Контрольная работа по «Контроллингу»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Ноября 2013 в 15:59, контрольная работа

Описание работы

1. Управление затратами. Определите виды затрат по отношению к объему производства (постоянные, переменные, полупеременные) и по способу отнесения на себестоимость (прямые, косвенные). Нарисуйте графики изменения затрат в зависимости от объема производства продукции.
2. Ступенчатый расчет суммы покрытия.
Задание 3. Анализ отклонений фактических результатов от плановых. Факторный анализ.

Скачать архив (40.00 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

1Контроллинг МОЙ.doc

— 177.50 Кб (Скачать файл)

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное  государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Вятский государственный  университет»

Факультет экономики  и менеджмента

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине: «Контроллинг»

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил: студент 5 курса

Шифр:10-ЭКУВ-12

Ф.И.О.: Кучумов Г. В.

Проверила: Гончарова Л.А.


 

 

 

 

Киров 2013 г.

 

 

Практическая часть

1. Управление затратами.

Определите виды затрат по отношению  к объему производства (постоянные, переменные, полупеременные) и по способу отнесения на себестоимость (прямые, косвенные). Нарисуйте графики изменения затрат в зависимости от объема производства продукции.

 

Таблица 1. Определение категории  затрат

№ п/п

Вид затрат

По отношению к объему производства

По способу отнесения  на себестоимость готовой продукции

График

1

Сумма амортизации машин  и оборудования производственных цехов

постоянные

косвенные

З

Q

2

Содержание охраны предприятия

постоянные

косвенные

З

Q

3

Электроэнергия на производственные нужды

переменные

косвенные

З

Q

3

Стоимость смазочных  материалов для станков

постоянные

косвенные

З

Q

4

Заработная плата вспомогательных  производственных рабочих (техслужащая, контролер, грузчик)

постоянные

косвенные

З

Q

5

Заработная плата директора

постоянные

косвенные

З

Q

6

Стоимость выданной производственным рабочим спецодежды

постоянные

косвенные

З

Q

7

Плата за рекламу продукции

полупеременные

косвенные

З

Q

8

Сдельная заработная плата основных производственных рабочих

переменные

прямые

З

Q

9

Оплата основным производственным рабочим за вынужденный простой

переменные

косвенные

З

Q

10

Стоимость доставки основных материалов

переменные

косвенные

З

Q


 

 

2. Ступенчатый расчет суммы покрытия.

Точка К – точка безубыточности, где величина покрытия (выручка – переменные затраты) равна постоянным затратам. Объем производства в этой точке соответствует критическому.

По каждой продуктовой  группе рассчитываются следующие показатели:

 

   (1)

  (2)

При многономенклатурном  производстве сумма покрытия (в %) рассчитывается по каждому виду изделия и умножается на долю продаж I-го изделия в общем выпуске:

   (3*)

  (3)

  (4)

  (5)

Таблица 2.Исходные данные.

№ варианта

Цена реализации(Цi),  руб/шт.

Объем продаж в натуральном выражении, (Qi) тыс.шт.

А

Б

В

Г

А

Б

В

Г

2

3,0

1,8

30

40

1100

2200

250

200


 

  1. По данным таблицы 2. рассчитаем суммы покрытия и критические объемы производства и выручки для каждого изделия. Данные занесите в таблицу 3.
  2. Рассчитайте запас финансовой прочности предприятия.
  3. Рассчитайте целевые объемы производства и реализации по изделиям так, чтобы при той же структуре производственной программы заработать целевую прибыль 2000 тыс.руб. Данные занесите в таблицу 3.
  4. Оптимизируйте структуру производственной программы. Рассчитайте целевой объем производства для получения прибыли 2 000 тыс.руб. при оптимизированной структуре. Данные расчетов поместить в таблицу 4.

 

Таблица 3. Расчет сумм покрытия и целевого объема реализации.

Показатели

Группа 1

Группа 2

Итого

А

Б

В

Г

Выручка (В), тыс.руб.

3 300

3 960

7 500

8 000

22 760

Структура производства (доля в общей  выручке (Вi), %

14,50

17,40

32,95

35,15

100 %

Цена (Цi), руб.

3

1,8

30

40

  

Объем продаж, тыс.шт.(Qi)

1100

2200

250

200

  

Переменные затраты по i-му  изделию (Спер), тыс.руб.:

    • материалы
    • сдельная з/п
    • прочие перемен.

1 600

2 500

7 400

4 600

16 100

Сумма покрытия 1 (М1), тыс.руб.

1 700

1 460

100

3400

6 660

% от выручки

51,52

36,87

1,33

42,50

29,26

Прямые постоянные затраты на i-е изделие (Спост), тыс.руб.:

    • затраты на сертификацию
    • стоимость устранения брака
    • прочие постоянные на изделие

200

360

1 400

2 500

4 460

Сумма покрытия 2 (М2), тыс.руб.

1 500

1 100

-1 300

900

2 200

% от выручки

45,45

27,78

-17,33

11,25

9,67

Прямые постоянные затраты на группу изделий, тыс.руб.:

    • стоимость переналадки оборудования
    • технологические затраты
    • прочие постоянные на группу

 

2 500

 

90

 

2 590

Сумма покрытия 3 (М3), тыс.руб.

100

-490

-390

% от выручки

1,38

-3,16

88,62

Постоянные затраты на производственную программу, тыс.руб.

 

-

950

Прибыль, тыс.руб.

-

1250

Критический объем, тыс.руб.

3963,96

4756,76

9009,01

9609,61

27339,34

Критический объем производства i-го изделия, тыс.шт.

1321,32

2642,64

300,3

240,24

  

Запас финансовой прочности предприятия, тыс. руб.

-663,96

-796,76

-1509,01

-1609,61

-4579,34

Целевой объем производства i-го изделия, тыс.руб.

4954,95

5945,95

11261,26

12012,01

34174,17

Целевой объем производства i-го изделия, тыс.шт.

1651,65

3303,3

375,38

300,3

  

 

 

Таблица 4. Расчет целевого объема продаж при измененной структуре производства.

 

Группа 1

Группа 2

Итого

А

Б

В

Г

Выручка (В), тыс.руб.

3 300

3 960

7 500

8 000

22 760

                       в % от выручки

14,5%

17,4%

32,95%

35,15%

100%

Переменные затраты по i-му  изделию  (Спер), тыс.руб.

1 600

2 500

7 400

4 600

16 100

Сумма покрытия 1 (М1), тыс.руб.

1 700

1 460

100

3 400

6 660

                         в % от выручки

51,52%

36,87%

1,33%

42,50%

29,26%

Постоянные затраты на производственную программу, тыс.руб.

        

950

Прибыль, тыс.руб.

        

2000

Целевой объем продаж, тыс.руб.

830,288

1392,154

72907,513

2439,78

10081,38


 

Задание 3. Анализ отклонений фактических результатов от плановых. Факторный анализ.

Анализ отклонений –  основной инструмент оценки деятельности центра затрат. Текущий контроль и  анализ отклонений позволяют своевременно перенастроить систему управления производством, не дожидаясь окончания  периода, на который были разработаны цели и плановые показатели.

Цель факторного анализа отклонений – определение и детальная  оценка каждой причины и каждого  фактора, которые могут привести к возникновению отклонений.

Отклонение является следствием изменения трех основных факторов: объема производства, цен  на ресурсы и норм расхода на единицу  выпуска, причем факторы обычно воздействуют одновременно. Если не выдержаны объемы производства, норма накладных расходов на единицу продукции меняется, изменяется цена на ресурсы, изменяются нормы расхода вследствие брака, нерационального расхода, изменения технологии, нормы со временем устаревают.

Для эффективного управления затратами и прибылью необходимо выявить причины отклонения – какими факторами вызваны отклонения, принять решение по устранению нежелательных отклонений в будущем, установить ответственность за исполнение.

Для этого используется метод цепных подстановок.

Сумма затрат =  Кол-во единиц * Цена единицы * Норма расхода на единицу

Порядок расчета отклонений приведен на схеме:

 

 

Предприятие, специализирующееся на производстве мебели планировало  выпустить и реализовать за месяц  Оп шкафов по цене 100 тыс.руб. каждый. Нормы расхода основных материалов на изготовление одного шкафа и плановые цены на материалы даны в таблице 3.1.

Постоянные затраты (Зconstп) на тот же период планировались на уровне 2000000 руб.

Фактически предприятие  произвело и реализовало Оф шкафов по плановым ценам. Фактическая выручка составила Вф = Оф * 100 000 (руб.)

Постоянные затраты (Зconstф) на тот же период составили 1 800 000 руб.

Рассчитать значения отклонений, вызванных различными факторами  и дать их оценку с точки зрения влияния на результат (благоприятное/неблагоприятное), результаты занести в таблицу 3.2.

 

 

 

Таблица 3.1. Исходные данные.

№ варианта (по указанию преподавателя)

Плановые показатели

Фактические показатели

Объем выпуска  в натуральном  выражении Оп, (шт.)

закупочная цена пиломатериала, Цп  (тыс.руб./куб.м)

закупочноя цена лака, Цп  (тыс.руб./л)

Норма расхода пиломатериалов, Нп (куб.м/шт.)

Норма расхода лаков, Нп (л/шт.)

Объем  выпуска  в натуральном  выражении Оф, (шт.)

закупочная цена пиломатериала, Цп  (тыс.руб./куб.м)

закупочноя цена лака, Цп  (тыс.руб./л)

расход пиломатериалов  в нат. выражении (куб.м/шт.)

расход лаков  в нат. выражении (л/шт.)

2

105

100

22

0,40

1,2

100

100

22

45,0

95


 

Порядок расчета отклонений:

Отклонения по выручке от реализации Вф - Вп

Отклонение по переменным затратам Зvarф - Зvarп:

В том числе:

    • По объему производства   :

По пиломатериалам  

По лакам   

Всего по объему

    • По ценам на материалы :

По пиломатериалам  

По лакам 

Всего по цене  

 

    • По нормам расхода материалов :

По пиломатериалам  

По лакам 

Всего по нормам

Отклонения по постоянным затратам Зconstф - Зconstп:

Отклонение по прибыли Пф - Пп должно сходиться с отклонением, рассчитанным с помощью полученных отклонений:  Пф - Пп = ОТКЛвыр – ОТКЛЗconst – ОТКЛЗver .

 

Таблица 3.2. Расчет отклонений.

№ п/п

Наименование показателя

Формула расчета

План

Факт

Отклонение, +/-

Оценка отклонения

 

Исходные данные:

          

1

Объем выпуска готовых  изделий в натуральном выражении, шт

дано

105,00

100,00

-5,00

Неблагоприятное

2

Отпускная цена готового изделия, руб.

дано

100 000,00

100 000,00

-

  

3

Выручка, руб.

п.1*п.2

10 500 000

10 000 000

-500 000

Неблагоприятное

4

Постоянные затраты, руб.

дано

2 000 000

1 800 000

-200 000

Благоприятиное

5

Закупочная цена пиломатериалов, руб за куб.м

дано

100 000

100 000

-

  

6

Закупочная цена лаков, руб. за л

дано

22 000

22 000

-

  

7

Расход пиломатериалов на весь выпуск в натуральном выражении, куб.м.

дано

42

45

-3

Неблагоприятное

8

Расход лаков на весь выпуск в натуральном выражении, л

дано

126

95

31

Благоприятиное

9

Норма расхода пиломатериалов, куб.м/шт.

п.7/п.1

0,4

0,45

-0,05

Неблагоприятное

10

Норма расхода лаков, л/шт.

п.8/п.1

1,2

0,95

0,25

Благоприятиное

             
 

Расчет отклонений

          
 

Отклонение  по выручке

  

-

-

-500 000

Неблагоприятное

 

Отклонение  по переменным затратам, всего

  

-

-

-379 500

Неблагоприятное

 

в т.ч.:

  

-

-

    
 

По объему производства, всего

  

-

-

-329 500

Благоприятиное

 

в т.ч.:  по пиломатериалам

  

-

-

-225 000

  
 

                              по лакам

  

-

-

-104 500

  
 

По ценам  на материалы, всего

  

-

-

0,00

  
 

в т.ч.:  по пиломатериалам

  

-

-

0,00

  
 

                             по лакам

  

-

-

0,00

  
 

По нормам расхода  материалов, всего

  

-

-

-50 000

Благоприятиное

 

в т. ч.: по пиломатериалам

  

-

-

500 000

  
 

                             по лакам

  

-

-

-550 000

  
 

Отклонение по постоянным затратам, всего

    

-

-200 000

Благоприятиное

 

Отклонение  по прибыли

  

-

-

79 500

Благоприятиное

Информация о работе Контрольная работа по «Контроллингу»