Факторный анализ прибыли от реализации ОАО «Роллтон»

 

Таким образом, совокупное влияние перечисленных факторов привело к росту валовой прибыли отчетного периода по сравнению с базисным периодом на сумму 475 757 тыс.руб.

 

 

4. Рекомендации по повышению  прибыли ОАО «Роллтон»

 

Таким образом, проведенный  факторный анализ прибыли от продаж ОАО «Роллтон» позволяет оценить резервы повышения эффективности предприятия и принять правильные управленческие решения по использованию необходимых факторов.

В своей деятельности любое предприятие  стремится достичь максимума  прибыли, а это, в свою очередь, на прямую зависит от эффективности  деятельности организации. Немаловажным фактором в формировании прибыли является человеческий фактор. Управление персоналом включает многие составляющие. Среди них: кадровая политика, взаимоотношения в коллективе, социально-психологические аспекты управления.

Ключевое же место занимает определение  способов повышения производительности, путей роста творческой инициативы, а так же стимулирование и мотивация  работников. Получение нового места  работы, а так же изменение привычных  условий деятельности стимулирует работника, вызывает в нем желание проявить себя с лучшей стороны. Не получив возможности почувствовать себя необходимым, самостоятельным работником, которому доверяют и которого уважают, он разочаровывается в своей работе. При этом, даже просто с экономической точки зрения, люди являются чрезвычайно дорогим ресурсом, а, следовательно, должны использоваться с максимальной эффективностью.

Таким образом, проведенный  факторный анализ прибыли от продаж ОАО «Роллтон» позволяет оценить резервы повышения эффективности предприятия и принять правильные управленческие решения по использованию необходимых факторов. Далее рассмотрим мероприятия по повышению прибыли исследуемого предприятия.

В качестве оптимизации прибыли  предприятия следует провести мероприятия, рассчитанные как на краткосрочную, так и на долгосрочную перспективу.

Планирование прибыли - составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии. Прибыль планируют раздельно по видам деятельности предприятия. В процессе, разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, и, рассмотрев варианты производственной программы, выбрать обеспечивающий максимальную прибыль.

С целью совершенствования  управления прибылью необходимо:

Строгое соблюдение заключенных договоров по поставкам  продукции. Особо важно заинтересовать предприятие в производстве престижных и наиболее нужных для рынка изделий.

Проведение  масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала.

Повышение эффективности  деятельности предприятия по сбыту  продукции. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения готовых изделий от производителя к потребителю.

Снижение непроизводительных расходов и потерь.

Внедрение в  практику оперативного учета затрат на производство продукции.

Применение  самых современных механизированных и автоматизированных средств для решения задач анализа прибыли и рентабельности.

Совершить перенос  акцентов в управлении прибылью на управление доходом предприятия.

Выполнение  этих предложений значительно повысит  эффективность управления прибылью на предприятии.

В условиях конкурентной борьбы предприятие сможет успешно  развиваться, внедряя системное  управление качеством. Под управлением  качеством  понимают постоянный, планомерный, целеустремленный процесс воздействия  на всех уровнях на факторы и условия, обеспечивающий создание товара / услуг оптимального качества и полноценное ее использование. Системный подход к управлению качеством предполагает четкое взаимодействие всех отделов и органов управления предприятием.

Бухгалтерской службе предприятия предлагается разработку комплексной системы управления финансами, которая заключается в принятии решений о привлечении и использовании финансовых ресурсов и механизмов с целью получения наибольшего экономического эффекта.

Когда речь идет об управлении финансами предприятия, то под процессом понимается получение финансовых результатов в качестве выручки или привлечения заемных средств и распределение их между теми или иными объектами их использования, а также определение временных интервалов, в которых данные ресурсы будут привлечены и использованы. Комплексная система управления финансами должна обеспечивать функционирование и взаимодействие всех уровней управления: стратегического, тактического и оперативного.

Решения, принимаемые  на стратегическом уровне, направлены на достижение основных целей предприятия и касаются, прежде всего, долгосрочных вложений и методов их финансирования, а также существенных изменений в структуре предприятия и в методах ведения бизнеса.

Финансовые ресурсы  должны использоваться таким образом, чтобы соотношение краткосрочной задолженности и оборотного капитала поддерживалось на уровне, необходимом для обеспечения стабильной работы предприятия. Например, формирование запасов материалов, составление плана по оплате по своим обязательствам перед поставщиками и подрядчиками, перед бюджетом, перед персоналом и т.д. С целью повышения прибыльности анализируемого предприятия можно рекомендовать принять меры по реализации сверхнормативных запасов материальных оборотных средств. Основной задачей в процессе управления запасами товарно-материальных ценностей является оптимизация их размера и оборота. Соответственно, политика управления запасами представляет собой элемент общей политики управления оборотными активами, которая заключается в оптимизации общего их размера и структуры с позиций наиболее эффективного осуществления операционного цикла.

 Политика управления запасами  включает в себя:

• определение необходимого объема финансовых средств, авансируемых в формирование запасов товарно-материальных ценностей;
• минимизация текущих затрат по обслуживанию запасов;
• построение эффективных систем контроля за движением запасов на предприятии и обеспечение своевременного вовлечения излишних запасов в хозяйственный оборот и недопущения возникновения сверхнормативных запасов;
• реальное отражение в финансовом учете стоимости запасов товарно-материальных ценностей.

Внедрение этих мероприятий  позволит увеличить сумму денежных активов, что положительно скажется на ликвидности и платежеспособности предприятия. Кроме того, реализация сверхнормативных запасов материальных оборотных средств позволит сократить продолжительность операционного и финансового циклов предприятия, что приведет к росту его экономической и финансовой рентабельности.

Простые скидки предоставляются клиенту за одноразовую «покупку» товара / услуг. Суммарные скидки  - произведенные в течение определенного времени, обычно года.

Возможность предоставления и размер скидок за более быструю  оплату анализируется в плане  соотношения затрат и выгод при различных размерах скидок. Применение дисконта дает возможность привлечь новых потребителей, которые рассматривают скидки как снижение цены товара / услуги, и повысить оборачиваемость дебиторской задолженности, так как некоторые платежеспособные клиенты будут осуществлять расчеты с предприятием досрочно.

Решения, принимаемые  на стратегическом уровне, направлены на достижение основных целей предприятия  и касаются, прежде всего, долгосрочных вложений и методов их финансирования, а также существенных изменений в структуре предприятия и в методах ведения бизнеса.

Таким образом, в качестве стратегической цели  ОАО «Роллтон» можно определить изыскание путей выхода на новые рынки сбыта продукции, расширение ассортимента, выпускаемой продукции, предоставление предпродажных сервисных услуг и т. д.

На тактическом уровне принимаются решения, реализация которых  призвана исполнять стратегическую линию предприятия в области  использования финансовых ресурсов.

Оперативное управление прибылью направлено на практическое выполнение тех решений, которые были приняты на тактическом уровне. Месячный план движения средств формируется таким образом, что поступление и расходование платежных средств в нем сбалансированы (абсолютная ликвидность).

В отличие от инструментов стратегического и тактического уровней, инструменты оперативного управления финансами должны обеспечивать не только связь с предыдущим уровнем, но и непрерывность процесса управления.

Таким образом, ежедневно принимая решения и оперативно управляя финансовыми ресурсами, менеджеры должны стремиться выполнять планы, которые формируются как оптимальные пути достижения тактических и стратегических целей, и при этом не допускать значительных колебаний уровня абсолютной ликвидности.

В основе финансовой деятельности предприятий лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Кредиторская задолженность как долговые обязательства организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

Дебиторская задолженность  относится к высоколиквидным  активам предприятия, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной дебиторской задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, и, как следствие отрицательно сказывается на финансовой устойчивости предприятия, увеличивая риск финансовых потерь. В то же время эффективно организованные денежные потоки являются важнейшим признаком «финансового здоровья» предприятия.

Таким образом, основными  мероприятиями по повышению прибыли  ОАО «Роллтон» являются:

• расширения географии сбыта и каналов распределения;
• разработка и продвижение новых товарных и ассортиментных групп;
• повышение качества продукции;
• увеличения  объемов  продаж  и  объемов  производства продукции в натуральном выражении за счет увеличения цены на единицу продукции.

 

Заключение

 

Прибыль - основной внутренний источник образования финансовых ресурсов, обеспечивающих развитие организации. Она создает высокий уровень самофинансирования его развития, что повышает конкурентные позиции на товарном и финансовом рынках. Она выступает основным защитным механизмом, предохраняющим предприятие от угрозы банкротства. Оно быстрее выходит из кризисного состояния, если имеет высокий потенциал генерирования прибыли.

Прибыль  –  это  доход  от  операции  за  минусом  первоначальной инвестиции, полученный инвестором. Он представляет собой увеличение совокупного экономического потенциала инвестора.  Прибыль имеет множество представлений и методов измерения. Поэтому при ее идентификации важно четко определиться с доходами и расходами, ее определяющими.

На формирование прибыли оказывают влияние лица, заинтересованные в деятельности хозяйствующего субъекта. Для каждой из группы лиц имеют значения различные показатели прибыли. Выделяются три группы заинтересованных лиц (собственники, государство, менеджмент). Отсюда возникают три вид учета: финансовый, налоговый, управленческий. 

Можно выделить три подхода  идентификация и определения  прибыли: академический, предпринимательский  и бухгалтерский. Сущность первого  состоит в том что прибыль  экономическая, исчисляется как разность доходов фирмы и ее экономических издержек  (затрат  отвергнутых возможностей (альтернативных затрат)). При втором  подходе прибыль предпринимательская, понимается  как изменение рыночной  капитализации фирмы. В третьем подходе прибыль бухгалтерская, понимается как разность доходов, и затрат (расходов) фирмы, относимых к отчетному периоду.

Для анализа прибыльности могут использоваться различные  модели. Чаще всего используются жесткодетерминированные  факторные модели.

Для повышения эффективности работы предприятия первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объемов производства и реализации, снижения себестоимости продукции (работ, услуг), роста прибыли. Открытое акционерное общество «Роллтон» - агропромышленный холдинг, производитель макаронных изделий, муки, круп.

Факторный анализ выявил рост выручки от реализации продукции  в конце года привел к увеличению валовой прибыли на 482 717 тыс.руб. В  результате роста себестоимости продукции валовой прибыли в конце года снизилась на 1 300 803 тыс.руб. Рост  продажных цен на реализованную продукцию обеспечил увеличение валовой прибыли на 1 640 158 тыс.руб.

 

Список литературы

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 20 декабря 2006 г.). // СЗ РФ.1994. № 32. Ст. 3301.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1) от 31.07. 1998 г.  № 146-ФЗ (с изм. и доп. от 12.04. 2010 г.) // Информационно – справочная система «Консультант Плюс», 2011.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп. от 05.05.2010 г.) // Информационно – справочная система «Консультант Плюс», 2011.
4. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (с изм. и доп. от 18 июля 2006 г.). // СЗ РФ. 2002. № 43. Ст. 4190.
5. Баканов М. И. Теория экономического анализа: Учебник / Баканов М.И., Шеремет А. Д. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 420 с.
6. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 208 с.
7. Балабанов И. Т. Финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 528 с.
8. Бланк И. А. Основы финансового менеджмента. – Киев.: Ника-Центр. – Т.2., 2007. – 440 с.
9. Бланк И. А. Управление прибылью. – Киев.: Ника-Центр, 2007. – 768 с.
10. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2009. – 240 с.: ил.
11. Борисов Р. И. Взаимодействие коммерческой и финансовой служб компании // Финансовый директор. – 2008. - № 4. – с. 34.
12. Бондаренко М. И. Проблемы управления прибылью // Маркетинг в России и зарубежом. – 2010. - № 3. – с. 24.
13. Васильева Л.С. Финансовый анализ. – М.: Кнорус, 2008. – 544 с.
14. Веретенникова Е.Е. Экономика организации. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 560 с.
15. Головина Т.А. Теоретико-методические аспекты учета и планирования прибыли в деятельности предприятия. // Управленческий учет. – 2011. – № 3. – С. 34 – 36.
16. Григорьева Т.И., Теплова Т.В. Ситуационный финансовый анализ. – М.: ГУ ВШЭ, 2009. – 447 с.
17. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 511 с.
18. Ковалев А. М. Экономика фирмы / Ковалев А. М., Лапуста М. Г., Скамай Л. Г. – М.: Инфра-М, 2006. – 416 с.
19. Козырев В. М. Основы современной экономики: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 186 с.
20. Крылов Э. И. Управление финансовым состоянием организации (предприятия) / Крылов Э. И., Власова В. М., Иванова И. В. – М.: Эксмо-Пресс, 2007. – 410 с.
21. Климова Н.В., Касьянова С.А. Методические подходы по формированию резервов роста прибыли с позиции экономического анализа и бухгалтерского учета. // Экономический анализ: теория и практика. – 2011. – № 16. – С. 22 – 26.
22. Кальницкая И. В. Управление прибылью в современных условиях // Экономический анализ: теория и практика. – 2008. - № 21. – с.19.
23. Кован С. Е. Анализ доходов предприятий // Экономический анализ: теория и практика. – 2009. – № 15. – с.9.
24. Кудряшов М. Ю. Управление финансами на промышленных предприятиях // Финансовое управление. – 2010.  – № 4. – с. 21.
25. Либерман И. А. Проблемы управления прибылью // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2009. – № 5. – с. 11.