уроки // Проблемы теории и практики управления - 2000- №2 - С.-55..
16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М, 2000. - 498с.
17. Тейлор Ф.У. Менеджмент. - М., 2000.
18. Тригубенко В.В. Исследование операций и управление. - М.: Знание, 2000. - 400 с.
19. Экономический анализ/Под ред. Л.Т. Гиляровской. - М., 2010.
20. Экономический анализ деятельности предприятия. - Минск, 2000.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Задание:

Финансовый менеджер компании ОАО «Восход» обратил внимание на то, что за последние двенадцать месяцев объем денежных средств на счетах значительно уменьшился. Финансовая информация о деятельности ОАО «Восход» приведена в таблице.

Все закупки и продажи  производились в кредит, период – 1 месяц.

Требуется:

1. проанализировать приведенную информацию и рассчитать продолжительность финансового цикла, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота компании, за 2007 и 2008 гг.;
2. составить аналитическую записку о влиянии изменений за исследуемые периоды;

Дополнительная информация:

1. Для расчета следует предположить, что год состоит из 360 дней.
2. Все расчеты следует выполнить с точностью до дня.

 

Таблица 1 -  Финансовая информация о деятельности ОАО «Восход»

Показатели	2007 г, руб	2008 г, руб
Выручка от реализации продукции	477500	535800
Закупки сырья и материалов	180000	220000
Стоимость потребленного  сырья и материалов	150000	183100
Себестоимость произведенной  продукции	362500	430000
Себестоимость реализованной  продукции	350000	370000
Средние остатки
Дебиторская задолженность	80900	101250
Кредиторская задолженность	19900	27050
Запасы сырья и материалов	18700	25000
Незавершенное производство	24100	28600
Готовая продукция	58300	104200

 

Решение

1. На основании данных, представленных в задании и Указаниях к решению задачи, сформируем агрегированный баланс ОАО «Восход» за 2008 г.

(таблица 2). Недостающие  показатели дополнены самостоятельно.

Таблица 2 - Агрегированный баланс

 

Активы	2007 г.	2008 г.
Оборотные средства:
Денежные средства	11580	10000
Дебиторская задолженность	80900	101250
Материальные запасы	18700	25000
Запасы готовой продукции	70800	164200
Итого оборотных средств	181980	300450
Основные средства:
Земля	27000	30000
Здания и оборудование	115000	100000
Накопленный износ	34000	32000
Итого основных средств	176000	162000
Итого активов	357980	462450
Пассивы
Краткосрочные и долгосрочные обязательства:
Счета к оплате	15890	10320
Налог, подлежащий оплате	21200	18130
Итого краткосрочных  и долгосрочных обязательств	37090	28450
Собственный капитал:
Обыкновенные акции	250000	289000
Нераспределенная прибыль	96900	126008
Итого собственного капитала	346900	415008
Итого пассивов	383990	443458