Анализ и совершенствование хозяйственной деятельности предприятия ООО «Комфорт»

 

       Как  видно из приведенной таблицы, в течение 2007-2009 года увеличился уровень средней заработной платы на предприятии. Это объясняется рядом причин:

• повышение уровня производительности труда;
• рост объема выполненных работ и оказанных услуг, а, следовательно, фонда потребления.

     Средняя  заработная плата по итогам 2007 года составила 4748 рубля, по  итогам 2008 года – 4851 рублей, что  на 2 % выше, чем в 2007 году; средняя  заработная плата в 2009 году  – 6934 рублей, т.е. также повысилась  по сравнению с 2008 годом на 43 %. Однако по данным Госкомстата Удмуртской Республики индекс потребительских цен на товары и услуги 2008 года к 2007 – 1,203, 2009 года к 2008 – 1,161. Соответственно заработная плата 2008 года в ценах 2007 года составила 4032 рубля, 2009 года в ценах 2008 года – 5972, 2007 – 4887. Следовательно, реальная заработная плата работников предприятия не увеличилась, а даже уменьшилась: в 2008 году на 716 рублей (на 15 %), а в 2009 году увеличилась – на 139 рублей (на 3 %).

 

На рисунке 2.4. представлена динамика заработной платы в ценах 2007 г.

Рис. 2.4.

     График показывает, что  тенденции изменения заработной  платы работников предприятия в 2007 и 2008 годах примерно одинаковы: наблюдается ее рост с января по март, затем снижение к летним месяцам, осенью – вновь активизация и рост доходов. Такие колебания соответствуют общей деловой активности в предпринимательском секторе: оживление деятельности весной и осенью и снижение доходов в летнем сезоне.

     2008 год характеризуется  повышением уровня заработной  платы с января по октябрь, а затем наблюдается некоторое понижение ее уровня. Но в общем уровень заработной платы увеличился за рассматриваемый период, т.к. увеличился объем выполненных работ.

     Анализ оплаты труда  необходимо рассматривать в тесной  связи с уровнем производительности труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом необходимо, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Установим соответствие между темпами роста средней зарплаты и производительности труда:

2008 год.

Индекс среднего заработка в  сопоставимых ценах:

I зп = ЗП 2008 = 5972 = 1,26

Индекс ЗП 2003 4748

производительности труда:

I пт = ПТ_{1 раб}2004 = 110,802 = 1,92

Пт_{1 раб}2007= 57,686

Темпы роста производительности опережают темпы роста оплаты труда.

Коэффициент опережения –

Коп = I пт = 1,92 = 1,52

I зп 1,26

Сумма экономии: Э = ФОТ₂₀₀₇ * I зп - I пт

I зп

Э = 90,214* 1,26 - 1,92 = - 47,255 тыс. рублей.

1,26

     Более высокие темпы  роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда оплаты труда в размере 47 255 рублей.

 

^2009год.

^{Индекс среднего заработка в сопоставимых ценах:}

^{I зп = ЗП 2009 = 4887 = 0,82}

        ЗП 2008 =  5972

        Индекс производительности труда:

        I пт = ПТ_{1 раб}2009 = 139,241 = 1,26

        ПТ_{1 раб}2008 = 110,802

     Темпы снижения  оплаты опережают темпы снижения  производительности труда.

 

 

Коэффициент опережения:

Коп = I пт = 1,26 = 1,54

I зп 0,82

Сумма экономии: Э = ФОТ₂₀₀₈ * I зп - I пт

I зп

 

Э = 92,168 * 0,82- 1,26 = - 49,456 тыс. рублей.

0,82

     Более низкие темпы  снижения производительности труда  по сравнению с темпами понижения оплаты труда способствовали экономии фонда оплаты труда в размере 49 456 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.5. Анализ  структуры стоимости имущества  предприятия и средств, вложенных  в него

2.5.1. Общая  характеристика баланса

 

 

     Основным источником  информации для анализа финансового  состояния предприятия служит  баланс предприятия, приложение к балансу (ф.№2)- представлено в приложении 1 и расшифровки статей баланса.

     Баланс предприятия  - это система показателей, характеризующая  поступление и расходование средств путем их сравнения, эта сводная ведомость, отражает в денежной форме средства предприятия по их состоянию, размещению, использованию и источникам образования, состоит из актива и пассива.

     Для анализа  имеет смысл составить сравнительный  аналитический баланс на 1.01.07, 1.01.08 и 1.01.2009 в уплотненном виде, представленный в таблице 2.9.

 

Таблица 2.9

Сравнительный аналитический  баланс

Показатели	Условное обозначение	Абсолютные  величины, тыс.руб			Удельный вес, %
		на 1.01.07	на 1.01.08	на 1.01.09
					на 1.01.07	на 1.01.08	на 1.01.09
Актив
1.Внеоборотные	190
Активы В том числе: Нематериальные активы Основные средства Долгосрочные фин. вложения		32,137	46,023	18,819	7,35	6,43	1,46
	110	0,405	2,434	1,460	0,9	1,1	0,11
	120	25,382	37,239	11,009	5,81	0,34	0,85
	140	6,350	6,350	6,350	1,45	0,89	0,49
2.Оборотные активы	290	404,853	669,632	1271,734	92,65	93,57	98,54
В том числе:
Запасы НДС	210	156,073	327,243	389,146	38,55	45,73	30,15
	220	10,499	60,113	151,931	2,59	8,4	11,77
Дебиторская	240	206,355	253,752	693,122	50,97	35,46	53,71
задолженность
Денежные средства	260	31,926	28,435	37,535	7,89	3,97	2,91
БАЛАНС	399	436,990	715,655	1290,553	100,00	100,00	100,00
Пассив
1.Собственный капитал в т.ч. Непокрытый убыток прошлых лет	490	84,916	253,038	220,639	19,43	35,36	17,1
	465	-	4,007	7,520	-	0,56	0,58
2.Заемный  капитал	690	352,074	462,617	1069,914	80,57	64,64	82,9
В том числе
Кредиторская задолженность	620	127,814	462,617	1069,914	29,25	64,64	82,9
БАЛАНС	699	436,990	715,655	1290,553	100,00	100,00	100,00

 

     Из таблицы видно, что валюта баланса из года в год увеличивалась примерно в 1,6 раза к началу 2007 года и в 3 раза к началу 2009 года.

     Актив баланса – основной источник информации для анализа хозяйственной деятельности, состоит из разделов: внеоборотные активы, оборотные активы.

     Внеоборотные  активы – это часть средств, которая не участвует в обороте, т.е. средства длительного пользования. Они включают в себя нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство и долгосрочные финансовые вложения.

     Нематериальные  активы не претерпели, каких бы то ни было существенных изменений, однако их доля постепенно снижалась.

     Основные  средства – это денежное выражение основных фондов (средств труда), особенностью основных фондов является их длительное действие и постепенное изнашивание в процессе производства без изменения натуральной формы.

     На 1.01.07 г. сумма основных  средств составляла 25,382 т.р., на 1.01.08 г. – 37,239 т.р., на 01.01.2009 – 11,009 т.р. увеличение в 2008 году происходило в основном за счет приобретения машин и оборудования, т.е. компьютеров и прочего технического обеспечения. На начало 2007 года основные средства составляли 0,34 % всего имущества предприятия, а на начало 2009 года –     0,85 %.

     Долгосрочные  финансовые вложения не изменялись в течение всего рассматриваемого периода.

     Оборотные  активы отражают состояние тех хозяйственных средств предприятия, которые используются в течение одного производственного цикла. В отличие от основных – оборотные средства целиком потребляются в каждом производственном процессе, полностью переносят свою стоимость на готовый продукт и изменяют свою натуральную форму.

     Оборотные средства (фонды) состоят из производственных  фондов и фондов обращения,  т.е. переходят из сферы производства в сферу обращения и обратно, эти непрерывные изменения формы называются кругооборотом основных средств.

     В состав оборотных  средств входят: запасы, налог на  добавленную стоимость, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

     Всего оборотных активов на 1.01.07 г. зафиксировано 404,853 т.р., на 1.01.08. – 669,632 т.р., на 1.01.2009 – 1290,553 т.р. Увеличение оборотных активов к началу 2005 года произошло за счет увеличения запасов сырья и материалов, увеличения поступлений денежных средств, но в тоже время возросла и дебиторская задолженность, в связи с ростом задолженности покупателей и заказчиков необходим анализ перспектив поступления предприятию дебиторской задолженности от каждого покупателя, с выявлением неплатежеспособных покупателей, если такие есть.

     Величина запасов  увеличивалась, но удельный вес  запасов в общем, объеме имущества  снижался и к началу 2009 года  составил - 30,15 %.

     Пассив баланса – основной источник информации для анализа финансового состояния предприятия. Пассив баланса отражает источники собственных и приравненных к ним средств и заемные средства. Он состоит из разделов: капитал и резервы, долгосрочные пассивы, краткосрочные пассивы.

     Капитал и резервы – относится к источникам собственных и приравненных к ним средств. Состоит из статей уставный капитал, добавочный капитал, фондов социальной сферы (фонд потребления), целевое финансирование и поступления, нераспределенной прибыли прошлых лет, непокрытый убыток прошлых лет, нераспределенной прибыли отчетного года, непокрытый убыток отчетного года.

     Уставный капитал (определенная сумма основных и оборотных средств, необходимая для нормальной деятельности предприятия). До 19.10.2002 года Уставный капитал составлял 2050000 не деноминированных рублей. 19.10.2002 года на Общем собрании Учредителей было принято решение об увеличении Уставного капитала до 8400 рублей и до настоящего времени эта сумма не изменилась.

     Добавочного капитала, т.е. капитала, полученного от переоценки основных средств, нет, ввиду того, что переоценка основных средств не проводилась.

     Непокрытый  убыток прошлых лет формируется за счет суммы убытков прошлых лет. Суммы убытков на 1.01.07 г. не было, но к концу 2007 г. составила 4,007 т.р., на 1.01.08 г. – 4,007 т.р., на 1.01.2009 – 7,520 т.р.

     Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года – формируется за счет нераспределенной прибыли (убытка) по стр. 190 ф.№2 за 2007 г. составила 4,007 т.р., за 2008 г. – 7,520 т.р., за 2009 г. – 51,977 т.р.

     Долгосрочные  пассивы – это заемные средства, подлежащие погашению через 12 месяцев после отчетной даты. Движение денежных средств по долгосрочным пассивам не наблюдалось.

     Краткосрочные  пассивы – это заемные средства, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты. Краткосрочные пассивы включают в себя статьи: заемные средства, кредиторская задолженность, в том числе: задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, задолженность по оплате труда, задолженность по социальному страхованию и обеспечению, задолженность перед бюджетом, прочая кредиторская задолженность.

     Заемные  средства - движение денежных средств по этому пункту не наблюдалось.

     Кредиторская задолженность. Общая сумма кредиторской задолженности на 1.01.07 г. составила 127,814 т.р., на 1.01.08 г. – 462,617 т.р., на 1.01.2009 – 1069,914 т.р. кроме того, доля кредиторской задолженности постоянно повышалась и на начало 2009 года составила 82,9 % имущества предприятия. Дальнейший рост кредиторской задолженности может привести предприятие к неплатежеспособности.

     Все вышесказанное  – это краткий обзор динамики  балансовых показателей. Чтобы  действительно проанализировать  финансовое состояние необходимо  проводить более тщательное исследование, которое включает в себя анализ финансовой устойчивости, ликвидности, деловой активности, рентабельности, границ финансовой устойчивости.

 

 

 

 

2.5.2. Анализ  платежеспособности (ликвидности) предприятия

 

     Платежеспособность – это готовность предприятия погасить свои долги в случае одновременного предъявления требования о платежах со стороны всех кредиторов предприятия. Речь идет лишь о краткосрочных заемных средствах – по долгосрочным срок возврата известен заранее и не относится к данному периоду.

     Платежеспособность – это наличие у предприятия средств, достаточных для уплаты долгов по всем краткосрочным обязательствам и одновременно бесперебойного осуществления производства и реализации продукции. Показатель, характеризующий уровень платежеспособности - это отношение ликвидных оборотных средств к сумме краткосрочной задолженности. Уровень показателя должен быть значительно выше единицы (числитель должен превышать знаменатель).

     Понятия платежеспособности  и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. Ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем. Ликвидность - это способ поддержания платежеспособности.

     В финансовой теории  существуют примерные нормативы  для этого показателя:

     1. Коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности рассчитывают отношением суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (стр. 250+ стр. 260) к краткосрочным обязательствам (стр. 690)

На 01.01.2007 = 31,926 / 352,074 = 0,091

На 01.01.2008 = 28,524 / 711,262 = 0,04

На 01.01.2009 = 37,535 / 1069,914 = 0,035

     Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения  долгов. Предельное теоретическое минимальное значение данного показателя составляет 0,2-0,25. Практически этот коэффициент у многих предприятий измеряется сотыми долями единицы из-за отсутствия денег на счетах. Если предприятие в текущий момент может на 20-25% погасить все свои долги, то его платежеспособность считается нормальной. По коэффициенту критической платежеспособности можно судить о том, какая часть долгов покрыта только наиболее надежными средствами – деньгами и краткосрочными вложениями. По данному показателю ООО «Комфорт» неплатежеспособно, так как в текущий момент может погасить долги на 3,5 %.