Факторный анализ прибыли от реализации ОАО «Роллтон»

 

В начале года сократился удельный вес себестоимости от реализации продукции на 2,34 процента, и составил 64,34 процента. Удельный вес валовой продукции в начале года увеличился и составил 35,65 процентов. Удельный вес чистой прибыли в начале года увеличился на 3,91 процента и составил 15,36 процентов.

Наибольший удельный вес в структуре финансовых результатов  занимает себестоимость, доля которой  в конце года увеличилась на 4,48 процента по сравнению с началом года, и составил 68,82 процентов. Удельный вес валовой прибыли в конце года составил 31,17 процентов, сократившись на 4,48 процента. Удельный вес чистой прибыли составил в конце года 15,37 процентов, увеличившись незначительно на 0.01 процента, по сравнению с началом года.

Динамика  выручки и доходов предприятия за анализируемый период показана на рисунке 2.2.

Анализ динамики состава  и структуры доходов предприятия  представлен в таблице 2.3. В результате анализа можно сделать следующие выводы: валовая прибыль увеличилась на 647763 тыс.руб. в конце года, и составила 2 946 415 тыс. руб., прочие доходы увеличились на 525112 тыс. руб. и составили 1 171 487 тыс. руб.

 

Рис. 2.2. Структура финансовых  результатов ОАО «Роллтон», проценты

 

Наибольший удельный вес в структуре доходов ОАО  «Роллтон» имеет валовая прибыль, доля которой в конце года сократилась на 4,48 процента и составила 31,7 процентов, доля прочих доходов составила 12,39 процентов, увеличившись на 2,36 процента по сравнению с началом года. План реализации продукции ОАО «Роллтон» перевыполнен на 46,6 процентов.

 

Таблица 2.3

Анализ состава и  структуры доходов ОАО «Роллтон»

Показатели	На начало года		На конец года		Отклонение (+,–)			Темп изменения, %
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.		%
Доходы, всего, в т.ч.:	6446354	100	9450431	100	3004077		-	146,60
валовая прибыль	2298652	35,65	2946415	31,17	647763		-4,48	128,18
прочие доходы	646 375	10,03	1171487	12,39		525112	2,36	181,24

 

Проанализируем динамику валовой прибыли предприятия  за данный период времени и результаты анализа представим в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Анализ динамики валовой  прибыли ОАО «Роллтон»

Показатели	Ед. измерения	Период		Темп изменения, %
		На начало года	На конец года
Выручка от реализации	тыс.руб.	6 446 354	9 450 431	146,60
Валовая прибыль:
сумма	тыс. руб.	2 298 652	2 946 415	128,18
уровень	%	0,3	0,4
Прочие доходы
сумма	тыс.руб.	646 375	1 171 487	181,24
уровень	%	0,03	0,2

 

Проанализировав динамику валовой прибыли предприятия  за анализируемый период можно сказать  следующее. Наблюдается увеличение товарооборота в конце года, по сравнению к началом года увеличение составляет 46,6 %. Темп роста валовой прибыли в конце года составил 128,18 %, темп роста прочих доходов составил 181,24 %.

Основной составляющий элемент бухгалтерской прибыли  принимает форму прибыли от реализации продукции (прибыль от продаж). Поэтому в первую очередь анализируют общее изменение прибыли от реализации (табл. 2.5).

Таблица 2.5

Оценка прибыли от реализации продукции ОАО «Роллтон»

Наименование показателя	Базовый год	Отчетный год	Отклонение (+/-), тыс.руб.	Отчетный год к базисному, %
Выручка (нетто) от продажи товаров	6 446 354	9 450 431	3 004 077	146,60
Себестоимость реализованной продукции	4 147 702	6 504 016	2 356 314	156,81
Валовая прибыль	2 298 652	2 946 415	647 763	128,18
Коммерческие расходы	722 385	895 189	172 804	123,92
Управленческие расходы	163 159	199 098	35 939	122,03
Прибыль (убыток) от продаж	1 413 108	1 852 128	439 020	131,07

 

Если затраты в отчетном году выросли бы пропорционально  росту объему продаж, то прибыль от продаж увеличилась бы:

• за счет снижения издержек производства на 1 885 051,2 тыс.руб.;
• за счет сокращения коммерческих и управленческих расходов на 166 994,4 тыс.руб.

Общая сумма прибыли  от продаж составила бы 3 904 173,6 тыс.руб., что в 2,11 раза выше фактической прибыли отчетного года.

Для  проведения  факторного анализа показателей прибыли  необходимо  определить наиболее значимые внутренние факторы, непосредственно  влияющие на величину прибыли организации. Внутренние факторы подразделяются на:

факторы первого порядка  или составляющие элементы прибыли: 

• величина прибыли от продаж, 
• наличие прочих доходов и расходов, сумма налога на прибыль и отложенных налоговых активов и обязательств;

факторы второго порядка  непосредственно определяют размер прибыли от продаж: 

• объем реализованной продукции; 
• цена, структура, себестоимость продукции; 
• наличие других затрат; 
• качество продукции; 
• политика ценообразования организации и т.п.

 Для расчета влияния  внутренних факторов первого  порядка определяются доходы и расходы организации в базисном и отчетном периодах и  оценивается влияние изменения  каждого вида доходов или расходов на изменение различных видов прибыли.

В таблице 2.6 представлены исходные данные для факторного анализа валовой прибыли.

Таблица 2.6

Исходные данные для  факторного анализа валовой прибыли

Наименование показателей	Базисный год	Отчетный год		Отклонение отчетного года от базисного
		в базисных ценах и затратах	в фактических продажных ценах
Выручка (нетто) от продажи продукции	(В0) 6 446 354	(Вх) 7 810 273	(В1) 9 450 431	+3 004 077
Себестоимость реализованной продукции	(С0) 4 147 702	(Сх) 5 203 213	(С1) 6 504 016	+2 356 314
Валовая прибыль	(ВП0) 2 298 652	(ВПх) 2 435 054	(ВП1) 2 946 415	+647 763

 

Расчет воздействия  первого фактора (изменения выручки  от продажи товара) можно осуществлять двумя способами:

В виде разницы между  суммой валовой прибыли, пересчитанной  на индекс изменения выручки от реализации и суммы прибыли в базисном периоде, т.е. по формуле (2.1):

Δ ВПВ = ВП0 × ИВ – ВП0,

(2.1)

 

где, DВП_В – прирост валовой прибыли;

ВП₀ – сумма валовой прибыли в базисном периоде.

Путем умножения прироста (снижения индекса изменения выручки  от продажи товаров (И_в - 1)) на размер валовой прибыли в базисном периоде (ВП₀) определяется по формуле (2.2):

Δ ВПВ = ВП0 × (ИВ –1)

(2.2)

 

Индекс изменения выручки  от продажи товаров равен 1,21. расчет воздействия фактора изменения  выручки от продажи продукции:

2 298 652 ×1,21 - 2 298 652 = 482 717 тыс.руб.

2 298 652 × (1,21 - 1,00) =  482 717 тыс.руб.

Таким образом, рост выручки  от реализации продукции в конце года по сравнению с началом года привел к увеличению валовой прибыли на 482 717 тыс.руб.

Расчет  влияния второго  фактора (сдвигов в ассортименте на изменение валовой прибыли -DВП_А) производят, если присутствуют различия в уровне рентабельности. Рентабельность реализованной продукции для этих целей можно вычислить отношением прибыли к выручке от реализации продукции. Используют два способа расчета.

При первом способе устанавливают разницу между базисной валовой прибылью, рассчитанной исходя из фактического объема и ассортимента реализованной продукции, и базисной суммой прибыли, пересчитанной на индекс изменения объема продажи продукции, т.е. по алгоритму и рассчитывается по формуле (2.3):

Δ ВПА = ВПХ – ВП0 × ИВ

(2.3)

 

При втором способе расчета  влияния сдвигов в ассортименте на валовую продукцию разницу  между базисным уровнем рентабельности, вычисленным исходя из фактического объема и ассортимента продукции  и ее базисным уровнем, умножают на выручку от реализации продукции отчетного периода в базисных ценах (с учетом индекса инфляции) по формуле (2.4):

ΔВПА = ( ) ×Вх

(2.4)

 

DВП_А = 2 435 054 - (2 298 652 × 1,21) = - 346 315 тыс.руб.

DВП_А = ((2 435 054 /7 810 273) - (2 298 652 /6 446 354)) × 7 810 273 = - 346 315 тыс.руб.

В этих двух параметрах в  отчетном периоде по сравнению с началом года имело место падение удельного веса реализованной продукции ОАО «Роллтон»  с более высоким уровнем рентабельности в ее объеме, что привело к уменьшению валовой прибыли на - 346 315 тыс.руб.

Расчет влияния третьего фактора (колебания себестоимости  реализованной продукции) на изменение  валовой прибыли (DВП_С) определяют вычитанием из себестоимости продукции и отчетного года (С₁) этого показателя, рассчитанного исходя из базисного уровня затрат на единицу продукции (С_х), по формуле (2.5):

Δ ВПС = С1 – СХ

(2.5)

 

DВП_С = 6 504 016 - 5 203 213 = 1 300 803 тыс.руб.

Следовательно, в результате роста себестоимости продукции валовой прибыли отчетного года снизилась на 1 300 803 тыс.руб.

Расчет влияния четвертого фактора (колебания продажных цен) на изменение валовой прибыли (DВП_Ц) устанавливают путем исключения из фактической выручки от продажи продукции (В₁) выручки от фактически реализованной продукции в базисных ценах (В_Х) определяется по формуле (2.6):

Δ ВПЦ = В1 – ВХ

(2.6)

DВП_Ц = 9 450 431 - 7 810 273 = 1 640 158 тыс.руб.

Итак, рост продажных  цен на реализованную продукцию  обеспечил увеличение валовой прибыли на 1 640 158 тыс.руб. Результаты факторного анализа целесообразно обобщить в отдельную таблицу 2.7.

Таблица 2.7

Сводный расчет влияния  факторов на изменение прибыли от продаж продукции ОАО «Роллтон», тыс.руб.

Наименование показателей	Сумма изменений прибыли
Сумма  отклонения прибыли от продаж продукции отчетного периода  от базисного, в том числе:	439 020
рост выручки от продажи продукции	482 717
уменьшения удельного веса продукции  с более высоким уровнем рентабельности	- 346 315
рост себестоимости  реализованной продукции	- 1 300 803
увеличения отпускных цен на реализованную продукцию	1 640 158
роста коммерческих расходов	-172 804
повышения управленческих расходов	-35 939